- •Фгоу спо «Челябинский экономический колледж»
- •Челябинск 2009
- •Глава 5. Учет нематериальных активов 70
- •Глава 6. Учет материально-производственных запасов 74
- •Введение
- •Раздел 1. Финансовый учет Глава 1. Основы бухгалтерского учета
- •1.1. Бухгалтерская информация и её значение в управлении
- •Пользователи бухгалтерской информации
- •1.2. Общие правила организации бухгалтерского учета
- •О создании экспертной комиссии
- •Акт об уничтожении документов, срок хранения которых истек
- •1.3. Формы бухгалтерского учета
- •1.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в россии
- •Глава 2. Учет денежных средств Правовое регулирование
- •2.1. Понятие, Цели и задачи учета денежных средств
- •2.2. Документальное оформление и учет кассовых операций в рублях
- •Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2009 год
- •Одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.
- •Одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •2.3. Ревизия кассы
- •2.4. Учет операций по расчетному счету
- •2.4.1. Порядок открытия расчетного счета
- •2.4.2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету
- •2.4.3. Учет операций по прочим счетам в банке
- •2.5. Учет операций по валютному счету
- •Курсовые и суммовые разницы
- •Глава 3. Учет вложений во внеоборотные активы и финансовых вложений Нормативные документы
- •3.1. Понятие и виды вложений во внеоборотные активы
- •3.2. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Учет инвестиций при подрядном способе работ
- •Учет инвестиций при хозяйственном способе работ
- •Учет приобретения объектов основных средств и нематериальных активов
- •3.3. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
- •Учёт вложений в ценные бумаги
- •Учет вложений в займы
- •Операции при совместной деятельности
- •Расчет дохода от продажи долговых ценных бумаг
- •Глава 4. Учет основных средств Нормативные документы
- •4.1. Понятие, классификация и оценка основных средств
- •4.2. Документальное оформление движения основных средств
- •Приказ от 11.01.09 № 4 о назначении комиссии по осуществлению операций с основными средствами
- •Приказываю:
- •4.3. Синтетический учет поступления основных средств
- •Оформление безвозмездного получения основных средств
- •Покупка основных средств
- •Бухгалтерский учет операций по приобретению объекта основных средств
- •Учет основных средств, приобретенных по обмену
- •4.4. Учет амортизации основных средств
- •Суммы начисленной амортизации по годам
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Налоговый учет: счет 02
- •4.5. Учет продажи и прочего выбытия основных средств
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Продажа основных средств
- •4.6. Учет затрат на ремонт основных средств
- •Модернизация и реконструкция
- •4.7. Инвентаризация и Переоценка основных средств
- •Переоценка основных средств
- •4.8. Учет аренды основных средств
- •Глава 5. Учет нематериальных активов Нормативные документы
- •Отражение в учете нематериальных активов
- •Глава 6. Учет материально-производственных запасов Нормативные документы
- •6.1. Понятие материально-производственных запасов и их оценка
- •Расчет средневзвешенной себестоимости единицы материала (исходные данные из таблицы)
- •6.2. Документальное оформление и учет поступления материально-производственных запасов
- •Поступление от поставщиков
- •Оприходование материалов
- •Поступление материалов из собственного производства
- •Поступление материалов в результате списания основных средств
- •Договор толлинга
- •6.3. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •Способы учета мпз
- •Если же организация применяет систему периодического учета, то конечное сальдо определяется до определения величины кредитового оборота по счету. Поэтому расчет становится «обратным»:
- •На практике выбор в пользу системы периодического учета делается для отдельных видов ценностей, учет которых в непрерывном режиме затруднен или целесообразен.
- •Аналитический учет производственных запасов
- •Расчет фактической себестоимости материалов, израсходованных в течение месяца и подлежащих списанию
- •6.4. Транспортно–заготовительные расходы и их учет
- •Н алоговый учет
- •6.5. Инвентаризация и переоценка материально-производственных запасов
- •1) Дебет счета 94 Кредит счета 98; 2) Дебет счета 98 Кредит счета 99.
- •Глава 7. Учет труда и заработной платы Нормативные документы
- •7.1. Задачи учета труда и его оплаты на предприятиях.
