- •Передмова
- •Блок модулів I. Основи виробництва і функціонування підприємства
- •I.1. Підприємство як господарський суб'єкт ринку
- •1.1.1. Ринок і його різновиди
- •1.1.2. Господарські суб'єкти ринкової економіки і їхня взаємодія
- •1.1.3. Характеристика підприємства
- •1.1.4. Класифікація підприємств за організаційно-правовими формами діяльності, галузевою приналежністю і розмірами
- •1.1.5. Холдингові компанії і фінансово-промислові групи
- •1.1.6. Виробнича діяльність підприємства
- •1.1.7. Загальні умови нормального функціонування підприємства
- •1.1.8. Створення і припинення діяльності підприємства
- •1.1.8.1. Принципи створення підприємства
- •1.1.8.2. Припинення діяльності підприємства
- •Питання для самоконтролю.
- •I.2. Підприємство і зовнішнє середовище
- •1.2.1. Підприємство і держава
- •1.2.2. Фінансове забезпечення діяльності підприємства
- •1.2.3. Податкова система України. Задачі й основні функції податкових органів
- •1.2.4. Зовнішньоекономічна діяльність підприємства
- •1.2.5. Загальні положення безпечної діяльності підприємства
- •Питання для самоконтролю
- •I.3. Товарна політика підприємства
- •1.3.1. Життєвий цикл товару
- •1.3.2. Вивчення конкурентних можливостей підприємства
- •1.3.3. Вибір конкурентної стратегії
- •1.3.4. Оцінка ринку збуту
- •1.3.5. Вплив попиту на формування цін
- •1.3.5.1. Аналіз впливу еластичності попиту на динаміку цін
- •1.3.5.2. Облік взаємовпливу цінової політики конкурентів
- •1.3.5.3. Динаміка доходів споживачів і зміна цін
- •1.3.5.4. Контроль динаміки цін
- •Питання для самоконтролю
- •I.4. Організаційно-управлінські структури підприємства й основи планування його діяльністю
- •1.4.1. Організаційна структура
- •1.4.2. Форма організації виробництва
- •1.4.3. Типи організації виробництва
- •1.4.4. Функції і структура управління
- •1.4.4.1. Організаційний підхід при створенні системи управління
- •1.4.5. Вибір місця розташування підприємства
- •1.4.6. Генеральний план підприємства
- •1.4.7. Планування діяльності підприємства
- •1.4.7.1. Стратегічний план
- •1.4.7.2. Поточне планування діяльності підприємства
- •1.4.7.3. Бізнес-планування в діяльності підприємства
- •Питання для самоконтролю
- •Література до блоку I
- •Блок модулів II. Ресурси підприємства і показники їхнього використання іі.1. Активи (майно) і капітал підприємства
- •2.1.1. Активи підприємства
- •2.1.2. Капітал підприємства
- •2.1.3. Основні засоби підприємства
- •2.1.3.1. Класифікаційні групи і їхня характеристика
- •2.1.3.2. Первісна вартість і переоцінка основних засобів
- •2.1.3.3. Амортизація основних засобів
- •2.1.3.4. Амортизаційна політика
- •Після перетворень одержимо:
- •2.1.3.5. Аналіз наявності, стану і руху основних засобів
- •При розрахунку по формулі середньої хронологічний õ
- •2.1.4. Виробнича потужність підприємства
- •2.1.5. Нематеріальні активи
- •2.1.6. Оборотні активи (оборотний капітал)
- •2.1.6.1. Характеристика оборотного капіталу і джерела його утворення
- •2.1.6.2. Визначення потреби в оборотних коштах
- •2.1.6.3. Ефективність використання оборотних коштів
- •Питання для самоконтролю
- •II.2. Кадри підприємства
- •2.2.1. Персонал підприємства і його характеристика
- •2.2.2. Планування чисельності персоналу
- •2.2.3. Нормування праці
- •2.2.4. Продуктивність праці
- •Питання для самоконтролю
- •II.3. Оплата праці працівників підприємства
- •2.3.1. Загальні положення
- •2.3.2. Склад витрат на оплату праці
- •2.3.3. Тарифна система
- •2.3.4. Форми і системи оплати праці
- •Відрядну оплату праці не рекомендується застосовувати в тому випадку, якщо її застосування веде до:
- •2.3.5. Безтарифна система оплати праці
- •Загальна сума балів, зароблена всіма працівниками підрозділу:
- •Алгоритм розрахунку фактичної заробітної плати персоналу цеху
- •2.3.6. Участь у прибутках підприємства
- •2.3.7. Виплата дивідендів
- •Питання для самоконтролю
- •Література до блоку II
- •Блок модулів III. Економіко-фінансові параметри діяльності підприємства
- •III.1. Витрати виробництва і реалізації продукції
- •3.1.1. Склад і класифікація витрат підприємства
- •3.1.2. Групування витрат за економічними елементами
- •3.1.3. Групування витрат за статтями калькуляції
- •3.1.4. Витрати і ціна продукції підприємства
- •3.1.5. Аналіз витрат і ціни в короткостроковому періоді
- •3.1.6. Види цін і їхнє регулювання
- •3.1.7. Ціни при оптових продажах
- •3.1.8 Контрактні і модифіковані ціни
- •3.1.9. Надбавки і знижки до цін
- •Питання для самоконтролю
- •III.2. Фінансові результати й оцінка фінансового стану підприємства
- •3.2.1. Фінансова звітність і її склад
