3.4. Логика построения отчета о движении денежных средств

Отчет составляется на основе данных по счетам учета денежных средств и содержит сведения о денежных потоках с учетом остатков на начало и конец отчетного периода. Сведения о денежных потоках представлены в отчете в разрезе текущей, инвестицион­ной и финансовой деятельности.

В приказе Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчет­ности организаций» разъяснено, что для целей составления отчета:

под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. произ­водством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строитель­ных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;

под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связан­ная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осу­ществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансо­вых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление дру­гим организациям займов и т. п.);

под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими органи­зациями займов, погашение заемных средств и т. п.).

Отчет о движении денежных средств строится на основе следующего балансового уравнения:

ДСн + ДСм-ДС-ДСк,

где ДО,, - остаток средств на начало отчетного периода;

ДС_И - поступило денежных средств в течение отчетного периода; ДС„ - выбыло денежных средств в течение отчетного периода; ДС_К - остаток на конец отчетного периода.

Сведения об остатках денежных средств для включения в отчетность выявляются по данным бухгалтерского учета и подтверждаются в ходе инвентаризации. Что касает­ся сведений о движении средств, их достаточно подробная детализация приведена в п. 29 ПБУ 4/99. В частности, в состав показателя ДС„ входят поступления: от продажи продукции, товаров, работ, услуг; от продажи основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей (заказчиков); бюджетные ассигнования и иное це­левое финансирование; кредиты и займы полученные; дивиденды, проценты по финан­совым вложениям; прочие поступления. Соответственно выбытие денежных средств (показатель ДС„) складывается из: оплаты товаров, работ, услуг; оплаты труда; отчис­лений в государственные внебюджетные фонды; выдачи авансов; финансовых вложе­ний; выплаты дивидендов, процентов по цепным бумагам; перечислений в бюджет; оп­латы процентов по полученным кредитам; прочих выплат и перечислений.