- •7.2. Учёт численности работников, отработанного времени и выработки
- •7.3. Порядок начисления средств на оплату труда Порядок начисления заработной платы при повременной и сдельной оплате труда
- •Сдельная оплата труда
- •Повременная оплата труда
- •Оплата в виде фиксированного оклада
- •Порядок оплаты за работу в сверхурочное и ночное время, в выходные и праздничные дни
- •Сверхурочные работы
- •Работа в праздничные дни
- •Работа в выходные дни
- •Работа в ночное время
- •7.4. Порядок начисления отпускных
- •Расчет отпускных: какие выплаты учитывать
- •Если в расчетном периоде выплачивались премии
- •Как учитывать премии при расчете среднего заработка
- •Порядок расчета и выплат компенсаций за неиспользованные отпуска
- •Бухгалтерский учет отпускных
- •7.5. Расчет пособий по временной нетрудоспособности
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
- •7.6. Синтетический и аналитический учет оплаты труда
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Глава 8. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Заявление
- •Выплаты во время отпуска по уходу за ребенком:
- •Глава 9. Учет готовой продукции Нормативные документы
- •9.1. Понятие, виды, оценка и учет готовой продукции
- •9.2. Документы по учету готовой продукции
- •9.3. Учет готовой продукции на складах
- •9.4. Учет готовой продукции при использовании счета 40 «выпуск продукции»
- •9.5. Инвентаризация готовой продукции
- •Глава 10. Учет продажи готовой продукции Нормативные документы
- •10.1. Учет и распределение расходов на продажу
- •Расходы по погрузочным работам
- •Расходы по доставке готовой продукции покупателям
- •Расходы на тару и упаковку готовой продукции
- •Расходы по хранению готовой продукции
- •Списание расходов по продаже
- •10.2. Учет продажи продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
- •Метод начисления
- •Кассовый метод
- •Бухгалтерский учет процесса продаж продукции:
- •Проблемы учета товарообменных операций и взаимозачетов
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Бухгалтерский учет и налогообложение взаимозачетов и бартерных сделок
- •Предприятие а
- •Предприятие в
- •Оформление счетов-фактур при осуществлении товарообменных сделок
- •1. Выписка счета-фактуры
- •3. Регистрация в книге продаж
- •10.3. Документы по учету продажи. Порядок составления счетов-фактур
- •Глава 11. Учет текущих операций и расчетов Нормативные документы
- •11.1. Понятие и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности
- •Принципы учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11.2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Внесение вклада денежными средствами: Дебет 58-4 Кредит 51, 52 50
- •11.3. Учет расчетов с поставщиками
- •Учет неотфактурованных поставок
- •11.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •11.5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Глава 12. Учет финансовых результатов предприятия Нормативные документы
- •12.1. Понятие и принципы формирования финансовых результатов
- •12.2. Учет прибылей и убытков
- •Начисление налога на прибыль
- •Отражение налоговых санкций
- •Закрытие счета 99 по итогам года
- •12.3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Отчисления: обязательные и добровольные
- •12.4. Доходы будущих периодов
- •Учет безвозмездных поступлений
- •Глава 13. Учет собственных средств предприятия Нормативные документы
- •13.1. Понятие капитала, его виды
- •13.2. Учет уставного капитала
- •Учет увеличения уставного капитала
- •Уменьшение уставного капитала
- •13.3. Учет расчетов с учредителями
- •13.4. Учет резервного капитала
- •13.5. Учет добавочного капитала
- •13.6. Учет резерва по сомнительным долгам
- •Глава 14. Учет расчетов по кредитам, займам и средствам целевого назначения
- •14.1. Учет кредитов и займов
- •Бухгалтерские проводки:
- •14.2. Учет средств целевого финансирования
- •Учет операций целевого финансирования некоммерческими организациями
- •Учет операций целевого финансирования коммерческими организациями
- •Учет операций по целевому финансированию капитального строительства
- •Учет операций государственной помощи
- •Принятие бюджетных средств к бухгалтерскому учету
- •Принятие бюджетных средств к учету отражается с помощью двух методов учета (см. Табл.)
