Консолидирование баланса на момент совершения сделки методом «Объединение интересов»
Статья |
Исходные балансы (до совершения сделки) |
Оформление сделки в учете компании PC |
Баланс компании PC после совершения сделки |
Консолидирование (регулирующие записи) |
Консолидированный баланс группы |
|||
|
|
|
|
|
(гр. 1 ± гр. 3 + гр.4) |
|
|
(гр. 2 + гр. 5 ± |
|
компания PC |
компания SC |
дебет |
кредит |
|
дебет |
кредит |
±гр.6 + гр.7) |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Актив |
|
|
|
|
|
|
||
Денежные средства |
15 000 |
3200 |
|
15 000 |
|
18 200 |
||
Расчеты с дебиторами |
9500 |
3000 |
|
9500 |
1500 |
11000 |
||
Инвентарь |
19014 |
5078 |
|
19014 |
|
24 092 |
||
Основные средства |
30 800 |
6600 |
|
30 800 |
|
37 400 |
||
Инвестиции в компа- |
- |
- |
8000 |
8000 |
8000 |
_ |
||
нию SC |
|
|
|
|
|
|
||
Баланс |
74314 |
17 878 |
|
82 314 |
|
90 692 |
||
Пассив |
|
|
|
|
|
|
||
Расчеты с кредиторами |
43 421 |
9878 |
|
43421 |
1500 |
51799 |
||
Акционерный капитал |
17123 |
- |
1200 |
18 323 |
|
18 323 |
||
компании PC |
|
|
|
|
|
|
||
Акционерный капитал |
- |
1285 |
|
- |
1285 |
- |
||
компании SC |
|
|
|
|
|
|
||
Эмиссионный доход |
10014 |
_ |
296 |
10 310 |
|
10310 |
||
компании PC |
|
|
|
|
|
|
||
Эмиссионный доход |
- |
211 |
|
- |
211 |
- |
||
компании SC |
|
|
|
|
|
|
||
Нераспределенная |
3756 |
- |
6504 |
10 260 |
|
10 260 |
||
прибыль компании PC |
|
|
|
|
|
|
||
Нераспределенная |
- |
6504 |
|
- |
6504 |
- |
||
прибыль компании SC |
|
|
|
|
|
|
||
Собственный капитал |
30 893 |
8000 |
|
38 893 |
|
38 893 |
||
Баланс |
74 314 |
17 878 |
8000 8000 |
82 314 |
9500 9500 |
90 692 |
||
о
3
Консолидирование
баланса
на
момент
совершения
сделки
методом
«Покупка
контроля»
Таблица 5.3 (тыс. долл.)
Статья |
Исходные балансы (до совершения сделки) |
Оформление сделки в учете компании PC |
Баланс компании PC после совершения |
Консолидирование (регулирующие записи) |
Консолидированный баланс |
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
компания PC |
компания SC |
дебет |
кредит |
сделки (гр. 1 ± гр. 3 + + гр.4) |
дебет |
кредит |
(гр. 2 + гр. 5 ± ± гр. 6 + гр. 7) |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Актив |
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
15 000 |
3200 |
8200 |
6800 |
|
|
10 000 |
|
Расчеты с дебиторами |
9500 |
3000 |
|
9500 |
|
1500 |
11000 |
|
Инвентарь |
19014 |
5078 |
|
19014 |
|
|
24 092 |
|
Основные средства |
30 800 |
6600 |
|
30 800 |
630 |
|
38 030 |
|
Инвестиций в компанию SC |
_ |
- |
8200 |
8200 |
|
8200 |
- |
|
Гудвилл |
- |
- |
|
- |
370 |
|
370 |
|
Баланс |
74 314 |
17 878 |
|
74314 |
|
|
83 492 |
|
Пассив |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с кредиторами |
43 421 |
9878 |
|
43 421 |
1500 |
|
51799 |
|
Акционерный капитал |
17123 |
|
|
17123 |
|
|
17123 |
|
компании PC |
|
|
|
|
|
|
|
|
Акционерный капитал |
- |
1285 |
|
- |
1285 |
|
- |
|
компании SC |
|
|
|
|
|
|
|
|
Эмиссионный доход компании PC |
10014 |
— |
|
10 014 |
|
|
10014 |
|
Эмиссионный доход компании SC |
- |
211 |
|
- |
211 |
|
- |
|
Нераспределенная прибыль компании PC |
3756 |
- |
|
3756 |
|
|
3756 |
|
Нераспределенная прибыль компании SC |
- |
6504 |
|
- |
6504 |
|
- |
|
Собственный капитал |
30 893 |
8000 |
|
30 893 |
|
|
38 893 |
|
Доля меньшинства (М) |
- |
- |
|
- |
|
800 |
800 М |
|
Баланс |
74 314 |
17 878 |
8200 8200 |
74 314 |
10 500 |
10 500 |
90 692 |
|
СП
го
•о о
CD
■е-
I
о
о а
128
•
Глава
5. Консолидированная
отчетность:
сущность
и
процедуры
Д оля меньшинства в общей прибыли группы за отчетный год исчисляется как доля (10%) прибыли компании SC (2041 • 10%— 204 тыс. долл.).
В консолидированном балансе доля меньшинства составляет: (а) в прибыли от четного года - 204 тыс. долл.; (б) в собственном капитале компании SC - 800 тыс. долл. (128 + 21 + 651).
Таблица 5.4 Консолидирование отчетности по истечении года работы группы
(группа создана методом «Объединение интересов»)
(тыс. долл.)
Статья |
Отчетные данные |
Консолидирование (регулирующие записи) |
Консолидированная отчетность группы |
||
компания PC |
компания SC |
дебет |
кредит |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
ОТЧЕТ 0 ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ |
|
|
|
|
|
Выручка от реализации |
45 000 |
9000 |
1000 |
|
53 000 |
Затраты на производство |
29 000 |
52 000 |
|
1000 |
33 200 |
Амортизация основных средств |
3080 |
660 |
|
|
3740 |
Налогооблагаемая прибыль |
12 920 |
3140 |
|
|
16 060 |
Налог (35%) |
4522 |
1099 |
|
|
5621 |
Чистая прибыль |
8398 |
2041 |
|
|
10 439 |
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
Актив |
|
|
|
|
|
Денежные средства |
17 000 |
3700 |
|
|
20 700 |
Расчеты с дебиторами |
10 200 |
3100 |
|
950 |
12 350 |
Инвентарь |
20 500 |
6125 |
|
|
26 625 |
Основные средства |
27 720 |
5940 |
|
|
33 660 |
Инвестиции в компанию Д |
8000 |
- |
|
8000 |
- |
Баланс |
83 420 |
18 865 |
|
|
93 335 |
Пассив |
|
|
|
|
|
Расчеты с кредиторами |
36129 |
8824 |
950 |
|
44 003 |
Акционерный капитал компании PC |
18 323 |
- |
|
|
18 323 |
Акционерный капитал компании SC |
- |
1285 |
1285 |
|
- |
Эмиссионный доход компании PC |
10310 |
- |
|
|
10310 |
Эмиссионный доход компании SC |
- |
211 |
211 |
|
|
Нераспределенная прибыль компании PC |
3756 |
- |
|
|
3756 |
Нераспределенная прибыль компании SC |
6504 |
6504 |
6504 |
|
6504 |
Прибыль отчетного года |
8398 |
2041 |
|
|
10 439 |
Баланс |
83 420 |
18 865 |
9950 |
9950 |
93 335 |