Глава 20. Передача имущественных прав

Имущественные права являются одним из ваших активов, которым вы можете распоряжаться по своему усмотрению (ст. ст. 128, 129 ГК РФ).

Например, имущественными правами являются право требования долга, право по договору долевого участия в строительстве, арендные права.

В частности, вы можете продать имущественное право, передать его кредитору в оплату своего долга, произвести взаимозачет требований и т.д.

По общему правилу передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом налоговая база по переданным имущественным правам определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ (абз. 5 п. 1 ст. 153 НК РФ).

Однако гл. 21 НК РФ предусматривает порядок определения налоговой базы только для некоторых случаев передачи имущественных прав. Так, согласно ст. 155 НК РФ облагаются НДС:

1. Уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).

Примечание

Указанные положения введены Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ и применяются с 1 октября 2011 г. (пп. "а" п. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ, ст. 163 НК РФ).

Таким образом, если начиная с 1 октября 2011 г. первоначальный кредитор уступает денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), ему необходимо исчислить и уплатить НДС.

2. Уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Примечание

С 1 октября 2011 г. уступка новым кредитором денежного требования облагается НДС, даже если это требование вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС. Такие изменения внесены в ст. 155 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ (пп. "б" п. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ, ст. 163 НК РФ).

До указанной даты НДС уплачивался только в том случае, если уступаемое требование возникало из договора реализации товаров (работ, услуг), которые облагались НДС (п. 2 ст. 155 НК РФ).

3. Уступка новым кредитором денежного требования, приобретенного у третьего лица (п. 4 ст. 155 НК РФ).

4. Передача имущественных прав (в том числе участниками долевого строительства) на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ).

5. Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав (п. 5 ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-07-11/21).

Далее в настоящей главе мы подробно рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДС в указанных случаях. Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 20.1. Уступка (переуступка) права требования долга >>>

разд. 20.2. Передача прав на заключение договора и арендных прав >>>

разд. 20.3. Передача имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места >>>

разд. 20.4. Передача имущественных прав на нежилые помещения >>>