Глава 13

ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

К природным ресурсам относят недра, водные ресурсы, лесные ре­сурсы и другие. Рациональное использование природных ресурсов — рациональное природопользование — направлено на предотвращение возможного вредного воздействия процессов производства или других видов хозяйственной деятельности при изъятии природных ресурсов. Объектами природопользования для промышленных предприятий мо­гут являться недра и водные объекты. Ниже будет рассмотрен порядок использования предприятием природных ресурсов.

13.1. Порядок использования предприятием недр

Недра в границах территории России, включая подземное простран­ство и содержащиеся в недрах полезные ископаемые, являются госу­дарственной собственностью. Федеральным законом «О недрах» во­просы владения, пользования и распоряжения недрами отнесены в совместное ведение Российской Федерации и субъектов Российской Фе­дерации. Основной задачей государственного регулирования отноше­ний недропользования является обеспечение рационального использо­вания и охраны недр, воспроизводства минерально-сырьевой базы, а также социально-экономических и экологических интересов населения. Государственное регулирование отношений недропользования осуще­ствляется посредством управления, лицензирования, учета и контроля.

Недра используются для строительства подземных сооружений, для добычи подземных вод и общераспространенных полезных ископае­мых, а также для геологического изучения.

Наиболее часто недра для добычи подземных вод. Добытые подзем­ные воды используются для различных целей:

□ пресные воды для хозяйственно-питьевых и производственно-тех­нических нужд;

□ минеральные воды для бальнеологических целей, для розлива и реализации в торговой сети.

Кроме того, подземные воды могут извлекаются из недр при прове­дении водопонизительных мероприятий в процессе строительства про­мышленных и гражданских объектов.

Кроме добычи подземных вод, предприятиями может осуществлять­ся добыча полезных ископаемых, которые попадают в категорию об­щераспространенных полезных ископаемых. Перечень общераспрост­раненных полезных ископаемых определен приказом Министерства природных ресурсов России от 17.06.98 № 147 и постановлением Гос-гортехнадзора России от 25.05.98 № 31 и включает в себя:

1. Гальку.

2. Глину (кроме тугоплавкой, огнеупорной, формовочной, бентони­товой, кислотоупорной, для фарфоро-фаянсовой, металлургичес­кой, лакокрасочной, цементной промышленности и производства каолина).

3. Гравий.

4. Песок (кроме битуминозного, облицовочного, динасового, для сте­кольной промышленности, производства карбида кремния, крис­таллического кремния, ферросплавов и флюсов).

5.Песчано-гравийный материал.

6. Суглинок (кроме используемого в цементной промышленности).

7. Торф.

Предоставление недр в пользование осуществляется в соответствии с государственной системой лицензирования — единым порядком пре­доставления лицензий, включающем в себя информационную, научно-аналитическую, экономическую и юридическую подготовку материа­лов и их оформление. Право пользования участками недр в зависимости от видов и целей пользования может быть получено на основании ре­шения Правительства Российской Федерации, совместного решения федерального органа управления государственным фондом недр (в на­стоящее время МПР России) или его территориального органа и органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации по результа­там конкурса (аукциона) или без конкурса (аукциона) в порядке, уста­новленном Федеральным законом «О недрах».

Разрешение на пользование недрами оформляется в виде лицензии, которая является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюде­нии владельцем заранее оговоренных условий. Лицензия на право пользования недрами представляет собой установленной формы бланк с Государственным гербом Российской Федерации, а также текстовые, графические и иные приложения, определяющие основные условия пользования недрами.

Лицензии на право пользования недрами, как было указано выше, предоставляются МПР России или его территориальными органами совместно с органом исполнительной власти субъекта РФ. Как правило, в процессе предоставления лицензий МПР России и его террито­риальные органы осуществляют организационное обеспечение пре­доставления недр в пользование: прием заявок, экспертизу геологи­ческой, экономической и экологической информации об участках недр, оформление, регистрацию и выдачу лицензий, а орган исполнитель­ной власти субъекта РФ осуществляет проверку учредительных доку­ментов претендента и прав землепользования, устанавливает размер платежей за пользование недрами, определяет условия и порядок пользования месторождениями полезных ископаемых. В порядке, ус­тановленном действующим законодательством, лицензии на право пользования недрами могут быть предоставлены недропользователям на бесконкурсной основе в порядке подтверждения права на поль­зование участком недр, полученного до введения государственной си­стемы лицензирования пользования недрами, а также для поиска и добычи подземных вод на собственных земельных участках для удов­летворения собственных нужд.

