34.6.13. Пример заполнения налоговой декларации в 2013 г.

Ситуация

Организация - ООО "Альфа" занимается производством картона (ОКВЭД 21.21.00). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве. Код по ОКАТО - 45286590000.

Организации присвоены:

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001.

Руководитель организации - Иванов Иван Иванович.

Контактный телефон организации - (495) 123-45-67.

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18%.

В I квартале 2013 г. организация осуществила такие операции.

N п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции по договору N 1	1 180 000
2	Отгружена продукция по договору N 1	708 000, в т.ч. НДС 108 000
3	Отгружена продукция по договорам N N 2 - 10	3 540 000, в т.ч. НДС 540 000
4	Согласно договору уплачен 100%-ный аванс поставщику сырья для производства продукции. Поставка запланирована на II квартал 2013 г.	354 000, в т.ч. НДС 54 000
5	Получено вознаграждение за услуги по договору поручения	59 000, в т.ч. НДС 9000
6	Приобретен и принят к учету в составе основных средств компьютер	37 760, в т.ч. НДС 5760
7	Приобретено и принято к учету сырье для производства продукции, за которое в IV квартале 2012 г. был перечислен 100%-ный аванс. Соответствующая сумма НДС по авансу была принята к вычету	944 000, в т.ч. НДС 144 000
8	Оплачены расходы по служебным командировкам	14 160, в т.ч. НДС 2160
9	Уплачен НДС по материалам, ввезенным из Республики Беларусь и принятым к учету в феврале 2013 г.	24 400
10	Уплачен в бюджет НДС, удержанный с сумм арендной платы за октябрь, ноябрь и декабрь 2012 г., которая была перечислена в пользу арендодателя - КУМИ г. Королева Московской области (ИНН 5018077755, КПП 501801001)	64 068
11	Исчислен и удержан НДС с сумм арендной платы, перечисленной арендодателю - КУМИ г. Королева Московской области (ИНН 5018077755, КПП 501801001) за январь, февраль, март 2013 г.	64 068

Кроме того, в марте 2013 г. организация собрала для представления в налоговую инспекцию следующие документы (всего на 70 листах).

1. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в январе 2013 г. экспортной поставки картона в Литовскую Республику.

Контрактная стоимость поставки - 2 360 000 руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Литву, - 300 000 руб.

2. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в декабре 2010 г. экспортной поставки картона в Латвийскую Республику.

Контрактная стоимость поставки - 500 000 руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Латвию, - 30 000 руб.

В связи с тем что документы не были собраны в течение 180 календарных дней с момента отгрузки:

- сумма НДС в размере 90 000 руб. (500 000 руб. x 18%), исчисленная со стоимости картона, реализованного в Латвию, ранее отражена в разд. 6 уточненной декларации за IV квартал 2010 г.;

- сумма "входного" НДС в размере 30 000 руб. принята к вычету и отражена в разд. 6 уточненной декларации за IV квартал 2010 г.

3. Пакет документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола о товарах, в отношении экспортной поставки картона в Республику Беларусь, состоявшейся в январе 2013 г.

Контрактная стоимость поставки - 3 000 000 руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Беларусь, - 350 000 руб.

4. В марте 2013 г. организация получила от поставщика счет-фактуру на оплату товаров в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Указанные товары были реализованы в Литву в ноябре 2012 г. по контрактной стоимости 1 000 000 руб.

Обоснованность применения нулевой ставки по этой операции подтверждена в декабре 2012 г. Налоговый вычет по данной операции не применялся, так как не было счета-фактуры.

Решение

ООО "Альфа" является налогоплательщиком НДС и одновременно исполняет обязанности налогового агента (как арендатор муниципального имущества).

В истекшем налоговом периоде ООО "Альфа" не осуществляло операции, которые отражаются в разд. 7 декларации по НДС. Следовательно, ООО "Альфа" не включает разд. 7 в состав декларации за I квартал 2013 г. Также у организации не возникло оснований для заполнения Приложений N N 1, 2 к разд. 3.

