- •Фгоу спо «Челябинский экономический колледж»
- •Челябинск 2009
- •Глава 5. Учет нематериальных активов 70
- •Глава 6. Учет материально-производственных запасов 74
- •Введение
- •Раздел 1. Финансовый учет Глава 1. Основы бухгалтерского учета
- •1.1. Бухгалтерская информация и её значение в управлении
- •Пользователи бухгалтерской информации
- •1.2. Общие правила организации бухгалтерского учета
- •О создании экспертной комиссии
- •Акт об уничтожении документов, срок хранения которых истек
- •1.3. Формы бухгалтерского учета
- •1.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в россии
- •Глава 2. Учет денежных средств Правовое регулирование
- •2.1. Понятие, Цели и задачи учета денежных средств
- •2.2. Документальное оформление и учет кассовых операций в рублях
- •Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2009 год
- •Одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.
- •Одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •2.3. Ревизия кассы
- •2.4. Учет операций по расчетному счету
- •2.4.1. Порядок открытия расчетного счета
- •2.4.2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету
- •2.4.3. Учет операций по прочим счетам в банке
- •2.5. Учет операций по валютному счету
- •Курсовые и суммовые разницы
- •Глава 3. Учет вложений во внеоборотные активы и финансовых вложений Нормативные документы
- •3.1. Понятие и виды вложений во внеоборотные активы
- •3.2. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Учет инвестиций при подрядном способе работ
- •Учет инвестиций при хозяйственном способе работ
- •Учет приобретения объектов основных средств и нематериальных активов
- •3.3. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
- •Учёт вложений в ценные бумаги
- •Учет вложений в займы
- •Операции при совместной деятельности
- •Расчет дохода от продажи долговых ценных бумаг
- •Глава 4. Учет основных средств Нормативные документы
- •4.1. Понятие, классификация и оценка основных средств
- •4.2. Документальное оформление движения основных средств
- •Приказ от 11.01.09 № 4 о назначении комиссии по осуществлению операций с основными средствами
- •Приказываю:
- •4.3. Синтетический учет поступления основных средств
- •Оформление безвозмездного получения основных средств
- •Покупка основных средств
- •Бухгалтерский учет операций по приобретению объекта основных средств
- •Учет основных средств, приобретенных по обмену
- •4.4. Учет амортизации основных средств
- •Суммы начисленной амортизации по годам
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Налоговый учет: счет 02
- •4.5. Учет продажи и прочего выбытия основных средств
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Продажа основных средств
- •4.6. Учет затрат на ремонт основных средств
- •Модернизация и реконструкция
- •4.7. Инвентаризация и Переоценка основных средств
- •Переоценка основных средств
- •4.8. Учет аренды основных средств
- •Глава 5. Учет нематериальных активов Нормативные документы
- •Отражение в учете нематериальных активов
- •Глава 6. Учет материально-производственных запасов Нормативные документы
- •6.1. Понятие материально-производственных запасов и их оценка
- •Расчет средневзвешенной себестоимости единицы материала (исходные данные из таблицы)
- •6.2. Документальное оформление и учет поступления материально-производственных запасов
- •Поступление от поставщиков
- •Оприходование материалов
- •Поступление материалов из собственного производства
- •Поступление материалов в результате списания основных средств
- •Договор толлинга
- •6.3. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •Способы учета мпз
- •Если же организация применяет систему периодического учета, то конечное сальдо определяется до определения величины кредитового оборота по счету. Поэтому расчет становится «обратным»:
- •На практике выбор в пользу системы периодического учета делается для отдельных видов ценностей, учет которых в непрерывном режиме затруднен или целесообразен.
- •Аналитический учет производственных запасов
- •Расчет фактической себестоимости материалов, израсходованных в течение месяца и подлежащих списанию
- •6.4. Транспортно–заготовительные расходы и их учет
- •Н алоговый учет
- •6.5. Инвентаризация и переоценка материально-производственных запасов
- •1) Дебет счета 94 Кредит счета 98; 2) Дебет счета 98 Кредит счета 99.
- •Глава 7. Учет труда и заработной платы Нормативные документы
- •7.1. Задачи учета труда и его оплаты на предприятиях.
- •7.2. Учёт численности работников, отработанного времени и выработки
- •7.3. Порядок начисления средств на оплату труда Порядок начисления заработной платы при повременной и сдельной оплате труда
- •Сдельная оплата труда
- •Повременная оплата труда
- •Оплата в виде фиксированного оклада
- •Порядок оплаты за работу в сверхурочное и ночное время, в выходные и праздничные дни
- •Сверхурочные работы
- •Работа в праздничные дни
- •Работа в выходные дни
- •Работа в ночное время
- •7.4. Порядок начисления отпускных
- •Расчет отпускных: какие выплаты учитывать
- •Если в расчетном периоде выплачивались премии
- •Как учитывать премии при расчете среднего заработка
- •Порядок расчета и выплат компенсаций за неиспользованные отпуска
- •Бухгалтерский учет отпускных
- •7.5. Расчет пособий по временной нетрудоспособности
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
- •7.6. Синтетический и аналитический учет оплаты труда
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Глава 8. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Заявление
- •Выплаты во время отпуска по уходу за ребенком:
- •Глава 9. Учет готовой продукции Нормативные документы
- •9.1. Понятие, виды, оценка и учет готовой продукции
- •9.2. Документы по учету готовой продукции
- •9.3. Учет готовой продукции на складах
- •9.4. Учет готовой продукции при использовании счета 40 «выпуск продукции»
- •9.5. Инвентаризация готовой продукции
- •Глава 10. Учет продажи готовой продукции Нормативные документы
- •10.1. Учет и распределение расходов на продажу
- •Расходы по погрузочным работам
- •Расходы по доставке готовой продукции покупателям
- •Расходы на тару и упаковку готовой продукции
- •Расходы по хранению готовой продукции
- •Списание расходов по продаже
- •10.2. Учет продажи продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
- •Метод начисления
- •Кассовый метод
- •Бухгалтерский учет процесса продаж продукции:
- •Проблемы учета товарообменных операций и взаимозачетов
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Бухгалтерский учет и налогообложение взаимозачетов и бартерных сделок
- •Предприятие а
- •Предприятие в
- •Оформление счетов-фактур при осуществлении товарообменных сделок
- •1. Выписка счета-фактуры
- •3. Регистрация в книге продаж
- •10.3. Документы по учету продажи. Порядок составления счетов-фактур
- •Глава 11. Учет текущих операций и расчетов Нормативные документы
- •11.1. Понятие и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности
- •Принципы учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11.2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Внесение вклада денежными средствами: Дебет 58-4 Кредит 51, 52 50
- •11.3. Учет расчетов с поставщиками
- •Учет неотфактурованных поставок
- •11.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •11.5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Глава 12. Учет финансовых результатов предприятия Нормативные документы
- •12.1. Понятие и принципы формирования финансовых результатов
- •12.2. Учет прибылей и убытков
- •Начисление налога на прибыль
- •Отражение налоговых санкций
- •Закрытие счета 99 по итогам года
- •12.3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Отчисления: обязательные и добровольные
- •12.4. Доходы будущих периодов
- •Учет безвозмездных поступлений
- •Глава 13. Учет собственных средств предприятия Нормативные документы
- •13.1. Понятие капитала, его виды
- •13.2. Учет уставного капитала
- •Учет увеличения уставного капитала
- •Уменьшение уставного капитала
- •13.3. Учет расчетов с учредителями
- •13.4. Учет резервного капитала
- •13.5. Учет добавочного капитала
- •13.6. Учет резерва по сомнительным долгам
- •Глава 14. Учет расчетов по кредитам, займам и средствам целевого назначения
- •14.1. Учет кредитов и займов
- •Бухгалтерские проводки:
- •14.2. Учет средств целевого финансирования
- •Учет операций целевого финансирования некоммерческими организациями
- •Учет операций целевого финансирования коммерческими организациями
- •Учет операций по целевому финансированию капитального строительства
- •Учет операций государственной помощи
- •Принятие бюджетных средств к бухгалтерскому учету
- •Принятие бюджетных средств к учету отражается с помощью двух методов учета (см. Табл.)
- •Списание бюджетных средств со счета целевого финансирования
- •Отражение средств государственной помощи в отчетности
- •Глава 15. Учетная политика предприятия Нормативные документы
- •15.1. Понятие учетной политики. Выбор методики учета
- •Изменения и дополнения учетной политики
- •Принципы формирования учетной политики
- •Содержание и структура приказа об учетной политике
- •1. Организационно-технические аспекты
- •2. Методологические аспекты
- •Учет в филиалах (обособленных подразделениях)
- •Система и План счетов бухгалтерского учета
- •Форма бухгалтерского учета
- •Применяемые формы первичных учетных документов
- •Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
- •График и правила документооборота
- •Номенклатура учета материально-производственных запасов
- •Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
- •Методологические аспекты Переоценка объектов основных средств
- •Оценка товаров
- •Оценка незавершенного производства
- •Порядок учета общехозяйственных расходов
- •15.2. Техника и организация бухгалтерского учета
- •Глава 16. Бухгалтерская отчетность
- •16.1. Изменения в нормативной базе
- •16.2. Состав бухгалтерской отчетности и принципы ее составления
- •Перечень показателей, по которым экономические субъекты подлежат обязательной независимой ежегодной аудиторской проверке
- •Бухгалтерский баланс (форма № 1)
- •Актив баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •Пассив баланса
- •Раздел III «Капитал и резервы» в таблице показано сальдо каких счетов надо отражать по каждой строке раздела.