Государственный контроль за геологическим изучением, рациональ­ным использованием и охраной недр осуществляется органами госу­дарственного геологического контроля и органами государственного горного надзора во взаимодействии с природоохранными и иными кон­трольными органами. Задачей государственного контроля за использо­ванием недр является обеспечение соблюдения всеми пользователями недр установленного порядка пользования недрами, законодательства, утвержденных норм, правил ведения государственного учета и отчет­ности.

Пользование недрами на территории России платное. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользо­вателям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства под­земных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, за исключени­ем инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров). За пользование геологической информацией о недрах, полученной в ре­зультате государственного геологического изучения недр от федераль­ного органа управления государственным фондом недр, взимается пла­та. Размер платы за геологическую информацию и порядок ее взимания определяются Правительством РФ.

Разовые и регулярные платежи за пользование недрами, а также пла­тежи за пользование геологической информацией зачисляются в феде­ральный бюджет и бюджет субъекта РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Сборы за участие в конкурсе (аукционе) и вы­дачу лицензии определяются исходя из стоимости затрат на подготов­ку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), подготовку, оформление и регистрацию лицензий. Сумма сбора за участие в кон­курсе (аукционе), сбора за выдачу лицензий зачисляется на счета федерального органа управления государственным фондом недр или его тер­риториального органа и используется для покрытия расходов этих ор­ганов и органов государственной власти субъектов федерации, регули­рующих процесс пользования недрами, на проведение конкурсов (аукционов).

13.2. Порядок использования предприятием водных ресурсов

Воды являются важнейшим компонентом окружающей природной среды, возобновляемым, ограниченным и уязвимым природным ресур­сом, используются и охраняются в Российской Федерации как основа жизни и деятельности народов, проживающих на ее территории, обес­печивают экономическое, социальное, экологическое благополучие на­селения, существование животного и растительного мира.

Водопользование осуществляется в следующих видах:

□ изъятие водных ресурсов (водозабор) для обеспечения населе­ния, для целей промышленности и энергетики;

□ сброс сточных вод;

□ использование акватории для размещения плавательных средств и др.

Элементами регулирования водопользования являются:

□ лицензирование водопользования и заключение договоров на пользование водными объектами;

□ установление лимитов водопользования (водопотребления и во-доотведения);

□ установление нормативов сброса загрязняющих веществ в вод­ные объекты;

□ осуществление государственного контроля за рациональным ис­пользованием и охраной водных объектов и их ресурсов.

Отношения по поводу вод регулируются Водным Кодексом РФ, дру­гими нормативно-правовыми актами Российской Федерации и субъек­тов Российской Федерации. В соответствии с Водным Кодексом РФ почти 100% водных объектов находятся в государственной, в том числе около 95% в федеральной собственности. Вопросы владения, пользо­вания и распоряжения ими относятся к совместному ведению Россий­ской Федерации и субъектов Российской Федерации.

На федеральном уровне государственное управление в области ис­пользования и охраны водных объектов осуществляют Правительство РФ и специально уполномоченный орган, функции которого возложе­ны на Министерство природных ресурсов РФ. Полномочия субъектов РФ в области использования и охраны водных объектов основываются на их разграничении с Российской Федерацией и органами местного самоуправления.

Важной функцией государственных органов исполнительной влас­ти субъектов РФ является осуществление государственного контроля за использованием и охраной водных объектов, поскольку за Федера­цией в лице ее Правительства оставлено лишь установление порядка его организации и проведения. Субъекты РФ устанавливают гражда­нам и юридическим лицам лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения) двоякого вида: по водным объектам, находящимся в федеральной собственности, — в пределах лимитов, установленных субъекту РФ на основании водохозяйственных балансов и заявленных ими потребностей в водных ресурсах, и по водным ресурсам, находя­щимся в собственности субъекта РФ. Значительная часть полномочий субъектов РФ связана не с их собственностью на водные объекты, а с осуществлением функций государственной власти на территории субъекта РФ, включая:

□ установление дифференцированных размеров платы, связанной с пользованием водными объектами;

□ установление режима использования обособленных водных объектов при чрезвычайных ситуациях;

□ установление водоохранных зон и прибрежных защитных полос;

□ разрешение в исключительных случаях использования водных объектов, содержащих природные лечебные ресурсы.

