Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации

с территории государств - членов таможенного союза

Показатели Код строки Значения показателей

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКАТО 010 │4│5│2│9│0│5│6│8│0│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код бюджетной классификации 020 │1│8│2│1│0│4│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная к уплате 030 │1│1│8│0│2│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет (руб.) (сумма строк 031, 032, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

033, 034, 035 Раздела 1)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная к уплате 031 │1│1│8│0│2│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет в отношении приобретенных └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

товаров (руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная к уплате 032 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет в отношении продуктов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

переработки (руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная к уплате 033 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет в отношении товаров, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

являющихся результатом выполнения

работ (руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная к уплате 034 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет в отношении товаров, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

полученных по договору (контракту)

товарного кредита (товарного займа,

займа в виде вещей) (руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная к уплате 035 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет в отношении товаров (предметов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

лизинга), ввозимых по договору

(контракту) лизинга (руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Стоимость импортированных товаров, не 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

подлежащих налогообложению налогом на └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

добавленную стоимость (освобождаемых

от налогообложения) (руб.)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Сергеев 19.04.2013

┌─┐ -------------------- (подпись) ---------------- (дата) ┌─┐

└─┘ └─┘

35.5.5. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ

ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

И ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ

И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В 2012 Г.

Для заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза в 2012 г. применялись форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения были установлены соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу об обмене информацией.

О порядке заполнения и представления указанных документов подробно рассказано в настоящей главе.

Примечание

С примером заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2012 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

35.5.6. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

(БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА) И ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ

И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В 2011 Г.

Для заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза в 2011 г. применялись форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения были установлены соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу об обмене информацией.

О порядке заполнения и представления указанных документов подробно рассказано в настоящей главе.

Примечание

С примером заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2011 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

35.5.7. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

(БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА) И ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ

И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

В ПЕРИОД С ИЮЛЯ ПО ДЕКАБРЬ 2010 Г.

Для заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза за июль - декабрь 2010 г. применялись форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения были установлены соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу об обмене информацией.

О порядке заполнения и представления указанных документов подробно рассказано в настоящей главе.

Примечание

С примером заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за период с июля по декабрь 2010 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

35.6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ)

ЗА НЕСООТВЕТСТВИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ

ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

ДАННЫМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, ПОЛУЧЕННЫМ В РАМКАХ

ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ

Если показатели представленной вами декларации не соответствуют данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств Таможенного союза, проверяющие имеют право привлечь вас к ответственности (п. 9 ст. 2 Протокола о товарах).

Однако сам по себе факт несоответствия данных не является основанием для начисления штрафа. Ведь это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В то же время при наличии состава правонарушения в соответствии со ст. 120 или ст. 122 НК РФ к вам могут применить меры ответственности на основании указанных норм.

35.7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ)

ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

(НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ, НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ)

ДЕКЛАРАЦИИ, А ТАКЖЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ

И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

Если вы не представите декларацию по импорту из Белоруссии или Казахстана либо представите ее с опозданием, налоговые органы могут привлечь вас к ответственности на основании ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ, п. 9 ст. 2 Протокола о товарах).

Примечание

Подробнее о привлечении к ответственности на основании ст. 119 НК РФ см. разд. 34.8 "Ответственность (штраф) за нарушение срока представления налоговой декларации (несвоевременное представление, непредставление). Приостановление операций по счетам".

Отметим, что Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004, действовавшее до 1 июля 2010 г., не предусматривало аналогичных положений. О привлечении к ответственности за непредставление декларации по импорту из Белоруссии до 1 июля 2010 г. вы можете узнать в Архиве налоговой отчетности.

Отметим, что ответственность за непредставление (представление с нарушением срока) Заявления о ввозе товаров не установлена.

35.8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ) ЗА НАРУШЕНИЕ

ЭЛЕКТРОННОГО СПОСОБА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

(БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что при нарушении порядка представления декларации в электронной форме в случаях, указанных в п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности. Размер штрафа в этой ситуации составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Обязанность подачи декларации по импорту из стран Таможенного союза в электронном виде для отдельных категорий налогоплательщиков также установлена в абз. 4 п. 6 Порядка заполнения декларации.

Однако ст. 2 Протокола о товарах, которой введена данная обязанность, сдавать указанную декларацию в электронной форме не требует.

Применяются ли положения ст. 119.1 НК РФ, если декларация по импорту из Белоруссии и Казахстана будет представлена на бумажном носителе в случаях, когда по правилам п. 3 ст. 80 НК РФ и Порядка заполнения декларации ее следовало подать в электронной форме?

При ответе на данный вопрос возможны два подхода.

С одной стороны, в соответствии со ст. 7 НК РФ правила Налогового кодекса РФ применяются, если международным договором не предусмотрено иное. Кроме того, в п. 9 ст. 2 Протокола о товарах прямо установлены случаи, в которых могут применяться меры ответственности, предусмотренные национальным законодательством. Ответственность за нарушение порядка представления декларации в данной норме не упомянута. А значит, привлечение к ответственности по ст. 119.1 НК РФ в указанной ситуации неправомерно.

С другой стороны, следует принять во внимание толкование ст. 7 НК РФ, предложенное ВАС РФ в Постановлении от 22.12.2009 N 9918/09. По мнению судей, положения Налогового кодекса РФ и принятых на его основании нормативных правовых актов не применяются только в том случае, если международный договор по-иному регулирует соответствующие правоотношения. По вопросам, которые международным договором прямо не урегулированы, применяются положения российского налогового законодательства, в том числе нормы о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Протокол о товарах не устанавливает ни конкретного способа представления декларации, ни мер ответственности за его нарушение. Поэтому в данной ситуации нужно руководствоваться правилами, предусмотренными Налоговым кодексом РФ и Порядком заполнения декларации.

Официальные разъяснения и судебная практика по данному вопросу пока отсутствуют. Однако, учитывая, что ответ на него неоднозначен, рекомендуем вам придерживаться норм российского законодательства и в случаях, предусмотренных абз. 4 п. 6 Порядка заполнения декларации, представлять декларацию в электронной форме. Иначе велика вероятность того, что вас привлекут к налоговой ответственности по ст. 119.1 НК РФ.