Отражение налоговых санкций

Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила вашей организации пени и штрафы, против уплаты которых вы не возражаете, сделайте проводку по дебету счета 99 и кредиту субсчета, на котором учитывается налог, по которому начислены санкции:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 соответствующий субсчет – начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (НК РФ).

Закрытие счета 99 по итогам года

31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Если по итогам отчетного года ваша организация получила прибыль (то есть сальдо по счету 99 – кредитовое), сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 – отражена нераспределенная прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года ваша организация получила убыток (то есть сальдо по счету 99 – дебетовое), сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99 – отражен непокрытый убыток отчетного года.

Пример: Предположим, что ЗАО «Фаст» не является плательщиком авансовых взносов по налогу на прибыль, а после января до конца года никаких операций у «Фаст» больше не было.

Тогда по итогам I квартала бухгалтер «Фаст» сделает проводку по начислению налога на прибыль:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 79680 руб. (398400 руб. х 20%) - начислен налог на прибыль за I квартал.

Бухгалтер «Фаст» 31 декабря т. г. сделает такие проводки.

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Закрыт субсчет 90-1 по окончании года	1 180 000	90-1	90-9
2	Закрыт субсчет 90-2 по окончании года	600 000	90-9	90-2
3	Закрыт субсчет 90-3 по окончании года	180 000	90-9	90-3
4	Закрыт субсчет 91-1 по окончании года	2360	91-1	91-3
5	Закрыт субсчет 91-2 по окончании года (3600 + 360)	3960	91-3	91-2

По состоянию на 31 декабря т. г. кредитовое сальдо по счету 99 составит 318720 руб. (400 000 - 1600 - 76680). Эта сумма - нераспределенная прибыль «Фаст» за т. г. Заключительной проводкой декабря будет:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 – 318720 руб. - отражена нераспределенная прибыль за отчетный год.

Решение о распределении этой прибыли акционеры «Фаст» будут принимать в т.

Таким образом, по состоянию на 1 января т. г. сальдо по синтетическим счетам 99, 90, 91, а также по всем их субсчетам будет равно нулю.