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- •16.3. Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и ликвидации предприятий
- •Передаточный акт и разделительный баланс
- •Инвентаризация имущества
- •Особенности налогообложения при реорганизации
- •Бухгалтерский учет операций при реорганизации
- •Учет при ликвидации предприятия
- •Составление ликвидационного баланса
- •16.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы
- •Раскрытие информации о материально-производственных запасах
- •Раскрытие информации о готовой продукции и товарах
- •Раскрытие информации о финансовых вложениях
- •Раскрытие информации о движении денежных средств
- •Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности
- •Раскрытие информации по труду и заработной плате
- •Раскрытие информации о расчетах
- •Раскрытие информации о капитале
- •Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о прибыли, приходящейся на одну акцию
- •Раскрытие информации о расходах
- •Отчет о прибылях и убытках. Раскрытие информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности
- •Раздел II. Управленческий учет Глава 17. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и калькулирование себестоимости Нормативные документы
- •17.1. Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета
- •Виды учета
- •Финансовый учет – информация для внешних пользователей
- •Управленческий учет – внутренняя информация для планирования, анализа и контроля
- •17.2. Затраты как основной объект управленческого учета
- •Классификация затрат на производство продукции
- •17.3. Система учета полных затрат и система учета переменных затрат («директ-костинг»)
- •Финансовый отчет при использовании метода полного включения затрат
- •Финансовый отчет при использовании метода включения переменных затрат («директ-костинг»)
- •17.4. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости
- •17.5. Попроцессный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •17.6. Нормативный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •17.7. Синтетический и аналитический учет затрат основного производства
- •Последовательность учета производственных затрат
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Сводная ведомость распределения затрат по счетам на производство продукции по предприятию за месяц, руб.
- •17.8. Особенности учета и распределения затрат вспомогательного производства
- •17.9. Состав затрат на обслуживание и управление производством, их учет и распределение
- •1. Расходы на управление предприятием:
- •2. Общехозяйственные расходы:
- •3. Налоги, сборы и отчисления.
- •4. Непроизводительные расходы:
- •Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •17.10. Учет непроизводительных расходов и потерь
- •17.11. Учет расходов будущих периодов
- •17.12. Оценка, учет и инвентаризация незавершенного производства
- •Определяется количество сырья, имеющегося в нзп (показатель а).
- •Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на выпуск готовой продукции.
- •Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к готовой неотгруженной продукции.
- •Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на отгруженную продукцию.
- •7. Определим остатки готовой продукции на складе и сумму приходящихся на них прямых расходов.
Учет неотфактурованных поставок
Поступившие на склад от предприятий–поставщиков материальные запасы, по которым еще не поступили платежно-расчетные документы (неотфактурованные поставки), приходуются. Оприходование поступившего товара производится по учетным ценам или по ценам договора либо по ценам предыдущих поставок. Если до конца месяца расчетные документы на груз не поступят, принятые поставки остаются в приемной оценке. В следующем месяце, когда поступят расчетные документы, стоимость неотфактурованных поставок в приемной оценке сторнируются, и составляется новая запись по суммам, указанным в документах поставщика.
Не поступившие на предприятие в течение отчетного времени (материалы, товары, находящиеся в пути), стоимость акцептованных оплаченных материалов, по окончании месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчетов с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования не поступивших материалов на склад). В начале следующего месяца суммы стоимости акцептованных и оплаченных материалов сторнируются, а на поступившие материалы составляется обычная бухгалтерская проводка. Выявленные излишки или недостачи при приемке материалов предприятием от поставщиков по сравнению с документальными данными оформляются актом в присутствии независимого представителя.
Излишки материалов оцениваются по учетным или отпускным ценам и приходуются по акту. Затем служба материально-технического снабжения предприятия сообщает предприятию-поставщику об изменениях в полученной продукции и просит выслать в их адрес платежное поручение на стоимость излишков. А когда при приеме материалов обнаруживается порча или недостача, то их сумма стоимости отражается по дебету счета 76-2 «Расчетов по претензиям» и кредиту счета 60 «Расчетов с поставщиками и подрядчиками». На материальных счетах предприятия-покупателя сумма стоимости порч и недостач материалов не отражается.
11.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие командировочные, административно-хозяйственные и прочие расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждаются руководителем предприятия.
С лицами, получающими большие суммы в подотчет, должен быть заключен договор об индивидуальной материальной ответственности. В случае, когда возникает конфликтная ситуация, руководство предприятия не может предъявить иск при отсутствии договора.
