25.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс

Размер применяемой ставки НДС зависит от вида реализуемых (передаваемых в счет оплаты) товаров (работ, услуг). Так, согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка может равняться 10%, 18% или 10/110, 18/118.

Примечание

Размер применяемой налоговой ставки в каждом конкретном случае вам поможет определить информация, изложенная в гл. 8 "Налоговые ставки". Порядок исчисления НДС рассмотрен в гл. 9 "Порядок исчисления НДС".

ПРИМЕР

исчисления НДС по товарообменной (бартерной) операции

Обратите внимание!

1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 32 Закона N 402-ФЗ). С этой же даты прекратил действие Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ч. 1 ст. 31, ст. 32 Закона N 402-ФЗ).

Законом N 402-ФЗ установлен перечень документов, которые с 2013 г. будут регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Обязательными для применения станут федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

Однако пока федеральные и отраслевые стандарты не утверждены, следует применять документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, утвержденные до 1 января 2013 г. (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).

Ситуация

Организация "Альфа" по договору мены обменяла принадлежащий ей товар на товар организации "Бета". Товар организация "Альфа" приобрела за 150 000 руб. (в том числе НДС 22 881 руб.). Договором установлено, что товары признаны равноценными и их стоимость составляет 200 000 руб. без учета НДС, что соответствует уровню рыночных цен. Реализация обмениваемых товаров подлежит обложению НДС по ставке 18%. Обмен товарами произведен одновременно.

Решение

Так как условиями заключенного договора установлено, что стоимость обмениваемых товаров равна 200 000 руб., то организация "Альфа" должна начислить НДС в размере 36 000 руб. (200 000 руб. x 18%) по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка.

В бухгалтерском учете рассматриваемая операция отражается в следующем порядке.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
При приобретении товаров
Оприходованы приобретенные товары (150 000 - 22 881)	41	60	127 119	Отгрузочные документы поставщика
Отражен НДС	19	60	22 881	Счет-фактура
Принят к вычету НДС по оплаченным товарам	68	19	22 881	Счет-фактура
Произведена оплата поставщику за товары	60	51	150 000	Выписка банка по расчетному счету
При обмене товарами
Отражена выручка от реализации товаров по договору мены	62	90-1	236 000	Товарная накладная
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет	90-3	68	36 000	Счет-фактура
Списана фактическая себестоимость реализованных товаров	90-2	41	127 119	Бухгалтерская справка
Оприходованы приобретенные при обмене товары	41	60	200 000	Сведения о рыночной цене товаров, Отгрузочные документы поставщика
Отражен НДС по приобретенным товарам	19	60	36 000	Счет-фактура
Произведен зачет обязательств сторон по договору мены	60	62	200 000	Договор мены

В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 90 "Продажи":

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость".