Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Основной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Он характеризует имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату.

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотные активы»

В таблице показано сальдо каких счетов надо отражать по каждой строке раздела.

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Нематериальные активы	110	Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 – если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)
Основные средства	120	Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (за исключением субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)
Незавершенное строительство	130	Сальдо счета 07, 08 и субсчета «Расчеты по капитальному строительству» счета 60 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов
Доходные вложения в материальные ценности	135	Сальдо счета 03, где учтено имущество, переданное в лизинг или прокат, уменьшенное на сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02
Долгосрочные финансовые вложения	140	Сальдо счета 58, уменьшенное на сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Сальдо счета 55 (субсчет «Депозитные счета»), если по депозитам начисляют проценты
Отложенные налоговые активы	145	Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы	150	Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского Баланса

Большинство бухгалтеров сдают баланс на типовых бланках (хотя имеют право разработать свои формы). В любом случае в бланках нужно проставить коды строк. Однако перед тем как перейти непосредственно к разделам баланса, напомним некоторые технические правила составления отчетности – те, которые часто вызывают вопросы.

1. Активы и обязательства, которые слишком незначительны, чтобы отражать их отдельной строкой, показывают в составе прочих активов и обязательств. При этом организации в учетной политике самостоятельно устанавливают показатель существенности.

2. Баланс составляется в рублях, а имеющаяся валюта пересчитывается по курсу ЦБ РФ.

3. Все показатели приводятся в тысячах (миллионах) рублей без десятичных знаков после запятой. Отрицательные величины отражают в круглых скобках.

Отложенные налоговые активы (строка 145). Данная строка предназначена для того, чтобы показать величину отложенных налоговых активов организации. Это произведение суммы вычитаемых разниц и ставки налога на прибыль. А вычитаемые разницы, в свою очередь образуются когда:

• сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

• коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по-разному;

• переносится на будущее убыток, который уменьшает налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

• фирма, использующая кассовый метод, в бухучете отразила расходы, но их еще не оплатила.

• Обратите внимание: вычитаемая разница возникает и в случае переплаты по налогу на прибыль, если она не возвращается организации, а засчитывается в счет будущих платежей (п. 11 ПБУ 18/02). Вычитаемую разницу, равную сумме переплаты, умножать на 20 % не нужно. Ведь она уже сама по определению налог. На это указывает Минфин России в письме от 15 апреля 2003 г. № 16-00-14/129.