В соответствии с Водным Кодексом РФ поверхностные воды (воды, находящиеся в поверхностных водных объектах) и земли, покрытые ими и сопряженные с ними (дно и берега водного объекта) рассматри­ваются как единый водный объект. Водный объект или его часть при­знается объектом водных отношений. Участниками водных отношений являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования и водопользователи. Участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных обра­зований и водопользователей в имущественных и административных отношениях, возникающих при использовании и охране водных объек­тов, определяются гражданским законодательством и административ­ным законодательством РФ в той мере, в какой указанные отношения не урегулированы Водным Кодексом.

Вопросы владения, пользования и распоряжения водными объек­тами, находящимися в государственной собственности, относятся к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Водные объекты, находящиеся в государственной соб­ственности, предоставляются гражданам или юридическим лицам в долгосрочное или краткосрочное пользование в зависимости от це­лей использования, ресурсного потенциала и экологического состоя­ния водных объектов. Права пользования водными объектами приоб­ретаются на основании лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора на пользование водным объектом. Пра­ва пользования водными объектами при установлении особого пользо­вания приобретаются на основании решения Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ, лицензии на водополь­зование и заключенного в соответствии с ней договора на пользова­ние водным объектом. Права пользования водными объектами возни­кают с момента государственной регистрации договора на пользование водным объектом.

Лицензия на водопользование является актом специально уполно­моченного органа управления использованием и охраной водного фонда, который является одним из оснований возникновения прав пользова­ния водными объектами. Порядок выдачи лицензии на водопользова­ние определен Постановлением Правительства РФ от 03.04.97 г. № 383 «Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объек­тов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водополь­зование и распорядительной лицензии». После выдачи водопользова­телю лицензии на водопользование, обязательным является заключе­ние договора пользования водным объектом.

Для получения лицензии на водопользование заявитель представля­ет в орган лицензирования пакет документов, определенных Постанов­лением Правительства РФ от 03.04.97 № 383. Требовать от заявителя представления документов, не предусмотренных настоящими Прави­лами, запрещается. Все документы, представленные для получения лицензии, формируются в форме лицензионного дела и регистрируют­ся органом лицензирования. Заявители несут ответственность в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации за достоверность и полноту представляемых сведений.

Орган лицензирования организует рассмотрение и проведение экс­пертизы представленных заявителем материалов на получение лицен­зии на водопользование и определяет условия действия лицензии на во­допользование. Решение о выдаче или отказе в выдаче лицензии на водопользование принимается органом лицензирования в течение 30 дней со дня получения заявления со всеми необходимыми документами.

Орган лицензирования вправе приостановить действие лицензии на

водопользование на срок до 6 месяцев в случаях, когда водопользователь:

□ осуществляет деятельность, не предусмотренную лицензией, или

с нарушением условий лицензии;

□ в процессе осуществления своей деятельности систематически или грубо нарушает водное законодательство Российской Феде­рации и законодательство субъектов Российской Федерации об охране окружающей природной среды.

Действие лицензии на водопользование возобновляется после уст­ранения причин, вызвавших приостановление ее действия, о чем водо­пользователь уведомляется в письменной форме. На срок приостановления действия лицензии на водопользование приостанавливается дей­ствие договора пользования водным объектом.

Бланки лицензии на водопользование и распорядительной лицен­зии являются документами строгой отчетности, имеют степень защи­щенности на уровне ценной бумаги на предъявителя, учетную серию и номер. Форма бланка лицензии на водопользование представлена ниже:

ЛИЦЕНЗИЯ

на водопользование

(поверхностные водные объекты)

Серия

Номер

Вид лицензии

Дата регистрации _________________________________________

Специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда, выдавший лицензию _

Выдана

ФИО физического лица или наименование юридического лица

Цели использования водного объекта

Наименование водного объекта и его пространственные границы

(координаты водного объекта или его части, места забора(сброса)воды)

Сведения о водном объекте

(гидрологические характеристики применительно к целям)

водопользования

Сведения о лимитах водопользования

(млн м³/год или тыс. м³/сутки)

320

Количество и качество сбрасываемых сточных вод

Срок действия лицензии

№ 0000

Неотъемлемыми составными частями настоящей лицензии являются следующие документы:

1.____________________________________________________________

(название документа, количество страниц)

Уполномоченный представитель государственного органа, выдавшего лицензию

(должность, ФИО)

Подпись Дата ___

Уполномоченный представитель субъекта хозяйственной деятельности, получившего лицензию, (водопользователь)

(ФИО)

Подпись Дата _

М.П.

