9.2.4.6. Сравниваем темпы роста расходов

ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

И ТЕМПЫ РОСТА ДОХОДОВ

ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Сравнение темпов роста расходов и роста доходов по данным налоговой и бухгалтерской отчетности не потребует значительных арифметических вычислений.

Согласно п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков важно любое несоответствие темпов роста.

На наш взгляд, налоговики скорее обратят внимание на следующие расхождения темпов:

- если темп роста доходов по бухгалтерской отчетности выше, чем темп роста доходов по налоговой отчетности, поскольку это может говорить о занижении доходов в налоговой отчетности;

- если темп роста расходов по налоговой отчетности выше, чем темп роста расходов по бухгалтерской отчетности, так как это может свидетельствовать о завышении расходов.

При наличии обоих несоответствий их значимость только усилится. Налоговики могут истолковать их как признаки сокрытия выручки от реализации с одновременным завышением расходов.

Результаты сравнения темпов роста доходов

по бухгалтерской и налоговой отчетности,

а также темпов роста расходов

по бухгалтерской и налоговой отчетности

Если...	То...
ТДн < ТДб и ТРн > ТРб	очень высока вероятность включения налогоплательщика в план выездных проверок
ТДн < ТДб при ТРн = ТРб или ТРн > ТРб при ТДн = ТДб	высока вероятность включения налогоплательщика в план выездных проверок
ТДн > ТДб при ТРн = ТРб или ТРн < ТРб при ТДн = ТДб или ТДн > ТДб и ТРн < ТРб	имеется небольшая вероятность включения налогоплательщика в план выездных проверок
ТРн = ТРб и ТДн = ТДб	показатель по данному критерию не заинтересует налоговый орган

где ТРн - темп роста расходов, определенный по налоговой отчетности;

ТДн - темп роста доходов, определенный по налоговой (бухгалтерской) отчетности;

ТРб - темп роста расходов, определенный по бухгалтерской отчетности;

ТДб - темп роста доходов, определенный по бухгалтерской отчетности.

Несомненно, любым несоответствиям темпов роста могут быть и разумные объяснения. Например, на показатели финансовой отчетности существенно влияет нестабильная экономическая ситуация. Однако выяснять это налоговики будут, возможно, уже в ходе выездной проверки.

Поэтому мы рекомендуем вам в любом случае проанализировать причины выявленного несоответствия и принять меры сообразно результатам анализа.

ПРИМЕР

сравнения темпов роста доходов и роста расходов по налоговой отчетности с темпами роста доходов и роста расходов по бухгалтерской отчетности

Ситуация

Согласно декларациям по налогу на прибыль за 2011 и 2010 гг. определен темп роста доходов организации "Альфа" в размере 107% и темп роста расходов в размере 102%.

В свою очередь, согласно бухгалтерской отчетности темп роста доходов составит 107%, а темп роста расходов - 103%.

Решение

1. Сравним темпы роста доходов: 107% = 107%.

Темпы роста доходов одинаковы.

2. Сравним темпы роста расходов: 102% < 103%. Как видим, темп роста расходов по бухгалтерской отчетности опережает темп роста расходов по налоговой отчетности.

В целях налогового контроля такое опережение, возможно, не заинтересует налоговиков. Но исключать иной вариант нельзя.

В связи с этим организации "Альфа" целесообразно проверить данные своего учета.