Раскрытие информации о финансовых вложениях

Сведения о долго- и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обязатель­ства, предоставленные займы, прочие финансовые вложения) приведены в разделе 5 «Финансовые вложения» приложения к бух­галтерскому балансу (форма № 5).

Кроме того, в отчете о движении денежных средств (форма №4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к получению и уплате и доходах от участия в организациях содержится в разделе II «Операционные доходы и расходы» отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

В бухгалтерском балансе раскрывается информация о следующих финансовых вложениях:

• инвестиции в дочерние общества;

• инвестиции в зависимые общества;

• инвестиции в другие организации;

• займы, предоставленные организациям на срок более и менее 12 месяцев;

• собственные акции, выкупленные у акционеров;

• прочие долго- и краткосрочные финансовые вложения.

Раскрытие информации о движении денежных средств

Организации составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4). Отчет состоит из четырех разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в ва­люте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 «Кас­са», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности — текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность органи­зации по производству продукции, торговле, общественному пи­танию и т. п. Инвестиционная деятельность связана с капитальны­ми вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Спра­вочные сведения отчета по наличному расчету, из них с приме­нением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролиро­вать наличный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 в бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах:

• о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

• о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

• об официальном курсе Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности

В соответствии с ПБУ 15/08 в составе информации об учетной политике организации должны быть отражены, как минимум, следующие данные:

• о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

• о порядке списания дополнительных затрат по кредитам и займам;

• о выборе способов начисления и распределения причитаю­щихся доходов по заемным обязательствам;

• о порядке учетов доходов от временного вложения заемных средств.

В бухгалтерской отчетности организации отражается информа­ция:

• о наличии и изменении величины задолженности по основ­ным видам кредитов и займов;

• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

• о сроках погашения основных видов кредитов, займов и дру­гих заемных обязательств;

• о затратах по кредитам и займам, включенных в операцион­ные расходы и в стоимость инвестиционных активов;

• о величине средневзвешенной ставки кредитов и займов (при ее применении).