- •НАЛОГОВЫЕ ИТОГИ 2016 г.
- •Как разрешаются налоговые споры в арбитражных судах
- •Правосудное разрешение налоговых споров в арбитражных судах разрушено
- •Сигнал судьям арбитражных судов
- •Судьба судьи, если он защищает налогоплательщика на основании буквального смысла закона
- •Ледниковый период по налоговым спорам
- •Осмотрительность при выборе контрагента
- •Разрешение налоговых споров в административной процедуре при отсутствии правосудия
- •Как применяет налоговое законодательство ВС РФ?
- •Приоритет экономического существа над формой
- •Принцип экономической обоснованности налогообложения и разные варианты оформления операции
- •Обеспечение нейтрального режима взимания НДС
- •Принцип бюджетного источника при возмещении НДС по необлагаемым операциям
- •Увеличение доначислений в рамках доп. мероприятий
- •Корректировка цен за пределами контролируемых сделок
- •Инвентаризация налогового органа
- •Обязанность налоговых органов учитывать расходы
- •Реальная осмотрительность
- •Осмотрительная осмотрительность
- •Ограничения процессуальных прав налогового органа
- •Иск о возврате из бюджета без оспаривания решения
- •Ограничения по оспариванию писем Минфина РФ
- •Скидки
- •Налог у источника при тонкой капитализации
- •Война золотым парашютам
- •Возврат из бюджета не должне караться пеней
- •Дачные льготы не для всех
- •Ради чего разрушена функция правосудия по налоговым спорам в арбитражных судах?
- •Фундаментальные основы права на правосудие по налоговым спорам
- •Что делать на законодательном уровне?
- •СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
НАЛОГОВЫЕ ИТОГИ 2016 г.
в практике ВС РФ
Денис Щекин, доцент кафедры финансового права юридического факультета
МГУ им. М. В. Ломоносова, к. ю. н., Управляющий партнер Щекин и партнеры
Как разрешаются налоговые споры в арбитражных судах
Начальник Правового управления ФНС России Овчар О. В. приводит следующую статистику: за I квартал 2016 года рассмотрено 3 тысячи дел по налоговым спорам, сумма требований по которым составила 59,3 миллиарда рублей, за I квартал 2015 года — 12 тысяч дел при сопоставимом уровне доначислений. Всего за I квартал 2016 года удовлетворено в пользу налоговых органов 79 процентов рассмотренных в судах сумм, за I квартал 2015 года — 80 процентов, в том числе по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям за I квартал 2016 года — 78,6 процента, за I квартал 2015 года — 79,7 процента.
Овчар О. В. Тенденции в судебных налоговых спорах// taxpravo.ru/analitika/statya-380341-tendentsii_v_sudebnyih_nalogovyih_sporah
info@schekinlaw.ru |
2 |
Правосудное разрешение налоговых споров в арбитражных судах разрушено
Причины такой ситуации:
1)Ликвидация ВАС РФ в 2014 г. и неопределенность положений судей.
2)Бюджетный дефицит, который служит оправданием в защите налогоплательщикам их прав.
3)Общая атмосфера консолидации общества в контексте конфронтации с Западом.
4)Мировые тренды борьбы с налоговым планированием (BEPS).
info@schekinlaw.ru |
3 |
Сигнал судьям арбитражных судов
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003 по делу № А40-77894/15 по ООО «Интеркрос Опт»
Используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.
info@schekinlaw.ru |
4 |
Судьба судьи, если он защищает налогоплательщика на основании буквального смысла закона
дело ООО «Интеркрос Опт» (продолжение)
Представление председателя Арбитражного суда Московского округа (ФАС МО) Натальи Шуршаловой о досрочном прекращении полномочий судей:
Судья Жуков – отставка по собственному желанию. Судья Черпухина – лишение мантии
Глаза судей – о чем Вы тут нам говорите ...
info@schekinlaw.ru |
5 |
Ледниковый период по налоговым спорам
варбитражных судах
1)По крупным делам (от 100 млн. рублей), где участвует ФНС РФ, – почти полный отказ налогоплательщикам в защите их прав.
2)По делам о необоснованной налоговой выгоде – почти полный отказ налогоплательщикам в защите их прав.
3)Тенденция крайне широкой интерпретации концепции необоснованной налоговой выгоды.
4)Тенденция искажения судами фактических обстоятельств дел для оправдания доначислений.
info@schekinlaw.ru |
6 |
Осмотрительность при выборе контрагента
1)Налогоплательщику выиграть практически невозможно даже при реальности операций (в московских судах);
2)Прямые ссылки судов на необходимость формирования контрагентом
бюджетного источника для возмещения НДС – Постановление АС МО от 27 января 2016 г. по делу № А40-172240/2014 по ЗАО «Штрабаг»;
3)Новый тренд – тезисы о выводе денег по сговору налогоплательщика и однодневки (уголовные риски);
4)Ссылки на положительные позиции ВС РФ не работают. А что делать? ГК РФ (ст. 431.2 и ст. 406.1, а также гарантии и поручительства)
info@schekinlaw.ru |
7 |
Разрешение налоговых споров в административной процедуре при отсутствии правосудия
1)Отсутствие судебного контроля развращающе действует на налоговые органы – доначисления по самым непредсказуемым основаниям.
2)Механизм апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган перестал быть способом защиты прав налогоплательщиков.
В
Управлении Федеральной налоговой службы по г. Москве состоялось совещание с подведомственным и инспекциями, посвященное итогам контрольной работы за 1 полугодие 2016 года.
Заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по г. Москве отметила, что при снижении общего количества ВНП, темп роста доначислений по контрольной работе к аналогичному периоду 2015 года составил 152%, темп роста поступлений – 121%. В I полугодии 2016 года количество поступивших от налогоплательщиков жалоб снизилось более чем на 2,9% по сравнению с аналогичным периодом 2015 года.
В пользу налогоплательщиков удовлетворено 11,4% жалоб и 3,1% оспариваемых налогоплательщика ми сумм
.
3)Увеличение коррупции и бюджетных потерь.
4)Нарушение конкуренции и неравенство налогоплательщиков (кто-то договорился, кто-то нет).
info@schekinlaw.ru |
8 |
Как применяет налоговое законодательство ВС РФ?
Несколько трендов в практике разрешения налоговых споров Верховным судом РФ:
1)Стремление реализовать принципы налогового права при защите прав налогоплательщика основано на рассмотрении дел за рамками буквального смысла норм;
2)Пробюджетные позиции также основаны на широкой интерпретации норм;
3)Отказ от пересмотра крупных резонансных дел.
ВЫВОД: Практика ВС РФ противоречива и в ней нет выраженной тенденции защиты прав налогоплательщика или бюджета, но она задает ориентиры на широкое усмотрение при применении нижестоящими судами норм налогового законодательства.
info@schekinlaw.ru |
9 |
Приоритет экономического существа над формой
Постановление Президиума ВС РФ от 22.07.2015 № 8-ПВ15, гр. Игнатова
«в силу положений статьи 41 НК РФ налогооблагаемой базой является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено»
Первое налоговое решение Президиума ВС РФ(!). Основано на приоритете существа экономических отношений над формой.
info@schekinlaw.ru |
10 |