М.П.

Договором пользования водным объектом является соглашение орга­на исполнительной власти субъекта РФ с водопользователем о порядке использования и охраны водного объекта или его части. Договор пользо­вания водным объектом может быть заключен в следующих видах:

□ договор долгосрочного пользования водным объектом;

□ договор краткосрочного пользования водным объектом;

□ договор установления частного водного сервитута.

Предоставление гражданам и юридическим лицам водных объек­тов в долгосрочное или краткосрочное пользование зависит от целей использования, ресурсного потенциала и экологического состояния вод­ных объектов. Для достижения целей сохранения водных ресурсов и достижения целей водного законодательства основными условиями договоров обычно являются следующие:

□ установление лимитов водопользования;

□ установка водоизмерительной аппаратуры;

□ внесение платы за пользование водными объектами;

•

□ осуществление государственного контроля за пользование вод­ными объектами;

□ недопущение загрязнения и засорения водных объектов и их во­доохранных зон.

Таким образом, право пользования водным объектом у водопользо­вателя появляется только при наличии обоих документов: лицензии на водопользование и договора на пользование водным объектом с мо­мента его государственной регистрации специально уполномоченным органом управления использованием и охраной водного фонда.

13.3. Плата, вносимая предприятием за использование природных ресурсов

Пользование природными ресурсами является платным. Платежи за пользование природными ресурсами поступают в бюджет Российской Федерации и в бюджет субъекта Российской Федерации. Для предпри­ятий актуальны следующие виды налоговых платежей за пользование природными ресурсами: налог на добычу полезных ископаемых и пла­та за пользование водными объектами.

Налог на добычу полезных ископаемых. Пользование недрами на территории России является платным. В 2001 году была изменена систе­ма платежей за пользование недрами, новая введена с 01.01.2002 года. В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и до­полнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а так­же признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации» (от 08.08.2001 г. № 126-ФЗ) с 01.01.2002 года введен налог на добычу полезных ископаемых и отменены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и платежи за пользова­ние недрами в целях добычи полезных ископаемых.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых при­знаются организации и индивидуальные предприниматели, признавае­мые пользователями недр в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе — налога) по мест}' нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты налога, а также ставка налога уста­новлены главой 26 Налогового Кодекса РФ. Объектом налога на добы­чу полезных ископаемых признаются:

П1 полезные ископаемые, добытые из недр на территории Россий­ской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплателыцику в пользование в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации;

□ полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добыва­ющего производства, если такое извлечение подлежит отдельно­му лицензированию в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации о недрах;

□ полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито­рии Российской Федерации, если эта добыч:а осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Феде­рации (а также арендуемых у иностранные государств или ис­пользуемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

□ общераспространенные полезные ископаемые, добытые индиви­дуальным предпринимателем и используемьле им непосредствен­но для личного потребления;

□ добытые (собранные) минералогические, п алеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

□ полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, исполь­зовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологи­ческих объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

□ полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов (по­терь) добывающего и связанных с ним пер срабатывающих про­изводств, если их добыча ранее подлежала налогообложению в общеустановленном порядке.

Не признаются объектом налога на добычу п олезных ископаемых общераспространенные полезные ископаемые, добытые пользователем недр для личного потребления, добытые при обр азовании и использо­вании охраняемых геологических объектов. Подземные воды, не со­держащие полезных ископаемых (пресные и минерализованные воды), не относятся к полезным ископаемым и не являкэтся объектом налога на добычу полезных ископаемых. Пользование пр>есными подземными водами в целях забора с 01.01.02 подлежит налогообложению в соот­ветствии с Федеральным законом от 06.05. 98 .ТМе 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

При этом полезным ископаемым признается продукция добываю­щих отраслей промышленности, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая — по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрас­ли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту организации (предприятия). Кроме того, к добытому полезному ископаемому относится полезное ископаемое, полученное из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ, а так­же перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ис­копаемых, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от вида добытого полезного ископае­мого его количество определяется в единицах нетто массы или объема.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом признается квартал. Сумма налога, подлежа­щая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее пос­леднего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего дня каждого месяца налогового периода.

