4.2. Процедуры составления отчетности «103

О перация 19. Погашение задолженности перед поставщиками сырья означает уменьшение совокупной кредиторской задолженности и отток денежных средств с рас­четного счета фирмы.

Операция 20. Оплата полученного от поставщика сырья, предназначенного для производственных целей, и постановка его па учет являются необходимыми условиями выставления бюджету под зачет уплаченной при покупке сырья суммы НДС. В резуль­тате уменьшается величина НДС по приобретенным ценностям, учитываемого на ак­тивном счете 19, и уменьшается задолженность предприятия перед бюджетом (дебету­ется счет 68).

Операция 21. Погашение задолженности перед бюджетом осуществляется перечис­лением соответствующей суммы с расчетного счета (кредитование счета 51) и означает уменьшение совокупной задолженности бюджету (дебетование счета 68).

Операция 22. Предприятию перечислены денежные средства в счет причитающего­ся ему дохода по финансовым вложениям. В результате увеличился доход фирмы (счет 91 кредитуется) и возросла сумма средств на расчетном счете (счет 51 дебетуется).

Операция 23. Согласно нормативным актам предприятие осуществляет периодиче­ское начисление амортизации, т. е. перенесение на затраты части единовременных рас­ходов, связанных с приобретением амортизируемых внеоборотных активов (в данном случае - основных средств). В результате увеличиваются суммы аккумулируемых па счете 20 затрат (счет дебетуется) и возрастает накапливаемая амортизация (счет 02 кре­дитуется).

Операция 24. Исчисление прибыли за отчетный период по основной деятельности означает (как описывалось выше) выведение финансового результата на субсчете 90/9 с кредитованием счета 99.

Операция 25. Начисление и уплата процентов по полученному кредиту означает увеличение прочих расходов (счет 91 дебетуется) и отток денежных средств с расчетно­го счета (счет 51 кредитуется).

Операция 26. При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортиза­ции списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Ос­новные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»), а недоамортизированная часть стоимости утерянных основных средств переносится непосредственно на счет 99 «Прибыли и убытки» (счет дебетуется).

Операция 27. В соответствии с налоговым законодательством расчет налога опреде­ляется в процентах от среднегодовой стоимости имущества предприятия нарастающим итогом. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квар­тал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, получен­ной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на пер­вое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имуще­ства на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Операция 28. Результаты прочих доходов и расходов, имевших место в отчетном пе­риоде, учитываются при исчислении финансового результата. В зависимости от сальдо счета 91 отчетная прибыль может либо возрасти, либо уменьшиться.

Операция 29. Начислен налог на прибыль (фактическая выплата будет сделана позднее). Эта операция означает увеличение дебетового оборота по счету 99, т. е. умень­шение его кредитового сальдо, отражающего итоговую прибыль, и увеличение задол­женности перед бюджетом. Исчисление налога осуществляется в соответствии с требо­ваниями налогового законодательства.