Таким образом, с учетом характера своей деятельности ООО "Альфа" за I квартал 2013 г. должно представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):

1) разд. 3;

2) разд. 4;

3) разд. 5;

4) разд. 1;

5) разд. 2;

6) титульный лист.

Организация обязана подать декларацию в налоговый орган не позднее 22 апреля 2013 г., поскольку последний день срока ее подачи выпадает на выходной день (субботу) (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Бухгалтер ООО "Альфа" заполняет декларацию на компьютере и планирует передать ее в налоговую инспекцию в распечатанном виде. Поэтому он вправе заполнить в декларации только те ячейки, для которых имеются показатели (прочерки в пустых ячейках он может не ставить). Предположим, что этим правом организация не воспользовалась и заполнила декларацию с проставлением прочерков. При заполнении полей используется шрифт Courier New высотой 16 пунктов (п. 18.4 Порядка заполнения декларации).

Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.

1. Раздел 3.

1.1. В первой части "Налогооблагаемые объекты" организация помимо ИНН, КПП и номера страницы (004) отразит:

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 010 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- стоимость отгруженной продукции без учета НДС │ 3 600 000 │

│ │((708 000 - │

│ │108 000) + │

│ │(3 540 000 - │

│ │540 000)) │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│- сумма вознаграждения за услуги по договору поручения │ 50 000 │

│без учета НДС │(59 000 - 9000) │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 3 650 000 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Графа 5 │ 657 000 │

│ │(3 650 000 x 18%)│

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 070 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма полученного аванса в счет предстоящей поставки │ 1 180 000 │

│с учетом НДС │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 1 180 000 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Графа 5 │ 180 000 │

│ │(1 180 000 x │

│ │18/118) │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строки 090 и 110 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 5: │ 144 000 │

│- сумма НДС к восстановлению в размере ранее принятого │(944 000 x │

│к вычету НДС по авансу │18/118) │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 5 │ 144 000 │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 120 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Графа 5 │ │

│(стр. 010 + стр. 070 + стр. 090) │ 981 000 │

│ │(657 000 + │

│ │180 000 + │

│ │144 000) │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

1.2. Во второй части "Налоговые вычеты" организация отразит:

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 130 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма "входного" НДС по приобретенному компьютеру │ 5 760 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│- сумма "входного" НДС по приобретенному сырью │ 144 000 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│- сумма уплаченного "входного" НДС по командировочным │ 2 160 │

│расходам │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 151 920 │

│ │(5760 + 144 000 +│

│ │2160) │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 150 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма "входного" НДС по авансу, перечисленному │ 54 000 │

│поставщику в счет предстоящей поставки сырья │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 54 000 │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строки 170 и 190 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма уплаченного НДС по материалам, ввезенным в │ 24 400 │

│феврале 2013 г. из Белоруссии │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 24 400 │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 200 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма НДС с аванса, в счет которого произведена │ 108 000 │

│отгрузка продукции по договору N 1 │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 108 000 │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 210 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- сумма НДС, удержанная и уплаченная в бюджет с сумм │ 64 068 │

│арендной платы за октябрь - декабрь 2012 г. │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 64 068 │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 220 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- общая сумма НДС, которая принимается к вычету │151 920 + │

│(стр. 130 + стр. 150 + стр. 170 + стр. 200 + стр. 210) │54 000 + │

│ │24 400 + │

│ │108 000 + 64 068 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 402 388 │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

(руб.)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка 230 │

├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Что включается в графу 3: │ │

│- итого сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет │981 000 - 402 388│

│((стр. 120 - стр. 220) > 0) │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Итого графа 3 │ 578 612 │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

2. Раздел 4.

Организация проставит ИНН, КПП и номер страницы - 005.

Данные о поставках в Литву и Латвию отражаются в строке 010 по коду 1010401 "Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)", данные о поставке в Белоруссию - по коду 1010403 "Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению" (разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации).