70 • Глава 3. Экономическая интерпретация основных статей финансовой отчетности

Д ебетовое сальдо по счетам расчетов между материнской организацией, дочерними и зависимыми организациями приводятся в балансе в составе дебиторской задолжен­ности.

Сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соот­ветствии с заключенными договорами в бухгалтерском балансе отражается по отдель­ной статье.

По статье баланса «Прочие дебиторы» в случае ее обособления показывается задол­женность за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет; задолженность работников организации по пред­ставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кре­дита, по возмещению материального ущерба организации и т. п. По данной статье также отражаются задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с по­ставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при при­емке, а также штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым по­лучены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответст­вии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения, об их взыскании, и отнесенные на финансовые результаты организации.

Краткосрочные финансовые вложения. По статье данного раздела отражаются краткосрочные (до одного года) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) дру­гих организаций, векселя, приобретенные как объект финансовых вложений, а также инвестиции в государственные ценные бумаги. Вексель рассматривается как объект финансовых вложений, если его выдача, принятие к платежу или передача происходят вследствие реализации договора займа (кредита). Можно отметить, что подразделение финансовых активов на долгосрочные и краткосрочные в известном смысле является субъективным, поскольку в момент покупки ценных бумаг не всегда можно с опреде­ленностью предвидеть, как долго предприятие сочтет целесообразным владеть ими.

В балансах до 2003 г. в данном подразделе по номинальной стоимости отражались собственные акции, выкупленные у акционеров (в настоящее время эти акции показы­ваются со знаком «минус» в разделе III пассива баланса). Собственные акции могут на­ходиться на балансе не более одного года с момента выкупа; по истечении указанного срока они должны быть проданы другим акционерам или аннулированы.

С развитием финансовых рынков все большее распространение получают разнооб­разные финансовые инструменты, которые также отражаются в данном подразделе ба­ланса. Описание сущности финансовых инструментов и их детальную классификацию можно найти в [Инвестиции].

Денежные средства. В этом подразделе показывают остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей, отражаемых либо в дебиторской за­долженности, либо в краткосрочных финансовых вложениях), а также денежные доку­менты и переводы в пути.

Стоимость денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных ор­ганизациях, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кре­дитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен произво­диться: (а) на дату совершения операции в иностранной валюте; (б) на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности; (в) по мере изменения курсов иностранных ва­лют, котируемых Центральным банком РФ.

Организации обязаны держать свободные денежные средства в банке на своих рас­четных счетах, поэтому в кассе могут храниться лишь незначительные суммы налич-