Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
670
К основным источникам ценовой информации в Российской Федерации можно отнести различные статистические материалы, регулярно появляющиеся в нашей печати: «Российский статистический ежегодник», ежемесячный статистический сборник «Социально-экономическое положение России» и др.
Публикуемые в России и за рубежом индексы внутренних оптовых, импортных и экспортных цен в отдельных странах служат хорошей информационной базой для российских организаций, помогая им, во-первых, закупить нужную продукцию по приемлемым ценам с учетом сформированной на данный момент средней мировой цены; во-вторых, реализовать товары на внешнем рынке с получением максимальной экономической выгоды.
Стремительно развивающийся рынок информационных услуг в значительной мере затрагивает такие отрасли экономики, как статистика и финансы. Все шире используются компьютерные технологии в сборе и обработке, хранении и передаче любых видов информации, в том числе ценовой. Эта информация постоянно обновляется и анализируется большим количеством на- учных, коммерческих и некоммерческих организаций.
Большую роль в расширении объема информации относительно внешнеторговых цен играют также статистические материалы, помещаемые на страницах Интернета различными государственными и негосударственными учреждениями, отдельными учеными и группами специалистов.
10.6. Таможенно-тарифное регулирование
Во внешнеторговой деятельности принято различать фактурную, таможенную и статистическую стоимость товара. Фактурная стоимость определяется в валюте договора исходя из цены товаров, фактически уплаченной или подлежащей уплате либо компенсируемой встречными поставками товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности в соответствии с условиями возмездного договора.
Фактурная стоимость, заявленная в грузовой таможенной декларации (ГТД), может корректироваться. При определении размера фактурной стоимости вывозимого товара не должны учитываться:
а) расчеты по договору, не влияющие на определенную договором цену за единицу вывозимого товара, такие, как:
•расчеты за поставленный ранее товар;
•проценты за пользование денежными средствами или товарным кредитом;
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
671
•уплата демерреджа, диспача, неустоек (штрафов, пеней);
•возмещение иностранному покупателю транспортных и оплата банковских и иных расходов и комиссий, непосредственно связанных с исполнением обязательств по договору;
б) случаи, когда несмотря на изменение количества и качества товара покупатель в соответствии с условиями договора должен полностью оплатить его первоначальную стоимость (например, если товар в момент, когда риски несла иностранная сторона, оказался уничтоженным, безвозвратно утерянным, произошла недостача или порча товара, его естественный износ, убыль);
в) случаи, когда после вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации он оказался уничтоженным, безвозвратно утерянным, его качество ухудшилось вследствие действия обязательств непреодолимой силы либо товар выбыл из ведения российской стороны договора вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства. При подтверждении данных обстоятельств торгово-промышленной палатой государства, в котором они возникли, или российским торговым представительством в этом государстве непоступление выручки от экспорта товара может быть признано обоснованным в случае, если риски утери или порчи товара в соответствии с условиями договора несла российская сторона;
г) недостача товара в случае, если она произошла за рубежом. Вместе с тем такая недостача может быть признана причиной обоснованного непоступления выручки, если она произошла в момент, когда риски несла российская сторона, и подтверждена товаросопроводительными документами и коммерческими актами транспортных организаций.
Решение о корректировке фактурной стоимости вывозимого товара в меньшую сторону принимается в отделе валютного контроля таможни, производившей таможенное оформление данного товара, до истечения установленного законодательством срока расчетов за товар. Результаты корректировки отражаются в форме корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС), копия которой заверяется оригинальной личной номерной печатью и подписью должностного лица таможенного органа для представления в уполномоченный банк по просьбе декларанта.
Решение о корректировке фактурной стоимости вывозимого товара в большую сторону может приниматься в отделе валютного контроля таможни, производившей таможенное оформление данного товара, либо таможенного органа, проводящего целевую проверку, вне зависимости от времени проведения кор-
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
672
ректировки. В первом случае результаты корректировки отражаются в КТС, во втором случае — в акте проверки.
Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в соответствии со ст. 19.1 Закона РФ «О таможенном тарифе». Для целей настоящей статьи ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате, является общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме покупателем продавцу или третьему лицу в пользу продавца.
Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки при условии, если:
•не существует ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы, и существенно не влияют на стоимость товаров;
•продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий либо обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;
•любая часть дохода, полученного в результате последующих продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу;
•покупатель и продавец не являются взаимосвязанными
лицами.
В таможенную стоимость товаров не включаются следующие расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально:
•расходы на производимые после ввоза на таможенную территорию Российской Федерации оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;
•расходы по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации;
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
673
• пошлины, налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации.
Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, относится к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации. Выплата дивидендов и иные подобные платежи, которые осуществляются покупателем товаров продавцу и которые не связаны с ввозимыми товарами, не являются частью таможенной стоимости товаров.
Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов (ст. 18 Закона РФ «О таможенном тарифе»):
•по цене сделки с ввозимыми товарами;
•по цене сделки с идентичными товарами;
•по цене сделки с однородными товарами;
•на основе вычитания стоимости;
•на основе сложения стоимости;
•резервного метода.
Основным методом определения таможенной стоимости товара является метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами.
Если основной метод не может быть использован, то применяется последовательно каждый из прочих перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость товара не может быть определена путем использования предыдущего метода.
Методы определения таможенной стоимости товаров на основе вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.
Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами предполагает, что таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересече- ния им таможенной границы Российской Федерации (до порта или иного места ввоза).
При использовании метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отноше-
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
674
ниях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:
•физические характеристики;
•качество и репутация на рынке;
•страна происхождения;
•производитель.
При использовании метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. При этом под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении однородных товаров учитываются следующие их признаки:
•качество, наличие товарного знака и репутации на рынке;
•страна происхождения;
•производитель.
Метод определения таможенной стоимости товара на основе вычитания стоимости применяется для определения таможенной стоимости в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара в данном случае принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся по отношению к продавцу взаимозависимым лицом.
При применении метода определения таможенной стоимости товара на основе сложения стоимости принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:
а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
б) общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из стран вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации и иных затрат;
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
675
в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.
Резервный метод определения таможенной стоимости товаров используется, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения предыдущих методов либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы.
Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по этому методу к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, должны быть дополнительно начислены:
•расходы в размере, в котором они произведены покупателем, но которые не включены в цену, фактически упла- ченную или подлежащую уплате:
–на выплату вознаграждений агенту (посреднику), за исключением вознаграждений, уплачиваемых покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;
–на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с товарами;
–на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
•соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Российскую Федерацию оцениваемых товаров,
âразмере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:
–сырья, материалов и комплектующих, которые являются составной частью ввозимых товаров;
–инструмента, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров;
–материалов, израсходованных при производстве ввозимых товаров;
–проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) в лю-
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
676
бой стране, за исключением Российской Федерации,
èнеобходимых для производства оцениваемых товаров;
•платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (за исключением платежей за право воспроизведения в Российской Федерации), которые относятся к оцениваемым товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров, в размере, не включенном в цену, фактически упла- ченную или подлежащую уплате, при условии, что такие платежи относятся только к ввозимым товарам;
•любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;
•расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
•расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
•расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров.
Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, производятся на основании документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений с использованием данных бухгалтерского учета покупателя. При отсутствии таких сведений для осуществления дополнительных начислений метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.
При определении таможенной стоимости ввозимых товаров иные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, не производятся.
Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными товарами. Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на экспорт в Российскую Федерацию и вывезенными в Российскую Федерацию в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары. Стоимостью сделки с идентичными товарами является таможенная стоимость этих товаров,
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
677
принятая таможенным органом и определенная в соответствии с методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
При определении таможенной стоимости товаров в соответствии со ст. 18 Закона используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары. Если таких продаж не выявлено, то используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в иных количествах, при условии проведения корректировки такой стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в коли- честве. Такая корректировка проводится на основе сведений, подтверждающих обоснованность и точность корректировки, независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с идентичными товарами для целей определения таможенной стоимости товаров не используется.
