Р ис. 22. Види контролю за відхиленнями

Бюджетний контроль та управління за відхиленнями здійснюють за допомогою Звітів про виконання бюджету, макети яких розробляються бухгалтером-аналітиком та відповідними менеджерами. Звіт про виконання бюджету є результатом процедури управлінського обліку, в ході якої фактичні показники порівнюються із запланованими величи­нами з метою прийняття необхідних заходів. Нижче наведено деякі можливі варіанти макетів.

Звіт про виконання бюджету за __________ 20хх р.

Бюджетний центр ____________

Стаття		Поточний період			З початку року			Тенденція відхилення	Суттєвість відхилення	Коментар
Код	Назва	Бюджет	Фактично	Відхилення	Бюджет	Фактично	Відхилення
хх	хх	хх	хх	хх	хх	хх	хх	зрос­тання	сут­тєво	хх

Підпис виконавця _________

Звіт директора з виробництва за ____________ 20хх р.

Контрольовані витрати за цехами	Фактичні витрати	Фактичні витрати	Відхилення	Коментар
Складальний цех	115 000	115 500	+500
Механічний цех	ххх ххх	ххх ххх	х ххх
І т. д.	ххх ххх	ххх ххх	х ххх
Разом	хххх ххх	х ххх ххх	х ххх

Підпис виконавця _________

Звіт про виконання бюджету виробничих витрат складальним цехом за вересень 20хх р. (грн)

Стаття витрат	Фактичні витрати	Фактичні витрати	Відхилення	Коментар
Основні матеріали	10 900	11 000	–200	Наявність простоїв через відсутності електроенергії
І т. д.
Разом	115 000	115 500	+500	–

Підпис виконавця _________

Альтернативним методом управління є управління з прогнозу­ванням відповідних відхилень. Саме під час підготовки відповідних бюджетів може виявитися, що, якщо рухатися від першого варіанта, то на певному етапі бюджетного періоду залишок грошових коштів дорівнюватиме нулю.

Управління з прогнозуванням має певні переваги перед управлін­ням за відхиленнями, оскільки всі заходи впливу на відхилення засто­совуються завчасно.

Відхилення – це розбіжності між бюджетними та фактичними показниками, з одного боку, а з іншого – це ефект певного фактора на прибуток. Відхилення від бюджету можуть бути сприятливими (пози­тивними), або несприятливими (негативними). Сприятливим є відхи­лення, ефект від якого характеризується збільшенням прибутку у порівнянні зі встановленим бюджетом.

Алгоритм порівняння фактичних і бюджетних показників:

Прибуток відповідно до бюджету + Сприятливі відхилення – Несприятливі відхилення = Прибуток за даними обліку (фактично).