2.4. Учет операций по расчетному счету

2.4.1. Порядок открытия расчетного счета

Денежные средства предприятия как собственные, так и заемные хранятся на расчетном счете в банке. Расчетные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, согласно которой организации разрешается открыть несколько расчетных счетов, и не в одном банке, по её выбору.

Взаимоотношения между организацией и банком основываются на договоре о расчетно-кассовом обслуживании, которое клиент поручает банку. В соответствии с этим договором банк принимает на себя обязанности по расчетно-кассовому обслуживанию уставной деятельности организации.

Для открытия расчетного счета в банк клиентом предоставляются следующие документы:

1) заявление об открытии расчетного счета;

2) копия Устава и учредительного договора, заверенных в нотариальной конторе;

3) карточка с образцами подписей и оттиска печати в 2-х экземплярах;

4) свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика, справки о постановке на учет в Пенсионном фонде, фонде социального страхования, фонде медицинского страхования;

5) копия регистрационного свидетельства предприятия, заверенная нотариально.

Все перечисленные документы сдаются главному бухгалтеру банка.

Расчетный счет открывается организации, как правило, за определенную плату. В условиях инфляции плата за открытие счета имеет тенденцию к повышению. По распоряжению управляющего банком присваивается номер расчетному счету.

После открытия расчетного счета для получения свидетельства о регистрации предприятия необходимо представить справку из банка о внесении ½ части зарегистрированного уставного капитала.

Расчетный счет организации предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности. На расчетном счете учитывается поступление выручки за проданные товары, оплата приобретенных материалов, услуг, перечисление налогов и взносов в социальные фонды и т.д.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку №2. Документы, помещенные в данную картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

2.4.2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету

Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами:

– при наличных расчетах: а) чек денежный; б) объявление о взносах денег;

– при безналичных расчетах: а) платежное поручение; б) платежное требование; в) инкассовое поручение.

Конкретная форма расчетов определяется в договорах, заключаемых с организациями.

Чек денежный – это расходный документ. Им оформляется получение наличных денег с расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, командировочные расходы и т.д.). Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам.

Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличности на расчетный счет. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию (паевые взносы в уставный капитал, остаток не выданной заработной платы, выручка от продажи основных средств, товаров и т.д.). Квитанция служит основанием для составления в бухгалтерии РКО и списания денежных средств в кассе.

Платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя, поставщика, финоргана и других организаций. Платежные поручения могут быть местными (когда счета получателя и плательщика в одном банке); одногородними (когда они находятся в одном городе, но в разных банках); иногородними (когда плательщик и получатель в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовые и телеграфные.

Платежное требование является разновидностью платежного поручения. Они содержат требование поставщика покупателю оплатить полученные товары и услуги согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам. Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо. Инкассо- это банковская операции, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действие по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов. Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика. Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение 3 дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «молчание – знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме. Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, ГТС, проценты за кредит и др.

Инкассовое поручение (ф. 0401071) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- для взыскания денежных средств контролирующими органами, в соответствии с законодательством;

- для взыскания по исполнительным документам;

- для списания денежных средств по договору с банком за РКО.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать:

– наименование расчетного документа;

– номер расчетного документа;

– дату выписки (число и год указываются цифрами, месяц прописью);

– реквизиты плательщика;

– реквизиты получателя средств;

– назначение платежа;

– сумму платежа цифрами и прописью;

– подписи и оттиск печати на первом экземпляре расчетного документа.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от указанной в них суммы. Прием документов от организаций производится банком в течение дня в часы работы с клиентами.

Учет движения средств на расчетном счете предприятия ведется на активном счете 51. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание с расчетного счета.

Примеры бухгалтерских проводок

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Получены из кассы наличные	51	50
2	Получена на расчетный счет выручка за проданные: – нематериальные активы – основные средства – готовой продукции	51	62,91-1 62,91-1 62,90-1
3	Средства зачислены ошибочно	51	76-2
4	Получено на расчетный счет от покупателей	51	62
5	Получен аванс от заказчиков	51	62
6	Получен банковский кредит	51	66,67
7	С расчетного счета перечислены: – налоги в бюджет 68 51 – прочим кредиторам за услуги 76 51 – в Пенсионный фонд 69-2 51 – органам социального страхования 69-1 51 – поставщикам за материалы	68 76 69-2 69-1 60	51 51 51 51 51
8	Плата за расчетно-кассовое обслуживание (РКО)	91-2	51
9	Ошибочно снята сумма с расчетного счета	76-2	51

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит и дебет счета 51 и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76-2. Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в банк.

По мере движения средств на расчетном счете банк выдает предприятию выписку из его расчетного счета – это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшает свой долг (списание, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисление по кредиту счета 51. К выписке банка должны быть приложены оправдательные документы на каждую зафиксированную сумму.

Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются № счетов, корреспондирующихся со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением средств, автоматизации учета, справок, хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производится в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: все оправдательные документы подбираются, проставляются корреспондирующие счета; операции по расчетному счету регистрируются в журнале-ордере № 2 по счету 51 и ведомости № 2.

Записи следует делать в журнале-ордере № 2 сразу после получения выписки. По окончании месяца подводят итоги, выводят конечное сальдо и обязательно сверяют с последней выпиской банка. Для записи в Главную книгу подсчитывают итоги оборотов по дебету и по кредиту счета 51 за весь отчетный период.