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплатель­щиков возникает за тот налоговый период, в котором начата фактичес­кая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представля­ется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 342 Налогового Кодекса РФ ставка нало­га при добыче минеральных подземных вод равна 7,5% от стоимости добытой воды, при добыче торфа — 4,0%, при добыче общераспрост­раненных полезных ископаемых — 6,0%. Для предприятий, добываю­щих и использующих минеральные воды исключительно в лечебных целях без их непосредственной реализации, ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 0.

Кроме налога на добычу полезных ископаемых с 01.01.2002 при пользовании недрами уплачиваются платежи, установленные Федераль­ным законом «О недрах»:

□ разовые платежи за пользование недрами при наступлении опре­деленных событий, оговоренных в лицензии;

□ регулярные платежи за пользование недрами;

□ плата за геологическую информацию;

□ сбор за участие в конкурсе;

□ сбор за выдачу лицензии.

Размер разовых платежей за пользование недрами устанавливается по результатам конкурса (аукциона), но не менее 10% от величины на­лога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовой объем проектной мощности добывающего предприятия и фиксируется в ли­цензии на пользование недрами. Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на право пользования недрами.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предо­ставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оцен­ку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископае­мых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства подземных сооружений, не связанных с добычей полез­ных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооруже­ний за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров). Размеры регулярных платежей определяются по ставкам, установленным Федеральным законом «О недрах» за один квадратный километр площади участка недр в год.

За пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от феде­рального органа управления государственным фондом недр, взимается плата. Размер платы за геологическую информацию и порядок ее взи­мания определяются Правительством РФ.

Разовые и регулярные платежи за пользование недрами, а также пла­тежи за пользование геологической информацией зачисляются в феде­ральный бюджет и бюджет субъекта РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Сборы за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензии опреде­ляются исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подве­дение итогов конкурса (аукциона), подготовку, оформление и реги­страцию лицензий. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе), сбора за выдачу лицензий зачисляется на счета федерального органа управ­ления государственным фондом недр или его территориального органа и используется для покрытия расходов этих органов и органов государ­ственной власти субъектов федерации, регулирующих процесс пользо­вания недрами, на проведение конкурсов (аукционов).

Плата за пользование водными объектами. В мае 1998 года при­нят Закон РФ «О плате за пользование водными объектами», которым на территории Российской Федерации введена плата за пользование водными ресурсами. Этим законом установлены плательщики, объек­ты платы, платежная база, минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами для РФ в целом, порядок зачисле­ния и расходования сумм платы, а также льготы по плате и условия взимания повышенных сумм платы.

Порядок внесения платы за пользование водными объектами регу­лируется инструкцией Госналогслужбы России от 12.08.98 № 46 «О по­рядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами» (приказ МНС России от 13.04.99 № ГБ-3-04/95).

Плательщиками платы за пользование водными объектами являют­ся организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами (кроме подземных водных объектов, воды которых содержат полезные ископаемые и (или) природные ле­чебные ресурсы (минеральные воды), либо используются для получе­ния тепловой энергии) с применением сооружений, технических средств

0или устройств, подлежащих лицензированию в порядке, установлен­ном законодательством Российской Федерации. К плательщикам пла­ты за пользование водными объектами относятся:

□ При заборе воды из водных объектов: промышленные органи­зации; организации транспорта; строительные организации; бюджетные организации, включая военные организации; орга­низации жилищно-коммунального хозяйства; организации по во­доснабжению сельского населения и (или) сельскохозяйственных предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции; организации, имеющие животноводческие комплексы и фермы, включая птицефабрики и птицефермы, при осуществлении не­посредственного (нецентрализованного) забора воды из водного объекта; прочие организации и предприниматели.

□ При сбросе сточных вод, попадающих в водные объекты (вклю­чая сброс дренажных, шахтных и карьерных вод, если концент­рация вредных веществ в них превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике): промышленные организации; орга­низации транспорта; строительные организации; организации по отводу хозяйственно-бытовых стоков от сельского населе­ния и (или) сточных вод от сельскохозяйственных организаций по переработке сельскохозяйственной продукции, животновод­ческих ферм и комплексов, включая птицефермы и птицефаб­рики; садоводческие и огороднические объединения граждан; сельскохозяйственные организации и предприниматели (вклю­чая сброс сточных вод с орошаемых земель); бюджетные организации, включая военные организации; организации жи­лищно-коммунального хозяйства; прочие организации и пред­приниматели.

