4.2. Процедуры составления отчетности «101

									Окончание
		Операция				Проводка			Сумма, тыс. руб.
(27)	Начислен налог	на имущество за отчетный период				Д-т 91/2	К-т	68	0,9
(28) Сальдо счета 91 «Прибыли и убытки»		«Прочие доходы и расходы» - 2,9 тыс. руб.	переносится	на	счет 99	Д-т 99,	К-т	91	2,9
(29)	Начислен налог	на прибыль за отчетный	период - 6	тыс	• руб-	Д-т 99,	К-т	68	6

Комментарий к хозяйственным операциям

Операции 1 и 2. Постановка запасов полученных материалов на баланс фирмы озна­чает, что договором предусматривался переход права собственности от поставщика по­купателю в момент отгрузки. При получении материалов они должны быть приняты к учету, т. е. произойдет увеличение одноименного счета 10 и кредиторской задолжен­ности. Подлежащая уплате поставщику сумма за полученные материалы состоит из двух частей: собственно стоимости материалов и НДС. Если материалы предназначены к использованию в производственном процессе, то сумма НДС, уплачиваемого постав­щику, будет выставлена бюджету под зачет. Что касается стоимости материалов, то она будет списана на себестоимость производимой продукции. Поэтому обе компоненты подлежащей к уплате суммы должны быть показаны в учете раздельно: стоимость мате­риалов (10 тыс. руб.) - на дебете счета 10 «Материалы», НДС по приобретенным мате­риалам (2 тыс. руб.) - на дебете счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»..Оба сче­та корреспондируют со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в креди­те которого и будет отражена задолженность за приобретенные материалы (12 тыс.

руб.).

Операция 3. Отпуск материалов со склада в производство означает, что с материально-ответственного лица должна быть снята ответственность за отпущенные материалы, т. е. их величина на складе уменьшится на 25 тыс. руб. (отток со счета 10) и на эту же сумму возрастут затраты по выпуску продукции (приток на счет 20 «Основ­ное производство»).

Операция 4. Получение кредита в банке означает, что активы фирмы увеличились (появились дополнительные деньги на расчетном счете), но вместе с тем появилась (или возросла) и задолженность перед банком. Таким образом, в учете эта операция от­ражается дебетованием счета 51 «Расчетный счет» и кредитованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму 30 тыс. руб.

Операции 5, 6 и 7. Оформление в учете операции по приобретению станка в прин­ципе делается точно так же, как и в случае с материалами, за тем лишь исключением, что затраты во внеоборотные активы «пропускаются» транзитом через счет-экран 08 «Вложения во внеоборотные активы» (или накапливаются на нем) прежде, чем их сумма окажется на соответствующих счетах (основные средства, нематериальные ак­тивы и др.). Этим объясняется необходимость (в отличие от операций 1 и 2) дополни­тельной проводки, «прогоняющей» стоимость станка через счет 08. Приобретение станка означает: (а) появление по дебету счета 08 стоимости станка; (б) отражение в дебете счета 19 предназначенного к уплате НДС, который в дальнейшем будет вы­ставлен бюджету под зачет, и (в) появление задолженности перед поставщиком (кре­дит счета 60).

Операция 8. Погашение задолженности за приобретенный станок означает отток денежных средств с расчетного счета и уменьшение кредиторской задолженности.