При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по стоимости сделки с идентичными товарами при необходимости проводится корректировка таможенной стоимости идентич- ных товаров для учета значительной разницы в расходах между оцениваемыми и идентичными товарами, обусловленной разли- чиями в расстояниях перевозки товаров и использованных при этом видах транспорта, а именно:
•расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
•расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
•расходы на страхование в связи с международной перевоз-
кой товаров.
При выявлении более одной стоимости сделки с идентич- ными товарами (с учетом корректировок) для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.
Метод определения таможенной стоимости товара по стоимости сделки с однородными товарами. Таможенной стоимостью това-
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
678
ров, определяемой по стоимости сделки с однородными товарами, проданными на экспорт в Российскую Федерацию и вывезенными в Российскую Федерацию в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары, является таможенная стоимость товаров, принятая таможенным органом
âсоответствии с методом ее определения по стоимости сделки с вводимыми товарами.
Таможенная стоимость товаров определяется по стоимости сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и по существу
âтом же количестве, что и оцениваемые товары. Если таких продаж не выявлено, то используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в иных количествах, при условии проведения корректировки такой стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в количестве. Такая корректировка проводится на основе сведений, подтверждающих обоснованность и точ- ность этой корректировки, независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с однородными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с однородными товарами для целей определения таможенной стоимости товаров не используется.
При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по этому методу при необходимости проводится корректировка таможенной стоимости однородных товаров для учета значительной разницы в расходах между оцениваемыми и однородными товарами, обусловленной различиями в расстояниях перевозки товаров и использованных при этом видах транспорта.
При выявлении более одной стоимости сделки с однородными товарами (с учетом корректировок) для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.
Метод определения таможенной стоимости на основе вычитания стоимости. Если таможенная стоимость товаров не может быть определена предыдущим методом, она определяется по методу вычитания, за исключением случаев, когда по заявлению декларанта применяется обратный порядок применения метода вычитания и метода сложения.
Если оцениваемые товары либо идентичные или однородные им товары продаются в Российской Федерации в том же со-
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
679
стоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации, в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых, идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными лицами с лицами, осуществляющими продажу на территории Российской Федерации, в тот же или соответствующий ему период времени, в который происходит ввоз оцениваемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом производятся вычеты следующих сумм:
•вознаграждений агенту (посреднику), обычно выплачиваемых или подлежащих выплате, либо надбавок к цене, обыч- но производимых для получения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в связи с продажей
âРоссийской Федерации товаров того же класса или вида,
âтом числе ввезенных из других стран;
•обычных расходов на осуществленные на таможенной территории Российской Федерации перевозку (транспортировку), страхование, а также связанных с такими операциями расходов в Российской Федерации;
•таможенных пошлин, налогов, сборов, а также установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов, подлежащих уплате в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации или с их продажей на этой территории, включая налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные
налоги и сборы.
Если ни оцениваемые, ни идентичные, ни однородные товары не продаются в Российской Федерации в тот же или соответствующий ему период времени, в который оцениваемые товары пересекали таможенную границу Российской Федерации, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется на основе цены единицы товара, по которой соответственно оцениваемые, или идентичные с оцениваемыми, или однородные с оцениваемыми товары продаются в Российской Федерации в количестве, достаточном для установления цены за единицу такого товара, в том же состоянии, в котором они были ввезены, на самую раннюю дату по отношению ко дню пересечения оцениваемыми товарами таможенной границы Российской Федерации, но не позднее чем по истечении 90 дней после этого дня.
Если ни оцениваемые, ни идентичные, ни однородные товары не продаются в Российской Федерации в том же состоянии,
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
680
в каком они были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации, по заявлению декларанта таможенная стоимость товаров определяется на основе цены единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых товаров продается после их переработки (обработки) лицам, не являющимся взаимосвязанными лицами с лицами, осуществляющими продажу на территории Российской Федерации, при условии вычета стоимости, добавленной в результате переработки (обработки), и сумм вычета.
Вычеты стоимости, добавленной в результате переработки (обработки), производятся на основе объективных и поддающихся количественному определению данных, относящихся к стоимости переработки (обработки).
Сумма прибыли и коммерческих и управленческих расходов (включая расходы по реализации товаров) рассматривается как надбавка к цене товара, покрывающая указанные расходы, а также обеспечивающая получение прибыли в связи с продажей ввезенных товаров того же класса или вида.
Сумма прибыли и коммерческих и управленческих расходов учитывается в целом и определяется на основе информации, предоставленной декларантом, если сведения о прибыли и коммерческих и управленческих расходах сопоставимы со сведениями, имеющими место при продажах в Российской Федерации товаров того же класса или вида.
Метод определения таможенной стоимости товара на основе сложения стоимости. При определении таможенной стоимости товаров по методу сложения в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров. Она определяется путем сложения:
•расходов по изготовлению или приобретению материалов
èрасходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых товаров;
•суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что
èоцениваемые товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза в Российскую Федерацию;
•расходов, указанных в подп. 5—7 п. 1 ст. 19.1 Закона. Расходы определяются на основе сведений о производстве
оцениваемых товаров, предоставленных их производителем или от его имени. Основой указанных сведений являются коммерче- ские счета производителя товаров при условии, что такие счета соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
681
èправилам бухгалтерского учета, принятым в установленном порядке в стране производства оцениваемых товаров.
Âрасходы включаются расходы, предусмотренные методом определения таможенной стоимости товара по стоимости сделки с ввозимым товаром. При этом стоимость проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) на территории Российской Федерации и необходимых для производства оцениваемых товаров, включается в пределах, оплаченных производителем. При определении расходов не допускается повторный учет одних и тех же показателей.
Суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов учитываются в целом и определяются на основе сведений, представленных производителем или от его имени. Если эти сведения не соответствуют имеющимся в распоряжении таможенного органа сведениям о сумме прибыли и коммерческих и управленческих расходов, которые обычно получают при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, произведенные в стране экспорта оцениваемых товаров для вывоза в Российскую Федерацию, то расчет суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов может быть осуществлен на основе соответствующих сведений, полученных из других источников. При этом используются сведения о продажах товаров того же класса или вида, произведенных в той же стране, что
èоцениваемые товары.
Для расчета суммы прибыли и коммерческих и управленче- ских расходов используются имеющиеся у таможенного органа сведения о сумме прибыли и коммерческих и управленческих расходов и/или предоставляемые декларантам.
Резервный метод определения таможенной стоимости товаров.
Если таможенная стоимость товаров не может быть определена предыдущими методами, то она определяется методами, совместными с принципами и общими положениями Закона, на основе данных, имеющихся в Российской Федерации.
При применении этих методов допускается следующее:
•за основу для определения таможенной стоимости товаров может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары;
•при определении таможенной стоимости товаров на основе стоимости сделок с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от требований о том,
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
682
что идентичные или однородные товары должны быть ввезены в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары;
•за основу для определения таможенной стоимости товаров может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная в соответствии с методами сложения и вычитания.
В качестве основы для определения таможенной стоимости товаров не могут быть использованы:
•цена на товары на внутреннем рынке страны экспорта (страны вывоза);
•цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
•цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в Российской Федерации;
•иные расходы, нежели расчетная стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров;
•цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей;
•произвольные или фиктивные стоимости;
•минимальные таможенные стоимости.
Таможенная стоимость товара определяется в российских рублях в соответствии с законодательством Российской Федерации. Показатель таможенной стоимости товара используется для целей:
•обложения товара пошлиной;
•внешнеэкономической и таможенной статистики;
•применения иных мер государственного регулирования тор- гово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая валютный контроль внешнеэкономических
сделок и расчеты банков по ним, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При пересчете таможенной стоимости товара в российские рубли применяются курсы иностранных или клиринговых валют, установленные Банком России на день принятия ГТД. Если полученное значение содержит дробные единицы, оно округляется до целой величины по правилам округления.
При перемещении через таможенную границу Российской Федерации и в других случаях уплачиваются следующие таможенные платежи:
•таможенная пошлина;
•налог на добавленную стоимость;
•акцизы;
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
683
•сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий;
•сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;
•таможенные сборы за таможенное оформление товаров;
•таможенные сборы за хранение товаров;
•таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
•плата за информирование и консультирование;
•плата за принятие предварительного решения;
•плата за участие в таможенных аукционах.