Выдача наличных денег под отчет оформляется типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. К таким формам относятся: расходный ордер, авансовый отчет, командировочное удостоверение, служебное задание.
Хозяйственные расходы – это расходы по приобретению материалов, проездных билетов, канцтоваров, оплата наличными услуг связи и т.д. Оправдательными документами по этим расходам являются накладные, счета-фактуры, квитанции, торгово-закупочные акты, копии чеков.
В случае закупки товаров у физических лиц составляется торгово-закупочный акт, который должен содержать следующие реквизиты: наименование документа, дату составления, содержание хозяйственной операции, единицы измерения хозяйственной операции в количественном и стоимостном выражении, наименование должностных лиц, ответственных за совершение этих операций и правильность их оформления, личные подписи и их расшифровки, паспортные данные продавца.
В том же порядке оформляются расходы, связанные с использованием частного транспорта для производственных нужд.
Представительские расходы – это затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий и организаций, а также по проведению заседаний правления и ревизионной комиссии предприятия. Эти расходы включаются в себестоимость продукции в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов. Расходы могут финансироваться при наличии оправдательных первичных документов.
К представительским расходам можно отнести расходы: на проведение официального приема (завтрака, обеда и т.п.) представителей, их транспортное обслуживание, посещение культурно-зрелищных мероприятий, буфетное обслуживание во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.
Согласно главе 25 Налогового кодекса РФ представительские расходы разрешается включать в затраты в размере 4 процентов от фонда оплаты труда.
Для отнесения затрат, относящихся к представительским расходам, на себестоимость обязательно соблюдение следующих условий:
1) наличие смет на представительские расходы, утвержденные советом предприятия на отчетный год в пределах расчетных нормативов;
2) наличие актов, составленных по установленной форме сотрудниками предприятия, о составе и характере приемов делегаций и величине расходов;
3) оправдательные документы (товарный чек, чек ККМ, квитанция и т.д.).
В случае если представительские расходы списаны с нарушением главы 25 НК РФ, то подотчетные суммы считаются личными доходами сотрудников и облагаются налогом на доходы физических лиц.
Командировочные расходы объективно существуют практически в каждой организации. Командировочные расходы нередко составляют значительные суммы. Они внимательно проверяются работниками контролирующих органов, так как влияют на исчисление таких налогов, как налог от фактической прибыли, НДС, ЕСН. Ошибки, выявляемые при проверке авансовых отчетов командировочных лиц, затрагивают, с одной стороны, организацию (в части начисления налогов и финансовых санкций), а с другой стороны, влекут определенные последствия для конкретных работников (в части начисления налога с дохода физического лица).
Поэтому правильное отражение этих операций в бухгалтерском учете не только демонстрируют квалификацию бухгалтера, но и верно формируют финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и начисления налогов.
Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Время командировки не ограничено согласно письму Минфина России от 25.01.2008г. №03-04-06-01/22.
Расходы по командировке складываются из суточных, расходов по найму жилого помещения (квартирных) и фактических затрат, связанных с командировкой и документально подтвержденных (проезд, почтовые, телеграфные услуги и пр.)
Суточные рассчитываются по нормам, устанавливаемым постановлениями Правительства РФ и письмами Министерства финансов РФ. День выезда, как и день приезда, считаются за полные дни (при командировках за границу установлен особый порядок расчета суточных). При этом днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства (поезда, самолета, автобуса и др.) с 0 до 24 часов включительно с места постоянной работы работника. Если станция отправления находится за чертой населенного пункта (например, аэропорт), то для определения дня выезда учитывается и время проезда до станции. То же самое относится и к определению дня приезда. Время нахождения в пункте назначения определяют по отметкам в командировочном удостоверении, которые должны соотноситься с датами, проставленными в проездных билетах. Суточные начисляются за каждый день нахождения в пути, время вынужденных остановок (например, при проезде транзитом), за дни выходных и праздников, приходящихся на данную командировку.
В командировках, при которых работник имеет возможность возвращаться ежедневно к постоянному месту жительства, суточные не начисляются. При однодневных командировках суточные также не начисляются и не выплачиваются.
Расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику по оплаченным счетам гостиниц со дня прибытия в пункт назначения по день выезда. Время проезда до пункта назначения и обратно при этом не учитывается, так как транспорт обеспечивает «крышу над головой» в течение всего времени проезда, – эта услуга включена в стоимость билета и будет возмещена работнику. А документально подтвержденные остановки в пути и связанные с ними расходы по найму жилого помещения учитываются и возмещаются. Исключения составляет плата за бронирование места в гостинице. Документально подтвержденные расходы на бронирование возмещаются в сумме не свыше 50 % от оплачиваемой стоимости места за сутки.
Оплата проезда. Если существует несколько видов транспорта, которыми можно добраться до пункта назначения, а руководство не предложило определенный вид, работник сам выбирает способ передвижения. В оплачиваемые расходы при этом включаются стоимость проезда на воздушном, железнодорожном и других видах транспорта общего пользования (кроме такси), включая стоимость обязательного государственного страхования пассажиров на транспорте, услуг по предварительной продаже проездных билетов, расходы по пользованию в поездах постельными принадлежностями (только при наличии документального подтверждения) и стоимость проезда до станции отправления, если аэропорт, пристань и др. находятся за чертой населенного пункта.
При использовании для проезда к месту командировки и обратно работникам своего личного автомобиля существует возможность возместить работнику суммы, затраченные на ГСМ. При этом необходимо соблюсти следующие условия: с работником должен быть заключен договор об использовании его личного автомобиля в служебных целях. Согласно ст. 188 ТК РФ работник имеет право на получение компенсации за использование, амортизация личного транспорта, исходя из установленных норм пропорционально времени нахождения работника в командировке (нормы установлены на месяц).
Если работник в командировке заболел, то суточные выплачиваются и за весь срок временной нетрудоспособности, но не свыше 2-х месяцев. Квартирные также выплачиваются, за исключением случаев нахождения работника в стационаре. В срок командировки дни временной нетрудоспособности, подтвержденные больничным листом, не включаются, – вместо заработной платы за эти дни работнику начисляется и выплачивается соответствующее пособие.
Все расходы по оплате суточных, квартирных, проезда, рассчитанных в пределах норм, установленных постановлениями Правительства РФ, относятся на себестоимость продукции, работ, услуг, если командировка связана с текущей производственной деятельностью предприятия. Приказом руководителя могут быть установлены повышенные нормы суточных, оплачиваться дополнительные услуги, оказанные командированному работнику (проезд на такси, дополнительная оплата питания). В этих случаях суммы превышения установленных законодательством норм, суммы оплаты дополнительных услуг относят на счет 91-2 «Прочие расходы».
Эти расходы, связанные с командировкой и возмещаемые предприятием сотруднику, включаются в его совокупный годовой доход и облагаются налогом на доходы физических лиц.
Следует добавить, что документально подтвержденные суммы проездных билетов, платы за пользование постельными принадлежностями, оплата счетов гостиниц, включаются в себестоимость без налога на добавленную стоимость. Из сумм расходов, оплаченных предприятием сверх норм, НДС можно не выделять, так как они не возмещаются из бюджета, а относятся за счет прибыли предприятия. НДС выделяют на счет 19 при наличии счета-фактуры.
Перед выездом в командировку работнику может быть выдан аванс в пределах предполагаемых командировочных расходов. После возвращения работник сдает авансовый отчет в бухгалтерию, которая после резолюции руководителя проверяет отчет и документы и делает котировку. Товарные чеки, приложенные к отчету, должны быть погашены штампом или надписью от руки «оплачено». Остаток или перерасход по командировке вносится в кассу (выдается из кассы) по кассовому ордеру, о чем в авансовом отчете делается соответствующая запись.
При направлении работников в командировки должны использоваться унифицированные формы, которые обязаны применять юридические лица всех форм собственности:
№ Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»;
№ Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку» (на группу);
№ Т-10 «Командировочное удостоверение»;
№ Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».
Пример. ООО «Строитель», находящееся в Санкт-Петербурге, направляет в командировку в Москву, в ООО «Поставщик» сотрудника договорного отдела – менеджера Иванова А.А. с целью заключить договор поставки продукции производственного назначения. Срок командировки устанавливается продолжительностью 5 дней (два дня на дорогу и три дня на решение производственных вопросов), с 18.06.т.г. по 22.06.т.г. и полностью оплачивается за счет средств ООО «Строитель».
Работник кадровой службы ООО «Строитель» должен подготовить приказ (распоряжение) о направлении в командировку (унифицированная форма № Т-9а).