□ При пользовании водными объектами без изъятия воды и сбро­са сточных вод: организации, осуществляющие эксплуатацию гидроэлектростанций; организации, занимающиеся сплавом древесины в плотах и кошелях; организации и предпринимате­ли, использующие акваторию водных объектов для добычи по­лезных ископаемых, в том числе торфа, сапропеля и лечебных грязей; организации и предприниматели, использующие аква­торию водных объектов для осуществления строительных, бу­ровых, ремонтных и изыскательских работ в водном объекте (кроме водоохранных), эксплуатации надводных и подводных объектов, установок, сооружений, коммуникаций, зданий и обо­рудования (кроме сооружений и объектов для защиты от вред­ного воздействия вод), извлечения затонувшей древесины, если это не связано с охраной водного объекта, создания искус­ственных территорий намывом или засыпкой водного объекта; организации и предприниматели, использующие акваторию вод­ных объектов для организованной рекреации, в том числе вод­ного туризма, спорта и купания; организации (пароходства, базы и т. д.) и предприниматели, занимающие акваторию водного объекта для стоянки плавательных средств; прочие организа­ции и предприниматели.

При передаче сооружений, технических средств или устройств, ко­торыми осуществляется пользование водными объектами, в аренду плательщиками платы за пользование водными объектами являются лица, которым в соответствии с выданной лицензией предоставлено право пользования водными объектами.

Не являются плательщиками платы за пользование водными объекта­ми пользователи обособленными водными объектами (замкнутыми во­доемами), не включеными в реестр водных объектов, осуществляющие пользование, не подлежащее лицензированию. При этом, в соответствии со статьей 122 Водного Кодекса Российской Федерации, по таким обо­собленным водным объектам взимание платы осуществляется в поряд­ке, предусматриваемом федеральным законом о плате за землю.

Объектом налогообложения является пользование водными объек­тами с применением сооружений, технических средств или устройств, в целях:

□ осуществления забора воды из водных объектов для производ­ственных, технологических и собственных нужд, а также хозяй­ственно-питьевых, бытовых, прочих нужд и для реализации дру­гим водопотребителям;

□ удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде как для по­лучения электроэнергии без изъятия водных ресурсов, так и забо­ра воды для технологических и прочих нужд, а также сброса воды;

□ использования акватории водных объектов для лесосплава, осу­ществляемого без применения судовой тяги (в плотах и коше­лях), а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, изыскательских, строительных, ремонтных и иных работ;

□ осуществления сброса сточных вод, попадающих в водные объекты.

Не является объектом платы пользование водными объектами в целях:

□ забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

□ забора воды сельскохозяйственными организациями и (или) кре­стьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного назначения, централизованного водоснаб­жения животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и птицефабрики, а также садоводческих и огороднических объединений граждан;

□ забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биоло­гических ресурсов;327

□ размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, соору­жений, установок и оборудования для осуществления деятельно­сти, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей природной среды от вредного воздействия вод, если иное не установлено законодательством Российской Фе­дерации;

П проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, государственных научных исследо­ваний, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

□ осуществления рекреации без применения сооружений, спортив­ной охоты и любительского рыболовства;

□ осуществления организованной рекреации лечебными и оздоро­вительными учреждениями, находящимися в государственной и муниципальной собственности, а также учреждениями и органи­зациями, предназначенными для содержания и обслуживания ин­валидов, ветеранов и детей, финансируемыми за счет средств со­ответствующих бюджетов или профсоюзов;

□ забора воды для санитарных, экологических и судоходных по­пусков;

□ проведения дноуглубительных и других работ, связанных с экс­плуатацией судоходных водных путей и гидротехнических соору­жений;

□ использования водных объектов для размещения и строительства отдельностоящих гидротехнических сооружений гидроэнергети­ческого, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспорт­ного, водопроводного и канализационного назначения (плотины, шлюзы и т. п.);

□ строительства (реконструкции) осушительных систем на участ­ках низовых болот (водноболотные угодья);

□ сброса дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентра­ция вредных веществ в них не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике.