Специфика таможенных платежей состоит в том, что отсутствуют препятствия при вывозе или ввозе товаров в Россию. Таможенное оформление происходит в субъектах Федерации по месту нахождения предприятия или гражданина, где и должна происходить оплата пошлины, налогов и сборов, т.е. таможенный контроль и оформление происходят не только на границе, но и внутри страны. Действует порядок, при котором ввезенный товар представляется на границе или в международном аэропорту и направляется для декларирования и оформления во внутренний таможенный орган.
Правовая природа таможенных платежей имеет большое практическое значение. Она определяет назначение и использование средств, получаемых в соответствии с Таможенным кодексом.
Таможенные платежи (установленные ст. 110 Таможенного кодекса РФ) обладают разной правовой природой, из которой следует определенное место в системе государственных доходов и конкретное финансовое назначении каждого платежа.
Часть платежей — НДС и акцизы — косвенные налоги, которым свойственны индивидуальная безвозмездность и обязательность уплаты в установленные государством сроки. Их размер входит в цену товара и в конечном счете оплачивается покупателем. Эти особенности определяют поступление этих средств
âфедеральный бюджет.
Êтаможенной пошлине полностью относятся все перечисленные особенности косвенных налогов. Единственное ее отли- чие от них — закон не называет таможенную пошлину налогом буквально. Остальные таможенные платежи относятся к неналоговым доходам государства. Им свойственны индивидуальная возмездность, добровольность уплаты, для них характерен признак целевой направленности.
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
684
Из всех возмездных платежей можно выделить группу, имеющую характер платы государству за выполнение действий, имеющих юридическое значение:
•сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий;
•сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;
•плата за принятие предварительного решения.
Остальные возмездные платежи взимаются в оплату других действий различного рода: таможенные сборы за таможенное оформление, за хранение товаров, за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование; плата за участие в таможенных аукционах.
Таможенные платежи, носящие возмездный характер, входят
âсистему неналоговых доходов государства, поступают во внебюджетный фонд, консолидируются в бюджете, имеют целевую направленность, расходуются в порядке, указанном в законе о бюджете на текущий год.
Криминалистическое значение имеет то обстоятельство, что вследствие особенностей правовой природы уклониться можно только от уплаты платежей, входящих в систему налоговых доходов государства. Исключение составляют таможенные сборы за таможенное оформление, которые хотя и являются неналоговым доходом государства, но уплачиваются вместе с налоговыми платежами до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации.
Âрезультате стремительного входа России в рыночную экономику конкретные размеры платежей изменяются правительством и законами очень динамично. Однако уяснение правовой природы налогов и неналоговых платежей должно давать правильное понимание экономических инструментов государства, позволять ориентироваться в финансовых процессах, определять налоговую политику предприятия, защищать права юридических лиц и законные интересы граждан.
Виды таможенных платежей. Порядок уплаты таможенных платежей. Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иным лицом в соответствии с Таможенным кодексом до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана
âустановленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
685
исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации.
Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу Российской Федерации, а в отношении товаров, пересылаемых
âмеждународных почтовых отправлениях, — государственному предприятию связи, которое перечисляет эти средства на сче- та таможенных органов Российской Федерации в соответствии с установленным порядком.
Âисключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей. Решение об этом принимается таможенным органом Российской Федерации, производящим таможенное оформление. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации.
При предоставлении отсрочки или рассрочки уплата таможенных платежей обеспечивается в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты по ставкам, устанавливаемым Банком России по предоставляемым им кредитам. Лицам, предпринимавшим попытку уклониться от уплаты таможенных платежей, отсрочка или рассрочка их уплаты не предоставляется.
Уплата таможенных платежей может обеспечиваться залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица либо внесением на депозит причитающихся сумм. Заложенные товары и транспортные средства остаются у залогодателя, если таможенный орган Российской Федерации не примет иного решения.
Залогодатель не вправе распоряжаться предметом залога без согласия таможенного органа Российской Федерации. Оформление залога и обращение взыскания на предмет залога осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о залоге.
Âкачестве обеспечения уплаты таможенных платежей может использоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Банка России на проведение операций
âиностранной валюте.
Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом Российской Федерации в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключе- нием взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации не для коммерческих целей, которое производится в судебном порядке.
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
686
За время задолженности взыскивается пеня в размере 0,3% суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты. При отсутствии у плательщика денежных средств взыскание обращается на имущество плательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При попытке уклонения от уплаты таможенных платежей может быть принято решение о приостановлении операции по сче- там плательщика до момента фактической уплаты, являющееся обязательным для исполнения банком и иными кредитными учреждениями.
Если лицо, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу Российской Федерации, не является декларантом, то оно несет солидарную ответственность с декларантом за уплату таможенных платежей.
При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации солидарную ответственность за уплату таможенных платежей несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они не знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они не знали или должны были знать о незаконности ввоза.
Суммы излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по требованию лица в течение одного года с момента уплаты или взыскания таких платежей. При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются.
Таможенная пошлина. Это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной.
В Российской Федерации ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих перемещение через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ «О таможенном тарифе».
Таможенная пошлина — одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при пере-
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
687
мещении товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер.
Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцировано в зависимости от страны происхождения товара. Если товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях России с которой действует режим наибольшего благоприятствования (РНБ), то применяются ставки в установленном Правительством РФ размере.
Ставки ввозных таможенных пошлин удваиваются, если страной происхождения товара является страна, в торгово-политичес- ких отношениях с которой не применяется режим наибольшего благоприятствования (РНБ).
Ставки ввозных таможенных пошлин уменьшаются вдвое при обложении товаров, происходящих из развивающихся стран, являющихся пользователями национальной схемы преференций. Перечень таких стран устанавливается Правительством РФ.
Âотношении товаров, происходящих из наименее развитых стран — пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, ввозные таможенные пошлины вообще не взимаются.
Не облагаются ввозными таможенными пошлинами товары, происходящие из государств бывшего СССР, с которыми заключены двусторонние соглашения о свободной торговле. Это Азербайджан, Армения, Белоруссия, Грузия, Казахстан, Киргизия, Молдавия, Таджикистан, Туркмения, Узбекистан, Украина.
ÂРоссии применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:
• адвалорные (взимаются в процентах от таможенной стоимости);
• специфические (в определенной сумме к количественной или весовой единице измерения товаров);
• комбинированные (альтернативные) ставки сочетают в себе элементы двух первых видов. Обычно комбинированные таможенные тарифы содержат несколько типов ставок на один и тот же товар.
При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим или комбинированным ставкам, в качестве рас- четной базы используется масса товара с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной торговли.
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
688
Âцелях защиты экономических интересов страны к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые и сезонные.
Антидемпинговая пошлина применяется в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза
âмомент этого ввоза, если последний наносит или может нанести материальный ущерб отечественным товаропроизводителям либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.
Антидемпинговая пошлина действует в течение такого периода и в таком размере, которые необходимы для ликвидации существенного ущерба отрасли российской экономики, причиненного демпинговым импортом товара. Срок действия антидемпинговой пошлины не должен превышать пяти лет со дня ее введения или со дня последнего пересмотра ее ставки в результате повторного антидемпингового расследования.
Необходимость продолжения взимания антидемпинговой пошлины или пересмотра ее ставки определяется Правительством РФ на основании результатов повторного антидемпингового расследования, которое проводится в порядке, установленном ст. 18 и 20 Федерального закона «О мерах по защите экономи- ческих интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами» от 14 апреля 1998 г. ¹ 63-ФЗ, по инициативе Правительства РФ или на основании запросов заинтересованных лиц. Расследование, предшествующее применению антидемпинговых мер, должно быть завершено в течение двенадцати месяцев.
Специальная таможенная пошлина применяется в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в количествах и на условиях, наносящих или могущих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров. Данный вид пошлин может использоваться в качестве ответной меры на дискриминационные или иные негативные действия других государств или их союзов.
Âслучае введения специальных защитных мер на срок более года условия их применения (объем импортной квоты, ставка специальной пошлины) рассматриваются Правительством РФ
âтечение указанного срока для определения возможности их смягчения в целях адаптации отрасли российской экономики к меняющимся экономическим условиям.