Примеры бухгалтерских проводок

№	Характер операции	Дебет счета	Кредит счета
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.	Удержан налог на доходы физических лиц Удержан остаток подотчетной суммы с согласия работника без издания приказа на удержание Та же операция (п. 3), но с изданием приказа на удержание и наличие согласия работника на удержание Удержаны кредиты, ссуды, займы, выданные работнику Удержаны суммы по личному страхованию работника Удержания по исполнительным листам судебных органов Удержано по заявлению в погашение обязательств по подписке на акции Удержано с виновных лиц за недостачи, хищения и порчу материальных ценностей По заявлению работника удержано за услуги, оказанные производственными цехами На основании карточки брака удержана стоимость брака с виновника По заявлению работника удержана стоимость продукции или услуг, отпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70	68 71 73-2 73-1 76-1 76-5 75 73-2 23,25 28 90-1

Если работник, уплачивающий алименты, увольняется, об этом необходимо в течение трех дней известить получателя алиментов и судебного исполнителя. Этого требует статья 111 СК РФ.

С плательщиков алиментов следует удерживать налог на доходы физических лиц. Такие сотрудники также имеют право на стандартные налоговые вычеты.

Каждый месяц из налогооблагаемого дохода плательщика алиментов исключаются следующие суммы: а) 400 руб. – на самого сотрудника (до 40000руб.); б) 1000 руб. – на каждого его ребенка (до 280000 руб.).

Тем же, кто уклоняется от уплаты алиментов, налоговый вычет на содержание ребенка не полагается.

Если алименты уплачивает одинокий родитель, то стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются ему в двойном размере. Налоговый кодекс РФ разъясняет, что одиноким следует считать родителя, который не стоит в зарегистрированном браке. Имеются в виду граждане, которые развелись и больше не вступали в брак, а также те, кто никогда не состоял в браке, но имеет детей. Вычет на содержание ребенка предоставляется в двойном размере не только плательщику алиментов, но и другому родителю, на чьем попечении находится ребенок.

В соответствии с пунктом 4 постановления № 841 алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан налог на доходы физических лиц.

Пример. В октябре работнику ООО «Луч» Солнцеву В.В. начислена заработная плата в размере 2000 руб. Солнцев В.В, разведен с женой и не состоит в другом браке. Из его зарплаты ежемесячно удерживается 35% на содержание ребенка по соглашению об уплате алиментов.

Так как совокупный доход Солнцева В.В. в октябре не превысил 40000 руб., ему предоставляются стандартные налоговые вычеты:

• на него самого – 400 руб.;

• на содержание ребенка – 2000 руб. (1000 руб. х2)

Налогооблагаемый доход Солнцева В.В. в октябре составил

3000руб.-400руб.-2000руб.= 600руб.

Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, равен:

600руб.х13%=78руб.

Сумма алиментов, которую надо удержать из зарплаты Солнцева В.В., такова:

(3000руб.-78руб.)х35%=1022,70руб.

Таким образом, Солнцевым В.В. выплачивается следующая сумма:

3000руб.-78руб.-1022,70руб.=1899,30руб.

ЕСН, а также страховые взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях мы в данном случае рассматривать не будем.

В учете ООО «Луч» удержание и выплат алиментов отразиться так:

№	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата Солнцеву В.В.	3000	26	70
2	Удержан налог на доходы физических лиц	78	70	68 «Расчеты по НДФЛ»
3	Удержаны алименты из зарплаты Солнцева В.В.	1022,70	70	76 «Расчеты по исполнительным листам»
4	Уплачен налог на доходы физических лиц	78	68 «Расчеты по НДФЛ»	51
5	Выданы алименты получателю из кассы предприятия	1022,70	76 «Расчеты по исполнительным листам»	50
6	Выдана зарплата Солнцеву В.В.	1899,30	70	50

Если же плательщик алиментов вступит в новый брак, то стандартные налоговые вычеты на ребенка в двойном размере ему больше не предоставляются. Начиная со следующего месяца после регистрации брака он будет иметь право на вычет на содержание ребенка только в размере 600 руб.

Выдача зарплаты производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок (в течение 3 дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ руководитель и главный бухгалтер предприятия. Выдавать зарплату на предприятии, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных наличными. Последняя выплата зарплаты (во 2, 3 дни) осуществляется только кассиром. По истечении 3 дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную зарплату, а против фамилий, не получивших ее проставляет штамп и пишет собственноручно «Депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами – выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной зарплаты, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной зарплаты для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму зарплаты. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной зарплаты кассир сдает в банк на расчетный счет с указанием в объяснении на взнос наличными, назначение взноса – депонированная зарплата.

Своевременно не полученную работниками зарплату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Депонированная зарплата».

Аналитический учет депонированной зарплаты организуется по каждой невостребованной сумме в специальной книге депонированной зарплаты (ф. № 8а). Выдача из кассы оформляется расходным кассовым ордером.

Налоговый учет. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Согласно п. 21-29, 37-38 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности);

в виде сумм выплаченных сверх норм, установленных законодательством РФ;

на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов норм таких расходов, установленных Правительством РФ.