- •Списание бюджетных средств со счета целевого финансирования
- •Отражение средств государственной помощи в отчетности
- •Глава 15. Учетная политика предприятия Нормативные документы
- •15.1. Понятие учетной политики. Выбор методики учета
- •Изменения и дополнения учетной политики
- •Принципы формирования учетной политики
- •Содержание и структура приказа об учетной политике
- •1. Организационно-технические аспекты
- •2. Методологические аспекты
- •Учет в филиалах (обособленных подразделениях)
- •Система и План счетов бухгалтерского учета
- •Форма бухгалтерского учета
- •Применяемые формы первичных учетных документов
- •Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
- •График и правила документооборота
- •Номенклатура учета материально-производственных запасов
- •Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
- •Методологические аспекты Переоценка объектов основных средств
- •Оценка товаров
- •Оценка незавершенного производства
- •Порядок учета общехозяйственных расходов
- •15.2. Техника и организация бухгалтерского учета
- •Глава 16. Бухгалтерская отчетность
- •16.1. Изменения в нормативной базе
- •16.2. Состав бухгалтерской отчетности и принципы ее составления
- •Перечень показателей, по которым экономические субъекты подлежат обязательной независимой ежегодной аудиторской проверке
- •Бухгалтерский баланс (форма № 1)
- •Актив баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •Пассив баланса
- •Раздел III «Капитал и резервы» в таблице показано сальдо каких счетов надо отражать по каждой строке раздела.
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- •16.3. Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и ликвидации предприятий
- •Передаточный акт и разделительный баланс
- •Инвентаризация имущества
- •Особенности налогообложения при реорганизации
- •Бухгалтерский учет операций при реорганизации
- •Учет при ликвидации предприятия
- •Составление ликвидационного баланса
- •16.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы
- •Раскрытие информации о материально-производственных запасах
- •Раскрытие информации о готовой продукции и товарах
- •Раскрытие информации о финансовых вложениях
- •Раскрытие информации о движении денежных средств
- •Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности
- •Раскрытие информации по труду и заработной плате
- •Раскрытие информации о расчетах
- •Раскрытие информации о капитале
- •Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о прибыли, приходящейся на одну акцию
- •Раскрытие информации о расходах
- •Отчет о прибылях и убытках. Раскрытие информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности
- •Раздел II. Управленческий учет Глава 17. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и калькулирование себестоимости Нормативные документы
- •17.1. Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета
- •Виды учета
- •Финансовый учет – информация для внешних пользователей
- •Управленческий учет – внутренняя информация для планирования, анализа и контроля
- •17.2. Затраты как основной объект управленческого учета
- •Классификация затрат на производство продукции
- •17.3. Система учета полных затрат и система учета переменных затрат («директ-костинг»)
- •Финансовый отчет при использовании метода полного включения затрат
- •Финансовый отчет при использовании метода включения переменных затрат («директ-костинг»)
- •17.4. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости
- •17.5. Попроцессный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •17.6. Нормативный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •17.7. Синтетический и аналитический учет затрат основного производства
- •Последовательность учета производственных затрат
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Сводная ведомость распределения затрат по счетам на производство продукции по предприятию за месяц, руб.
- •17.8. Особенности учета и распределения затрат вспомогательного производства
- •17.9. Состав затрат на обслуживание и управление производством, их учет и распределение
- •1. Расходы на управление предприятием:
- •2. Общехозяйственные расходы:
- •3. Налоги, сборы и отчисления.
- •4. Непроизводительные расходы:
- •Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •17.10. Учет непроизводительных расходов и потерь
- •17.11. Учет расходов будущих периодов
- •17.12. Оценка, учет и инвентаризация незавершенного производства
- •Определяется количество сырья, имеющегося в нзп (показатель а).
- •Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на выпуск готовой продукции.
- •Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к готовой неотгруженной продукции.
- •Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на отгруженную продукцию.
- •7. Определим остатки готовой продукции на складе и сумму приходящихся на них прямых расходов.
7.5. Расчет пособий по временной нетрудоспособности
В письме ФСС РФ от 5.02.04 г. № 02-18/07-773 «О порядке расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» указан новый порядок расчета по больничным листам.
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из средней заработной платы сотрудника за последние 12 календарных месяцев до наступления месяца болезни. Правда, при условии, что в этом периоде человек отработал не меньше трех месяцев.
При этом, где человек трудился в течение этих 12 месяцев – в вашей организации или на другом предприятии, - значения не имеет. Однако, если сотрудник отработал на вашей фирме менее трех месяцев, то надо посмотреть его трудовую книжку или потребовать от него копию трудового договора со старого места работы.
При расчете суммы самого пособия берут время и начисленную за него зарплату только в организации, выплачивающей пособие, без учета времени и начислений у предыдущего работодателя. То есть запрашивать справку о заработной плате с прежнего места работы не нужно.
В письме ФСС РФ сказано, что если время фактической работы состоит из нескольких отдельных периодов, то считать пособие исходя из среднего заработка можно, если в общей сложности сотрудник отработал 90 календарных дней. Другими словами, минимальное пособие (не больше 600 руб. в месяц) получат лишь те люди, у которых общее время работы менее трех месяцев из последних 12.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Шаг 1 |
Определяем время фактической работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующие месяцу, в котором сотрудник заболел |
|
Если сотрудник отработал меньше трех месяцев, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка, не превышающего минимального размера оплаты труда. при расчете исходя из МРОТ минимальный заработок нужно разделить на количество рабочих дней в месяце. Полученный результат умножаем на количество календарных дней нетрудоспособности. Подобный расчет нужно сделать за каждый месяц болезни. |
Шаг 2 |
Рассчитываем среднедневной заработок. Для этого сумму фактического заработка за весь расчетный период, учитываемого при расчете больничного, делим на количество отработанных сотрудником календарных дней в этом периоде. |
Шаг 3 |
Определяем размер среднедневного пособия. Для этого среднедневной заработок умножаем на 60, 80 и 100 процентов в зависимости от непрерывного трудового стажа работника. 8 лет и более – 100% 5-8 лет – 80% до 5 лет – 60% |
Шаг 4 |
Сумму дневного пособия сравниваем с максимальной суммой дневного пособия. Последний показатель определяем, разделив 17250 + 15% УК на количество рабочих дней в том месяце, в котором заболел сотрудник. |
Шаг 5 |
Если максимальная сумма дневного пособия больше величины среднедневного пособия, то сумму больничных определяют, умножив сумму среднедневного пособия на количество календарных дней нетрудоспособности |
Если максимальна сумма дневного пособия меньше величины среднедневного пособия, то сумму больничных определяют, умножив сумму максимального дневного пособия на количество календарных дней нетрудоспособности |
|
Шаг 6 |
Рабочие дни, приходящиеся на первые два календарных дня заболевания, организация оплачивает за счет собственных средств. Остальные дни болезни – за счет ФСС России. |
Пример: Менеджер Коротков А.В. принят на работу в ООО «Калинка» 17 марта т.г. До этого времени Коротков нигде не работал. С 17 по 28 мая он был в учебном отпуске, а с 1 по 11 июня находился в командировке. В июле менеджер заболел и отсутствовал на работе в течение пяти рабочих дней, с 14 по 20 июля т.г. В июле т.г. 22 рабочих дня. А расчетный период для людей, принятых на фирму меньше года назад, это время, которое они фактически отработали до месяца болезни. За этот период Коротков заработал 36 000 руб.
Прежде всего, надо определить, может ли сотрудник ООО «Калинка» претендовать на то, чтобы пособие ему рассчитывали исходя из средней зарплаты.
До учебного отпуска отработанное время составляет 61 календарный день (с 17 марта до 16 мая). После отпуска Коротков трудился ещё 33 дня (с 29 мая по 30 июня). Обратите внимание: время, проведенное в командировке (11 календарных дней – с 1 по 11 июня) также включает в фактический период работы. Получается, что в общей сложности менеджер отработал 94 календарных дня. Значит, вправе рассчитывать на пособие исходя из средней заработной платы.
В расчетном периоде Коротков был в отпуске и ездил в командировку. Так вот, эти дни и начисленные за это время суммы надо исключить, определяя сумму больничных. Итак, во время отпуска менеджер пропустил 10 рабочих дней, а в командировке он находился 9 рабочих дней. За эти дни ему начислено 4500 руб.
А вообще в расчетном периоде Коротков отработал 53 рабочих дня, в том числе: в марте – 11 дней; в апреле – полностью – 22 дня; в мае – 8 дней (18-10); в июне – 12 дней (21-9).
Среднедневной заработок составит: (36 000 руб. – 4500 руб.) : 53 дн. = 594,34 руб.
Так как Коротков только начал свою трудовую деятельность, среднедневное пособие составит 60 процентов от среднедневного заработка, то есть: 594,34 руб. * 60 % = 356,60 руб.
Максимальный размер ежедневного пособия, который ООО «Калинка» может выплатить за счет средств ФСС России, равен: 15 000 руб.: 22 дн. = 681,82 руб.
531,82 > 356,60 руб. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности Короткову выплачивают исходя из дневного пособия. Оно составит: 356,60 * 5 дн. = 1783 руб.
Пример: Бухгалтер ООО «Март» Сытина А.А. устроилась на работу 10 ноября 2008 года. С 17 по 24 июня 2009 года бухгалтер болела. То есть находилась на больничном шесть рабочих дней. В июне 2009 года 21 рабочий день.
Непрерывный стаж работы Сытиной составляет 9 лет. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности её выплатят в размере 100 процентов от её среднего заработка. В ООО «Март» установлена пятидневная рабочая неделя. А ежемесячный оклад бухгалтера составляет 5000 руб. В положении о заработной плате ООО «Март» сказано, что в текущем месяце сотрудникам выплачивают премию по итогам работы за прошлый месяц. На эти выплаты начисляют ЕСН.
Бухгалтер вправе рассчитывать на пособие исходя из средней зарплаты. Ведь она отработала больше трех месяцев из последних 12 перед тем как заболеть. Расчетный период для работников, устроившихся на работу меньше года назад, - это время, которое они фактически отработали до месяца болезни. То есть в нашем случае ноябрь 2008 года – май 2009 года.
В марте и апреле 2009 года бухгалтеру приходилось работать в выходные дни и сверхурочно. А всего за расчетный период ей начислено:
Месяц расчетного периода |
Количество рабочих дней |
Зарплата, руб. |
Премии, руб. |
Работа в выходные дни |
Работа сверхурочно |
|||
по норме |
фактически отработанных |
дни |
сумма, руб. |
часы (дни) |
сумма, руб. |
|||
Ноябрь 2008 года |
19 |
15 |
3900 |
- |
|
|
|
|
Декабрь 2008 года |
22 |
22 |
5000 |
1400 |
|
|
|
|
Январь 2009 года |
19 |
19 |
5000 |
2500 |
|
|
|
|
Февраль 2009 года |
19 |
19 |
5000 |
2300 |
|
|
|
|
Март 2009 года |
22 |
22 |
5000 |
2100 |
2 |
900 |
|
|
Апрель 2009 года |
22 |
22 |
5000 |
2500 |
1 |
450 |
16 (2) |
770 |
Май 2009 года |
18 |
18 |
5000 |
3000 |
|
|
|
|
Итого: |
141 |
137 |
33 900 |
13 800 |
3 |
1350 |
16 (2) |
770 |
Итак, для начала нужно определить сумму премиальных, которая войдет в расчет среднедневного заработка (при этом дни, отработанные в выходные и сверхурочно, не учитывают):
13 800 руб. : 141 дн. * 137 дн. = 13 408,51 руб.
Теперь надо определить величину среднедневного заработка. А вот тут уже выходные, праздничные дни, сверхурочные часы и начисленные за это время суммы в расчет войдут:
(33 900 руб. + 13 408,51 руб. + 1350 руб. + 770 руб.) : (137 дн. + 3 дн. + 2 дн.) = 348,09 руб.
Сумма дневного пособия будет такой же, ведь непрерывный стаж Сытиной больше 8 лет.
Максимальный размер ежедневного пособия, который ЗАО «Привольной» может выплатить за счет средств ФСС России, равен: 15 000 руб. : 21 дн. = 714,29 руб.
714,29 руб. > 348,09 руб. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности Сытиной выплачивается исходя из дневного пособия. То есть за время болезни бухгалтер получит:
348,09 руб. * 6 дн. = 2088,54 руб.
В 2009 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 18 720 рублей, а максимальный размер пособия по беременности и родам - 25 390 рублей. Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет 58 500 рублей.