Платежная база в зависимости от вида пользования водными объек­тами определяется как:

□ объем воды, забранной из водного объекта;

□ объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды, в том числе: для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций, — количество вырабатываемой электро­энергии; для плательщиков, осуществляющих сплав леса — объем сплавляемой в плотах и кошелях древесины;

□ площадь акватории используемых водных объектов;

□ объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

В соответствии с Федеральным законом «О плате за пользование водными объектами» минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам устанавливаются Правительством Российской Федерации. В развитие этого закона Правительством РФ выпущено постановление от 26 ноября 2001 года № 826 «Об утверждении мини­мальных и максимальных ставок платы за пользование водными объек­тами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам», ко­торым утверждены новые ставки платы.

При пользовании водными объектами без соответствующей лицен­зии (разрешения) ставки платы увеличиваются в пять раз по сравне­нию со ставками платы, устанавливаемыми в отношении такого пользо­вания на основании лицензии (разрешения).

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать льготы по плате для отдельных катего­рий плательщиков в пределах суммы платы, поступающей в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.

Сумма платы по итогом каждого отчетного периода определяется плательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок пла­ты и платежной базы

При заборе воды и (или) сбросе сточных вод сверх установленных лимитов сумма платы определяется как сумма произведения фактичес­ких объемов забора воды и (или) сброса сточных вод в пределах уста­новленных лимитов на установленные законом субъекта Российской Федерации ставки платы и произведения разницы между фактическими объемами забора воды и (или) сброса сточных вод и установленными лимитами на увеличенные в пять раз ставки платы, установленные зако­нодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации без учета предоставленных льгот. Сумма платы за пользование водными объектами без изъятия водных ресурсов определяется как про­изведение фактических показателей соответствующего вида пользова­ния водным объектом на установленные законодательными (представи­тельными) органами субъектов Российской Федерации ставки платы.

Объем воды, забранной из поверхностных водных объектов опреде­лятся на основании показаний водоизмерительных приборов, отражае­мых водопользователем в журнале первичного учета использования воды по состоянию на 1 число каждого месяца. На предприятиях, не имеющих водоизмерительных приборов, объем забранной воды по со­гласованию с территориальным органом МПР России временно, до ус­тановления приборов может определяться как объем установленных лимитов водоснабжения, а также на основании учета времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции и норм водопотребления, по времени работы и производительности насосов или по суммарному расходу электроэнергии либо другими косвенными методами. В случаях, когда водопользователь осуществляет забор воды не только для удовлетворения собственных нужд, но и для передачи другим водопотребителям, он вносит плату за весь объем, включая воду, переданную своим абонентам.

Суммы платы за пользование водными объектами включаются в се­бестоимость продукции (работ, услуг). Внесение плательщиком платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 ка­лендарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сро­ки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию с приложением расчетов по каж­дому виду использования забираемых вод при условии установления в связи с этим по ним разных ставок платы, а по месту пользования вод­ными объектами — копии налоговой декларации.

Отчетным периодом, за который взимается плата за пользование водными объектами, является:

□ для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, ис­пользующих акваторию водного объекта, — каждый календар­ный квартал;

□ для остальных плательщиков — каждый календарный месяц.

Контроль водопользователей осуществляется в соответствии с Ме­тодическими рекомендациями по проверке организаций и предприни­мателей по вопросу правильности исчисления и внесения в бюджет платежей за пользование водными объектами (см. письмо МНС России от 27.02.2001 № ВТ-6-04/168).

Литература к главе 13

1. О недрах (с изменениями на 6 июня 2003 года). Закон РФ от 21 февраля 1992 года №2395-1.

2. Налог на добычу полезных ископаемых. Глава 26 части 2 Налогового Ко­декса РФ (с изменениями на 29.05.2002). Закон РФ от 08.08.2001 № 126-ФЗ.

3. Водный Кодекс Российской Федерации (с изменениями на 30.06.03). Закон РФ от 16.11.1995 № 167-ФЗ.

4. О плате за пользование водными объектами (с изменениями на 30.12.01). Закон РФ от 06.05. 98 № 71-ФЗ.

5. Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распоря­дительной лицензии. Постановление Правительства РФ от 03.04.97 г. № 383.

6. Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользова­ние водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам. Постановление Правительства РФ от 28.11.2001 № 826.

7. О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами (Минюст, № 1599 01.09.1998) (с изменениями на 15 февраля 2002 года). Инструкция ГНС России от 12.08.1998 № 46.

8. Методические рекомендации по проверке организаций и предпринимателей по вопросу правильности исчисления и внесения в бюджет платежей за пользо­вание водными объектами. Письмо МНС России от 27.02.2001 № ВТ-6-04/168.