Унифицированная форма № Т-9а
|
|
Код |
|
Форма по ОКУД |
0301023 |
ООО «Строитель» |
по ОКПО |
|
наименование организации
|
Номер документа |
Дата |
ПРИКАЗ |
002 |
23.07.2009г. |
(распоряжение) |
|
|
о направлении работника в командировку |
|
|
Направить в командировку:
Фамилия, имя, отчество |
Кольцова Николая Павловича |
Иванова Алексея Александровича |
||||||||||
Табельный номер |
032 |
035 |
||||||||||
Структурное подразделение |
плановый отдел |
плановый отдел |
||||||||||
Профессия (должность) |
Инженер по материально-техническому снабжению |
Менеджер |
||||||||||
Командировка |
место назначения |
страна, город |
РФ, г. Москва |
РФ, г. Москва |
||||||||
организация |
ООО «Поставщик» |
ООО «Поставщик» |
||||||||||
дата |
начала |
23.07.2009 года |
23.07.2009 года |
|||||||||
окончания |
25.07.2009 года |
25.07.2009 года |
||||||||||
срок (календарные дни) |
3 (три) дня |
3 (три) дня |
||||||||||
цель |
Доставить на предприятие (в ООО «Строитель») продукцию производственно-технического назначения |
|||||||||||
Командировка за счет средств |
ООО «Строитель» |
ООО «Строитель» |
||||||||||
С приказом (распоряжением) ознакомлен Подпись работника Дата |
Н.П. Кольцов 23 июля 2009 года |
А.А. Иванов 23 июля 2009 года |
||||||||||
Основание: |
|
служебное задание № 002 от 23.07.2009 года |
|
|||||||||
|
служебное задание, другое основание (номер, дата) |
|
||||||||||
Руководитель организации |
директор |
|
|
|
В.В. Петров |
|||||||
|
должность |
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
|||||||
|
|
Код |
|
Унифицированная форма № Т-10 Форма по ОКУД |
0301024 |
ООО «Строитель» |
по ОКПО |
|
наименование организации
|
Номер документа |
Дата |
||||
КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ |
15 |
18.06.2009 г. |
||||
|
Табельный номер |
|||||
Работник |
Иванов Алексей Александрович |
032 |
||||
|
фамилия, имя отчество |
|
||||
Менеджер |
|
|||||
наименование профессии (должности) |
|
|||||
договорного отдела ООО «Строитель» (г. Санкт-Петербург) |
|
|||||
наименование структурного подразделения |
|
|||||
командируется в |
РФ, г. Москву, на ООО «Поставщик» |
|
||||
|
место назначения (страна, город, организация) |
|
||||
|
|
|||||
Для |
заключения договора поставки продукции производственного назначения |
|
||||
|
цель командировки |
|
||||
на 3 (Три) дней (не считая времени нахождения в пути)
с « 19 » июня 20 09 года по « 21 » июня 20 09года
Действительно по предъявлении паспорта.
Руководитель организации |
директор |
|
|
|
Петров В.В. |
|
должность |
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:
Выбыл из |
Санкт-Петербурга |
|
Прибыл в |
Москву |
|
|||||||||||
« 18 » |
июня |
20 09 года |
|
« 19 » |
июня |
20 09 года |
|
|||||||||
директор |
ООО «Строитель» |
|
|
|
директор |
ООО «Поставщик» |
|
|
|
|||||||
должность |
|
подпись |
|
должность |
|
подпись |
|
|||||||||
В.В. Петров |
|
А.К. Самойлов |
|
|||||||||||||
расшифровка подписи |
|
расшифровка подписи |
|
|||||||||||||
М.П. |
|
М.П. |
|
|||||||||||||
Выбыл из |
Москвы |
|
Прибыл в |
Санкт-Петербург |
||||||||||||
« 21 » |
июня |
20 09 года |
|
« 22 » |
июня |
20 09 года |
||||||||||
директор |
ООО «Поставщик» |
|
|
|
директор |
ООО «Строитель» |
|
|
||||||||
должность |
|
подпись |
|
должность |
|
подпись |
||||||||||
А.К. Самойлов |
|
В.В. Петров |
||||||||||||||
расшифровка подписи |
|
расшифровка подписи |
||||||||||||||
М.П. |
|
М.П. |
||||||||||||||
При направлении в командировку нескольких работников организации для выполнения общих целей в составе комиссии, бригады, для коллективного участия в семинарах и т.п. оформляется приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (унифицированная форма № Т-9а).
В качестве наиболее распространенного основания для издания приказа о направлении работника (работников) в командировку в формах № Т-9 и № Т-9а указывается служебное задание (форма № Т-10а).
Пример. Оформим командировочное удостоверение на Иванова А.А. – менеджера договорного отдела ООО «Строитель» (г. Санкт-Петербург), который находился в командировке в Москве, на ООО «Поставщик» с 18.06.т. г. по 22.06.т.г. (унифицированная форма № Т-9).
