9.2.11.4. Сравниваем показатели рентабельности

СО СРЕДНЕСТАТИСТИЧЕСКИМИ

С УЧЕТОМ ДОПУСТИМОГО ОТКЛОНЕНИЯ

После того как вы определили свои показатели рентабельности, вам необходимо соотнести их с показателями, которые приведены в Приложении N 4 к Приказу по соответствующему виду деятельности.

Вид деятельности следует определять в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2001), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

Если вы осуществляете несколько видов деятельности, по нашему мнению, следует ориентироваться на среднестатистические показатели по вашему основному виду деятельности согласно данным ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Чтобы провести сравнение, необходимо учесть, что в целях налогового контроля будет иметь значение отклонение рентабельности (в сторону уменьшения) от среднеотраслевого на 10% и более.

Поэтому для начала нужно рассчитать предельные значения уровней рентабельности продаж и активов с учетом допустимого отклонения.

Формулы расчета этих значений можно представить так:

1) РПmin = СрРП - (СрРП x 10%),

2) РАmin = СрРА - (СрРА x 10%),

где РПmin - предельный уровень рентабельности продаж с учетом допустимого отклонения;

СрРП - средняя рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг (Приложение N 4 к Приказу);

РАmin - предельный уровень рентабельности активов с учетом допустимого отклонения;

СрРА - средняя рентабельность активов (Приложение N 4 к Приказу).

Определив предельные значения с учетом допустимого отклонения, следует сравнить с ними свои показатели рентабельности продаж и активов.

Результаты сравнения

показателей рентабельности налогоплательщика

и среднестатистических показателей рентабельности

с учетом допустимого отклонения

Если...	То...
РП <= РПmin и (или) РА <= РАmin	высока вероятность включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок
РП > РПmin и РА > РАmin	показатель налогоплательщика по данному критерию не заинтересует налоговый орган

где РП - рентабельность продаж товаров, продукции, работ, услуг налогоплательщика;

РА - рентабельность активов налогоплательщика.

ПРИМЕР

сравнения среднеотраслевых показателей рентабельности с учетом допустимого отклонения и показателей рентабельности налогоплательщика

Ситуация

По данным бухгалтерской отчетности организации "Альфа" за 2011 г., рентабельность продаж организации составила 11,5%, а рентабельность активов - 12,1%.

Организация "Альфа" занимается издательской деятельностью. На 2011 г. среднеотраслевые показатели налоговиками определены в размере 11,7% для рентабельности продаж и 9,1% для рентабельности активов.

Решение

1. Для начала определим предельные значения уровней рентабельности продаж и активов для издательской деятельности с учетом допустимого отклонения.

Предельное значение уровня рентабельности продаж составит 10,53% (11,7 - (11,7 x 10%)).

Предельное значение уровня рентабельности активов составит 8,19% (9,1 - (9,1 x 10%)) соответственно.

2. Теперь сравним показатели рентабельности налогоплательщика и предельные значения рентабельности:

11,5% > 10,53%;

12,1% > 8,19%.

Как видим, значения показателей рентабельности организации больше предельных значений с учетом допустимого отклонения. Значит, оснований для включения организации "Омега" в план выездных проверок нет.