33.2.3.3. Первичные учетные документы

В данном случае арендодатель, являясь агентом по посредническому договору, должен выставить от своего имени арендатору-принципалу счет на оплату коммунальных услуг. Счет на оплату составляется на основании аналогичных счетов коммунальных служб или расчетов. Его можно составить в произвольной форме. Если за услуги по агентированию арендодатель взимает отдельную плату с арендатора, то к счету на оплату вознаграждения он должен приложить также отчет агента.

Примечание

Подробнее о первичных учетных документах при посреднических сделках вы можете узнать в разд. 28.1.1 "Документальное оформление операций по посредническим договорам (по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)".

Часть III. Отчетность

В зависимости от характера совершаемых операций у вас может возникнуть обязанность представить одну или сразу две налоговые декларации по НДС:

а) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001), в которой отражаются как экспортные операции, так и операции на внутреннем рынке (далее - декларация по НДС).

Форма этой декларации и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н;

и (или)

б) налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) (форма по КНД 1151088) (далее - декларация по импорту из Белоруссии и Казахстана). Ее вы должны представить, только если осуществляете импорт товаров из Белоруссии или Казахстана.

Форма и Порядок заполнения данной декларации утверждены Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Указанная форма декларации по импорту из стран Таможенного союза применяется с 1 июля 2010 г.

Примечание

О том, в каком порядке требовалось отчитываться по НДС ранее (в 2006, 2007 - 2009 гг.), а также об отчетности по импорту из Белоруссии до 1 июля 2010 г. вы можете узнать в Архиве налоговой отчетности.

Глава 34. Декларация по ндс в 2010, 2011, 2012, 2013 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы

Обратите внимание!

Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ вносится ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. Эти изменения касаются, в частности, следующего.

1. С 1 января 2014 г. налоговая декларация по НДС будет представляться в электронной форме независимо от численности работников. Данное правило касается всех налогоплательщиков, включая тех, кто одновременно является и налоговым агентом, а также лиц, которые обязаны перечислить НДС в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ (пп. "а" п. 6 ст. 10, абз. 1, 2 пп. "а" п. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).

Представлять налоговую декларацию по НДС на бумажном носителе смогут лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий год (для вновь созданных организаций - численность работников) не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ, пп. "а" п. 6 ст. 10, абз. 3 пп. "а" п. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ). Однако если указанные лица выставляют или получают счета-фактуры в связи с реализацией (приобретением) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах третьих лиц (на основании договоров поручения, комиссии и агентских договоров), то с 1 января 2015 г. они обязаны будут представлять декларацию в электронном виде (пп. "а" п. 6 ст. 10, абз. 4 пп. "а" п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).

2. С 1 января 2015 г. лица, обязанные сдавать налоговую отчетность в электронном виде, должны будут (п. 2 ст. 10, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

- обеспечивать прием электронных уведомлений, требований и иных документов, направляемых по телекоммуникационным каналам связи налоговыми органами в рамках их полномочий;

- своевременно (в течение шести рабочих дней) направлять налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме.

В случае если в установленный срок организация или индивидуальный предприниматель не направят квитанцию о приеме документов, налоговый орган вправе будет приостановить операции по их счетам в банке и переводы их электронных денежных средств (пп. "а", "г" п. 5 ст. 10, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).

3. С 1 января 2015 г. в налоговой декларации по НДС нужно будет отражать сведения о реализации и приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров. Соответствующие показатели в декларации будут формироваться на основании данных журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении соответствующей посреднической деятельности. Это правило касается (пп. "а", "б" п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ):

- налогоплательщиков;

- налоговых агентов, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками либо освобождены от обязанностей налогоплательщика.

Лица, которые не являются налогоплательщиками (либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика), а также не признаются налоговыми агентами, налоговую декларацию по НДС не представляют. Однако если указанные лица в качестве посредника (на основании договоров поручения, комиссии или агентского договора) будут выставлять либо получать счета-фактуры в связи с реализацией (передачей) или приобретением в интересах третьих лиц товаров (работ, услуг, имущественных прав), то с 1 января 2015 г. они должны будут представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме (абз. 6 пп. "б" п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).

4. С 1 января 2014 г. при проверке уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет, налоговый орган вправе будет затребовать пояснения к изменениям соответствующих показателей налоговой декларации (расчета) (пп. "а" п. 8 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).

Указанные пояснения должны быть представлены в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, пп. "а" п. 8 ст. 10 Закона N 134-ФЗ). Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет), налогоплательщик может дополнительно представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы (пп. "б" п. 8 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).

При камеральной проверке уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет и которая представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи первичной декларации (расчета), налоговый орган наделяется правом истребовать наряду с вышеуказанными пояснениями следующие документы (пп. "д" п. 8 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ):

1) первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета);

2) аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели до и после их изменений.

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

На данный момент отсутствуют сведения о том, что форма налоговой декларации по НДС изменится в 2013 г. На это, в частности, указала ФНС России в Информации, размещенной на ее официальном сайте 5 февраля 2013 г. При этом налоговая служба подчеркивает: в случае разработки и утверждения новых форм отчетности информация об этом будет доведена до налогоплательщиков заблаговременно.

Примечание

Подробнее о вступлении в силу Приказа N 104н, а также о порядке заполнения деклараций, действовавших ранее (в 2007 - 2009, 2006 гг.), вы можете узнать в Архиве налоговой отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют ввоз товаров на территорию РФ из Белоруссии или Казахстана, помимо налоговой декларации по НДС, подают отдельную налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте из стран Таможенного союза (п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009).

Форма и Порядок заполнения такой декларации утверждены Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Согласно п. 3 Приказа эта форма применяется начиная с представления декларации за июль 2010 г.

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в гл. 35 "Декларация по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) с 1 июля 2010 г.".

В настоящей главе мы подробно рассмотрим действующий порядок заполнения и представления налоговой декларации по НДС, в том числе приведем пример ее заполнения.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 34.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию >>>

разд. 34.2. Сроки представления налоговой декларации >>>

разд. 34.3. В какой налоговый орган надо представлять налоговую декларацию (по месту нахождения организации, ее обособленного подразделения, месту жительства индивидуального предпринимателя) >>>

разд. 34.4. Способ представления налоговой декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте) >>>

разд. 34.5. Способ представления налоговой декларации в электронном формате (виде) по телекоммуникационным каналам связи (в том числе через представителя) >>>

разд. 34.6. Структура и порядок заполнения налоговой декларации в 2010, 2011, 2012, 2013 гг. >>>

разд. 34.7. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации >>>

разд. 34.8. Ответственность (штраф) за нарушение срока представления налоговой декларации (несвоевременное представление, непредставление). Приостановление операций по счетам >>>

разд. 34.9. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа представления налоговой декларации >>>

разд. 34.10. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию >>>

разд. 34.11. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи) >>>