Унифицированная форма № Т-9
|
|
Код |
|
Форма по ОКУД |
0301022 |
ООО «Строитель» |
по ОКПО |
|
наименование организации
|
Номер документа |
Дата |
ПРИКАЗ |
001 |
18.06.2009 г. |
(распоряжение) |
|
|
о направлении работника в командировку |
|
|
Направить в командировку:
|
|
Табельный номер |
|||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Иванова Алексея Александровича |
032 |
|||||||||||||||
|
фамилия, имя отчество |
|
|
||||||||||||||
|
Менеджера |
|
|
||||||||||||||
|
наименование профессии (должности) |
|
|
||||||||||||||
|
договорного отдела ООО «Строитель» (г. Санкт-Петербург) |
|
|
||||||||||||||
|
наименование структурного подразделения |
|
|
||||||||||||||
|
РФ, г. Москва, ООО «Поставщик» |
|
|
||||||||||||||
|
место назначения (страна, город, организация) |
|
|
||||||||||||||
сроком на |
5 |
календарных дней |
|
||||||||||||||
с « 18 » |
июня |
20 09года |
по « 22 » |
июня |
20 09 года |
|
|||||||||||
с целью |
заключить договор поставки продукции производственного назначения |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||
Командировка за счет средств |
ООО «Строитель» |
|
|||||||||||||||
Основание: |
|
служебное задание № 001 от 18.06.2009 года |
|
||||||||||||||
|
служебное задание, другое основание (номер, дата) |
|
|||||||||||||||
Руководитель организации |
директор |
|
|
|
В.В. Петров |
||||||||||||
|
должность |
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
||||||||||||
С приказом (распоряжением) ознакомлен |
|
« 18 » |
июня |
20 09 года |
|||||||||||||
подпись работника
Так как командировочное удостоверение во время командировки должно находиться у командированного лица, все начальные сведения заполняются сотрудником кадровой службы предприятия, направляющего Иванова А.А. в командировку, а отметки о прибыли и выбытии проставляет то предприятие, куда командированное лицо направлялось.
В зависимости от цели каждой конкретной командировки возможны несколько вариантов по отнесению командировочных расходов на счета бухгалтерского учета.
Все командировочные расходы первоначально можно разделить на расходы производственного и непроизводственного назначения.
Коммерческие предприятия, имеющие своей целью извлечение прибыли, относят командировочные расходы, связанные с производством и продажей продукции на счета учета затрат, формируя себестоимость для целей учета (а после корректировки на установленные нормы – для целей налогообложения). «Производственный» характер командировки должен иметь документальные доказательства: во-первых, круг решаемых вопросов объективно должен быть связан с основной производственной деятельностью предприятия, во-вторых, командировочное задание должно быть выполненным.
Если командировочное задание по вине работника не выполнено либо выполнено не полностью, (форма № Т-10а), то руководитель организации вправе не подтверждать полностью целесообразность расходов по авансовому отчету, либо подтверждать их частично (например, на 30 %). Это влечет за собой невозмещение или только частичное возмещение понесенных командировочных расходов. Если руководителем будет принято решение возместить командировочные расходы в случае, если командировочное задание не выполнено, источником финансирования таких расходов себестоимость быть не может.
По дебету счета 91 субсчет 2 отражаются командировочные расходы непроизводственного характера (например, служебная поездка с целью проверки деятельности объектов социально-культурной сферы). Такого рода расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.
Как известно, деньги на административно-хозяйственные нужды и на командировки выдаются работнику под отчет. Для учета этих средств и применяется авансовый отчет. На основании этого первичного документа бухгалтер проверяет, как работник использовал выданные ему деньги.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы согласно приказу руководителя предприятия, или со дня возвращения из командировки отчитаться за полученные и израсходованные суммы согласно «Порядку ведения кассовых операций в РФ», утвержденному решением ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40. С этой целью ими составляются авансовые отчеты на основе оправдательных документов и представляются в бухгалтерию. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты и приложенные к ним документы по форме и существу (в отношении целесообразности расходов). После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы, отчет утверждается руководителем предприятия и принимается к учету, т.е. делается разноска сумм по бухгалтерским счетам и в журнале-ордере №7.
На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерия списывает подотчетные суммы. Заполненный и утвержденный авансовый отчет вместе с приложенными к нему документа ми переплетается и сдается в текущий архив организации. В архиве он храниться пять лет (срок хранения авансового отчета установлен Перечнем типовых управленческих документов, образовавшихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Росархивом 6 октября 2000 года).
Пример заполнения авансового отчета. 10 января т. г. менеджер отдела снабжения ООО «Виктория-Сервис» Сидоров В.В. получил в кассе 250 руб. на покупку материалов. Материалы он приобрел в этот же день. Их стоимость составила 240 руб. (в том числе НДС – 37 руб.). Продавец выдал Сидорову В.В. кассовый и товарный чеки (номера чеков – 002235 и 14), а также счет-фактуру. Остатка или перерасхода денег от предыдущего аванса у менеджера нет.
Табельный номер менеджера Сидорова В.В. – 115. Код отдела снабжения ООО «Виктория-сервис» – 1105.
