1. передача в счет вклада объектов основных средств:

   Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
   Списание первоначальной стоимости ОС (основных средств)	01-1	01
   Списание суммы амортизации ОС	02	01-1
   Списание остаточной стоимости ОС	91-2	01
   Отражение расходов, связанных с передачей ОС	91-2	76-3
   Отражена сумма вклада участников в соответствии с оценкой ОС	58-4	91-2
   Отражение разницы между суммой оценки вклада и остаточной стоимостью ОС	99	91-2
   Возврат ОС	01	58-4

2. передача в счет вклада материалов:

   Списана стоимость материалов	91-2	10
   Отражена сумма вклада участников	58-4	91-2

3. Внесение вклада денежными средствами: Дебет 58-4 Кредит 51, 52 50

Учет результата от совместной деятельности. В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99, прибыль, полученная каждым товарищем в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), включается в состав прочих доходов при формировании финансового результата.

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	Учитывается прибыль, полученная от совместной деятельности - на сумму причитающейся прибыли - на сумму фактически полученных средств	76-3 51,50,52	91-1 76-3
2	Учитывается прибыль, полученная от совместной деятельности - на сумму убытка, погашаемого товарищем в соответствии с договором - на сумму фактически полученных средств - на сумму денежных средств, перечисленных для погашения полученного убытка товарищу, ведущему общие дела	91-2 51	76-3 76-3

На субсчете 76-4 учитываются расчеты с работниками предприятия по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок.

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Отражена депонированная зарплата	70	76-4
Выдана из кассы депонированная зарплата	76-4	50

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Согласно п.п. 3 п. 4 ст. 271 для прочих доходов датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода – для доходов:

от сдачи имущества в аренду;

в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;

в виде иных аналогичных доходов.

11.3. Учет расчетов с поставщиками

Обеспечение предприятия производственными запасами осуществляется с целью его эффективной и ритмичной работы. Пополняются производственные запасы за счет их поставок поставщиками на основе договоров, где предусматриваются: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, санкции за несоблюдение условий договора.

Для учета расчетов с поставщиками предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором независимо от величины, суммы и формы расчетов ведут расчеты за полученные от поставщиков ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Этот счет активно-пассивный, может иметь дебетовое или кредитовое сальдо, или оба одновременно.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету – о суммах оплат, списаний, зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный период.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале – ордере № 6 по каждому счету-фактуре, платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу. В журнале-ордере № 6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам предприятия и стоимость по платежному документу поставщика с выделением суммы НДС, указанной в расчетном документе.

По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа при безналичных расчетах (дебет счета 60, кредит счетов 51,55), по расходным кассовым ордерам – при наличных расчетах (дебет счета 60 кредит счета 50).

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав прочих расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 НК РФ). При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования указанных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем).