Примеры бухгалтерских проводок

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Начислена амортизация по производственным основным средствам	20	02
2	Начислена амортизация по основным средствам цеха	25	02
3	Начислена амортизация по основным средствам заводоуправления	26	02
4	Начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства	23	02
5	Начислена амортизация по непроизводственным основным средствам	91-2	02

Для аналитического учета амортизации можно использовать таблицу «Расчет амортизации основных средств», а для синтетического учета – журнал-ордер № 10.

Налоговый учет: счет 02

В налоговом учете срок полезного использования основных средств определяется по классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1, где все основные средства подразделены на 10 амортизационных групп. Принадлежность объекта основных средств к той или иной группе зависит от срока его полезного использования.

В налоговом учете предусмотрено два метода амортизации: линейный и нелинейный.

Норма линейной амортизации определяется

К= (1/n)*100%, где n – срок полезного использования, выраженный в месяцах.

Норма амортизации при применении нелинейного метода определяется К= (2/n)*100%.

Согласно п.3 ст. 272 НК РФ 1/10 стоимости объекта списывается в первый месяц начисления амортизации. Начисление амортизации осуществлять с 01.01.2009 г. не по объектам, а по группам ОС. Организация имеет право использовать амортизационную премию в размере 10% стоимости объекта основных средств и амортизировать придется только 9/10 от первоначальной стоимости ОС.

Пример. ООО «Сигнал» в июле т.г. приобрело за 590000 руб. (в т.ч. НДС – 90000 руб.) и ввело в эксплуатацию станок. Срок полезного использования станка – 181 месяц (7-я амортизационная группа). Амортизацию начисляют линейным способом. Использовали амортизационную премию 10%.

В августе т.г. бухгалтер списал на расходы, уменьшающий налогооблагаемый доход, 10% от стоимости станка – 50000 руб. (590000-90000)*10%. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет (500000-50000)/181 мес. = 2486,19.

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Приобретен станок	500000	08	60
2	Отражен НДС	90000	19	60
3	Введен в эксплуатацию станок	500000	01	08
4	Принят НДС к вычету	90000	68	19
5	Оплачен станок с расчетного счета	590000	60	51
6	Начислена амортизация за август т.г. (500000/181мес.)	2762,43	20	02
7	Начислено отложенное налоговое обязательство (ОНО) ежемесячно с сентября в течение 15 лет (50000+2486,19-2762,43)*24%	11933,70	68	77