11 января Сидоров В.В. заполнил авансовый отчет, в котором указал, на какие цели он израсходовал полученную сумму. К авансовому отчету он приложил два оправдательных документа – кассовый и товарный чеки. Остаток аванса (10 руб.) он внес в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру № 3 от 11 января т.г. Деньги принял кассир Медведев И.К.авансовый отчет приняла и проверила бухгалтер Рябова А.Н., она же выдала Сидорову В.В. расписку. Все расходы, произведенные Сидоровым В.В., приняты к бухгалтерскому учету. Авансовому отчету присвоен номер 5. Документ подписан главным бухгалтером ООО «Виктория-сервис» Лиховцевой Н.А. и утвержден директором Поспеловым И.С.
Унифицированная форма N АО-1
УтвержденаПостановлениемГоскомстата России
от 01.08.2001 N 55
|
|
Код |
|
Форма по ОКУД |
0302001 |
ООО «Виктория-сервис» |
по ОКПО |
|
наименование организации
УТВЕРЖДАЮ
|
Номер |
Дата |
|
Отчет в сумме |
Двести сорок рублей |
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ |
5 |
11.01.09 |
|
|
руб. коп. |
|
|
|
Руководитель |
директор |
|
|
|
|
должность |
||
|
|
подпись |
расшифровка подписи |
||
« 11 » января 20 09 г.
|
Код |
|||||||||||||
Структурное подразделение |
отдел снабжения |
1105 |
||||||||||||
Подотчетное лицо |
Сидоров В.В. |
Табельный номер |
115 |
|||||||||||
фамилия, инициалы |
||||||||||||||
Профессия (должность) |
менеджер |
|
Назначение аванса |
покупка материалов |
||||||||||
Наименование показателя |
Сумма руб. коп. |
|
Бухгалтерская запись |
|||||||||||
Предыдущий |
остаток |
- |
|
дебет |
кредит |
|||||||||
аванс |
перерасход |
- |
|
счет, субсчет |
сумма, руб. коп. |
счет, субсчет |
сумма, руб. коп. |
|||||||
Получен аванс 1. из кассы |
250 |
|
|
|
|
|
||||||||
1а. В валюте (справочно) |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
2. |
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Итого получено |
250 |
|
71 |
250 |
50 |
250 |
||||||||
Израсходовано |
240 |
|
10 19 |
203 47 |
71 |
240 |
||||||||
Остаток |
10 |
|
50 |
10 |
71 |
10 |
||||||||
Перерасход |
|
|
|
|
|
|
||||||||
Приложение Два документов на двух листах
Отчет проверен. К утверждению в сумме Двести сорок рублей руб. коп. (240 руб. 00 коп.)
сумма прописью
Главный бухгалтер Н.А. Лиховцева Бухгалтер А.Н. Рябова
подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи
О
10
00
––––––––––––––––– в сумме руб. коп. по кассовому ордеру № 3 от « 11 » января 20 09 г.
Перерасход выдан
Бухгалтер (кассир) И.К. Медведев « 11 » января 20 09г.
подпись расшифровка подписи
линия отреза
Расписка. Принят к проверке от Сидорова В.В. авансовый отчет № 5 от «11» января 20 09 г. на сумму ____________________________ руб. ______ коп., количество документов прописью Два на двух листах.
Бухгалтер А.Н. Рябова « 11 » января 20 09 г.
подпись расшифровка подписи
Оборотная сторона формы № АО-1
№ п/п |
Документ, подтверждающий производственные расходы |
Наименование документа (расхода) |
Сумма расхода |
Дебет счета, субсчета |
||||
дата |
номер |
по отчету |
принятая к учету |
|||||
в руб.коп. |
в валюте |
в руб. коп. |
в валюте |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
10.01.08 |
002235 |
Чек ККМ |
240 |
|
240 |
|
10, 19 |
2 |
10.01.08 |
14 |
Товарный чек |
240 |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
240 |
|
|
|
|
Подотчетное лицо ______________ В.В. Сидоров
подпись расшифровка подписи
В бухгалтерском учете ООО «Виктория-сервис» выдача работнику денег под отчет и приобретение материалов отражаются такими записями:
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Д-т |
К-т |
|||
1 |
Выданы деньги из кассы под отчет Сидорову В.В |
250 |
71 |
50 |
2 |
Приобретены материалы |
203 |
10 |
71 |
3 |
Учтен НДС по приобретенным материалам |
37 |
19 |
71 |
4 |
Внесен в кассу остаток аванса |
10 |
50 |
71 |
Для учета расчетов с подотчетными лицами используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо дебетовое показывает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, а сальдо кредитовое – сумму не возмещенного перерасхода.
По дебету счета 71 записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.