- •3.2.2. Структура і зміст балансу
- •3.2.3. Структура і зміст звіту про фінансові результати
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунки показників прибутку акцій
- •3.2.4. Розподіл прибутку на підприємствах різних організаційних форм
- •3.2.5. Структура і зміст звіту про рух коштів
- •Звіт про рух коштів
- •3.2.6. Структура і зміст звіту про власний капітал
- •Звіт про власний капітал
- •3.2.7. Оцінка фінансового стану і фінансової стійкості підприємства
- •3.2.8. Показники рентабельності і ділової активності підприємства
- •3.2.9. Ефект фінансового важеля
- •Питання для самоконтролю
- •III.3. Інвестиційна діяльність підприємства
- •3.3.1. Поняття, форми та склад інвестицій
- •3.3.2. Джерела інвестицій. Інвестиційний проект
- •3.3.3. Інвестиції та час. Фінансові розрахунки
- •3.3.3.1. Нарахування складних відсотків
- •3.3.3.2. Дисконтування
- •3.3.3.3. Сума дисконтування
- •3.3.5. Врахування інфляції
- •3.3.4. Методи оцінки інвестиційних проектів
- •3.3.4.1. Метод розрахунку чистого дисконтованого доходу (чистого приведеного ефекту)
- •3.3.4.2. Метод розрахунку індексу рентабельності інвестиції (індекс прибутковості)
- •3.3.4.3. Метод розрахунку рентабельності інвестицій (внутрішня норма прибутковості)
- •3.3.4.4. Метод визначення терміну окупності інвестицій
- •3.3.4.5. Методика розрахунку коефіцієнта ефективності інвестицій
- •3.3.4.6. Приклад використання охарактеризованих методів
- •3.3.5. Лізинг
- •3.3.6. Економічний вибір варіантів купівлі нового елемента техніки чи ремонту старого елемента
- •Питання для самоконтролю
- •III.4. Оцінка вартості майна підприємства як цілісного комплексу
- •3.4.1. Майно підприємства як об'єкт фінансової оцінки
- •3.4.2. Методичні принципи визначення ринкової вартості
- •Принципи, засновані на уявленнях про мк власника майна
- •Принципи, пов'язані з ринковим середовищем
- •Принципи, пов'язані з експлуатацією майна
- •3.4.3. Оцінка вартості підприємства в цілому
- •Питання для самоконтролю
- •Яким чином здійснюється оцінка вартості підприємства?
- •Що являє собою майновий комплекс підприємства?
- •Література до блоку III
Питання для самоконтролю
Які витрати входять до складу операційних витрат?
Основні елементи витрат у виробничій собівартості.
Як класифікуються витрати підприємства?
Що входить до складу економічних елементів операційних витрат?
Який вид витрат підлягає калькулюванню за статтями?
В чому полягає сутність постійних і змінних витрат?
Що таке бухгалтерські й економічні витрати підприємства.
Як визначається ціна пропозиції підприємства?
Як визначається критична ціна й обсяг виробництва підприємства?
Види цін і їхнє регулювання.
Як визначаються оптові і роздрібні ціни?
Що таке тверді і змінні ціни?
Знижки і надбавки до ціни.
III.2. Фінансові результати й оцінка фінансового стану підприємства
3.2.1. Фінансова звітність і її склад
Уяву про ефективність роботи будь-якого підприємства дає фінансова звітність.
Фінансова звітність – це сукупність форм звітності, складених на основі даних бухгалтерського (фінансового) обліку. Фінансова звітність містить інформацію, що задовольняє вимоги різних зовнішніх і внутрішніх користувачів.
Фінансова звітність дозволяє оцінити майновий стан, фінансову стійкість і платоспроможність підприємства, і інші результати, необхідні для обґрунтування багатьох рішень (наприклад, доцільність надання чи продовження кредиту, надійність ділових зв'язків).
Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Річна звітність підприємств (крім бюджетних установ, підприємств іноземних суб'єктів господарської діяльності і суб'єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідно до діючого законодавства) включає:
Баланс підприємства (форма № 1);
Звіт про фінансові результати (форма № 2);
Звіт про рух коштів (форма № 3);
Звіт про власний капітал (форма № 4).
Для суб'єктів малого підприємництва і представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності національними положеннями (стандартами) встановлена скорочена за показниками фінансова звітність у вигляді балансу підприємства і звіту про фінансові результати.
Квартальна звітність складається підсумком, що збільшується, з початку року в складі балансу і звіту про фінансові результати.
Звітність підприємств складається станом на кінець останнього дня звітного періоду – кварталу чи року. Перший звітний період знову створеного підприємства може бути меншим за дванадцять місяців, але не більшим п'ятнадцяти місяців. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку звітного року до дати ухвалення рішення про його ліквідацію.
Підприємства, що мають дочірні підприємства (віднесені на окремий баланс філії, представництва, відділення й інші відокремлені підрозділи), крім фінансової звітності про власні господарські операції, складають і подають консолідовану фінансову звітність. При цьому, під дочірніми мають на увазі підприємства, що є юридичними особами, але над якими виконується постійне право на визначення стратегічної політики з питань поточної, інвестиційної і фінансової діяльності з боку материнського підприємства.
Міністерства й інші центральні органи виконавчої влади, до сфери управління яких належать підприємства, засновані на державній формі власності, і органи, що здійснюють управління майном підприємств, заснованих на комунальній власності, крім власних звітів складають і подають зведену фінансову звітність про всі підприємства, що входять у сферу їхнього впливу.
Зазначені органи також складають зведену фінансову звітність про господарські товариства, акції (частини, паї) яких знаходяться в державній чи комунальній власності. Об'єднання підприємств, крім власної звітності, складають і подають зведену фінансову звітність про всі підприємства, що належать до їх складу.
Форми фінансової звітності і порядок їхнього заповнення встановлюються: для підприємств (крім банків і бюджетних установ) – Міністерством фінансів України за узгодженням з Держкомстатом; для банків – Національним банком України; для бюджетних установ, органів Державного казначейства України по виконанню бюджетів усіх рівнів і кошторисів витрат – Державним казначейством України.
Заповнюються форми звітності в тисячах гривень з одним знаком після коми.
Однією з важливих вимог, що відноситься до звітності підприємств і організацій усіх форм власності, є повнота і вірогідність її показників. Тому до початку складання звітності проводиться значна підготовча робота. Насамперед необхідно перевірити повноту відображення в поточному обліку господарських операцій, оформлених відповідними документами, і закінчити облікові записи: уточнити поділ витрат і доходів між суміжними звітними періодами; перевірити стан розрахунків і списати у встановленому порядку нереальну дебіторську заборгованість, за якою закінчилися терміни погашення позики; розподілити витрати на обслуговування виробництва і управління; визначити фактичну собівартість виготовленої у виробництві і реалізованій продукції (робіт, послуг); визначити і списати фінансовий результат (доходи, збитки) від реалізації і позареалізаційних операцій, списати (при складанні річного звіту) використаний протягом року прибуток.
Після цього перевіряють правильність облікових записів, взаємно перевіряють дані синтетичного й аналітичного обліку і роблять корегуючі записи для усунення знайдених помилок (якщо вони мали місце).
Перед складанням річного звіту обов'язково проводять повну інвентаризацію господарських засобів, їхніх джерел, стану, розрахунків з дебіторами і кредиторами і відбивають їх результати в обліку. Суми статей балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути звірені з ними і відрегульовані. Відповідно до діючих положень передбачено повну інвентаризацію проводити в максимально наближені до складання річного звіту терміни (з 1 жовтня по 1 січня). Тому, якісна відмінність між квартальним і річним балансом полягає в тому, що перший складають в основному за даними поточного обліку, а показники річного балансу обов'язково підтверджується результатами інвентаризації, що забезпечує їхню вірогідність.
Баланс і інші форми звітності підписуються керівником підприємства і головним бухгалтером, а у випадку відсутності на підприємстві бухгалтерської служби, – керівником спеціалізованої організації або фахівцем, що за договором виконували роботу по проведенню бухгалтерського обліку і складання звітності. Особи, що підписали звітність, несуть повну відповідальність за вірогідність звітних показників.
Підприємства зобов'язані надавати квартальну і річну фінансову звітність:
органам, до сфери управління яких вони належать;
трудовим колективам (за їхньою вимогою);
власникам (засновникам) відповідно до статутних документів, якщо інше не передбачено законом;
органам виконавчої влади й інших користувачів відповідно до законодавства. Терміни надання фінансової звітності встановлюються Кабінетом Міністрів України.
Фінансова звітність не складає комерційну таємницю, крім випадків, передбачених законодавством. Відкриті акціонерні товариства, підприємства-емітенти облігацій, банки, довірчі суспільства, валютні і фондові біржі, кредитні об'єднання, недержавні пенсійні фонди, страхові компанії й інші фінансові установи зобов'язані не пізніше 1 липня наступного за звітним роком опублікувати фінансову звітність і консолідовану звітність шляхом публікації в періодичних виданнях або поширенні її у виді окремих друкованих видань.
Контроль за дотриманням законодавства про бухгалтерський облік і звітність в Україні здійснюється відповідними органами в межах їхніх повноважень, передбачених законом.
Відповідні органи при перевірці поданої на їх адресу звітності встановлюють правильність оформлення звіту і звітних даних; наявність усіх звітних форм; взаємозв'язок і погодженість між окремими показниками.
Затвердження звітності підприємства відповідним органом оформляється актом (висновком), у якому дається також оцінка діяльності підприємства і пропозиції відповідно до його діяльності.
Виправлення показників, що відносяться до звітного періоду і які обумовлюють зміни окремих облікових записів підприємства, називається реформацією.