Глава 6 экологический аудит

В соответствии с Федеральным законом «Об охране окружающей среды» экологический аудит — независимая, комплексная, документи­рованная оценка соблюдения субъектом хозяйственной и иной деятель­ности требований, в том числе нормативов и нормативных документов, в области охраны окружающей среды, требований международных стан­дартов и подготовка рекомендаций по улучшению такой деятельности

Целью экологического аудита являются оценка воздействия и про­гнозирование экологических последствий деятельности хозяйствующего субъекта на окружающую среду, установление соответствия его дея­тельности требованиям действующего природоохранного законодатель­ства, экологических нормативных актов, стандартов, правил, постанов­лений и предписаний государственных и природоохранных органов, определение основных направлений обеспечения экологической безо­пасности производства, повышения эффективности природоохранной деятельности.

Основные положения аудита в Российской Федерации определяют его как предпринимательскую деятельность. Правовые аспекты взаи­модействия участников этой деятельности, в том числе экоаудиторов и экоаудиторских организаций, регулируются Гражданским кодексом Рос­сийской Федерации.

6.1. Общие вопросы организации и проведения экологического аудита в Российской Федерации

В России экоаудиторская деятельность впервые официально отме­чена в Указе Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2284 «О государственной программе приватизации государствен­ных и муниципальных предприятий». В разделе «Отраслевые особен­ности приватизации государственных (муниципальных) предприятий» программы, утвержденной этим указом, за Госкомимуществом и Мин-природой России наряду с прочим закрепляется обязанность по уста­новлению порядка учета экологического фактора и вопросов экологи­ческого аудирования.

Как вид деятельности экологический аудит также отмечен в Феде­ральном законе «Об охране атмосферного воздуха» от 04.05.99 № 96-ФЗ, в соответствии с которым государственным инспекторам по охране окружающей среды предоставлено право вносить предложе­ния о проведении экологического аудита объектов хозяйственной де­ятельности (ст. 27). Кроме того, в классификаторе правовых актов, утвержденном Указом Президента РФ от 15.03.2000 г., систематизация правовых актов по экологическому аудиту предусмотрена под кодом 110.010.100.

Постановлениями Правительства Российской Федерации «О лицен­зировании отдельных видов деятельности» от 24 декабря 1994 года № 1418 и «Об утверждении Положения о лицензировании отдельных видов деятельности в области охраны окружающей среды» от 26 фев­раля 1996 года № 168 экологический аудит был отнесен к лицензируе­мым видам деятельности, а функция органа по лицензированию была закреплена за Минприроды России и его территориальными органами. Постановлением Правительства Российской Федерации «Об утвержде­нии Положения о Государственном комитете Российской Федерации по охране окружающей природной среды» от 26 мая 1997 года № 643 ли­цензирование экоаудиторской деятельности было поручено Госкомэко­логии России.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Феде­рации «Вопросы Министерства природных ресурсов Российской Фе­дерации» от 6 июля 2000 года № 495 организация государственного ре­гулирования деятельности по экологическому аудиту осуществляется МПР России. В состав основных направлений деятельности МПР при­менительно к экологическому аудиту входят:

□ обеспечение организации работ по внедрению и развитию эко­логического аудита;

□ формирование нормативной, правовой, инструктивной, научно-методической базы в области охраны окружающей среды, обес­печения экологической безопасности, сохранения биологическо­го разнообразия, охраны атмосферного воздуха, обращения с отходами производства и потребления, проведения экологичес­кой паспортизации производств, опасных отходов, хозяйствен­ных и иных объектов и территории, научно-методического обес­печения экологического аудита.

Главной составляющей нормативной базы экологического аудита являются документы, касающиеся деятельности по охране окружаю­щей природной среды. Эти документы содержат нормы (экологические требования, нормативы качества компонентов окружающей природной среды и нормативы воздействия на них), выполнение которых проверя­ется в процессе экологического аудита. Нормативные правовые акты данного блока, как правило, служат основой для выработки критериев, используемых при оценке объектов аудита, а также, совместно с норма-

тивно-методическими и нормативно-техническими документами, ис­пользуются для проверки соответствия этим критериям.

Вопросы организации и проведения экологического аудирования нашли свое отражение в следующих стандартах и приказах Госком­экологии и Минприроды России:

□ ГОСТ Р ИСО 14010-98. Руководящие указания по экологическо­му аудиту. Основные принципы. М.: Госстандарт России, 1998.

□ ГОСТ Р ИСО 14011-98. Руководящие указания по экологическо­му аудиту. Процедуры аудита. Проведение аудита систем управ­ления окружающей средой. М.: Госстандарт России, 1998.

□ ГОСТ Р ИСО 14012-98. Руководящие указания по экологическо­му аудиту. Квалификационные критерии для аудиторов в области экологии. М.: Госстандарт России, 1998.

□ Приказ Госкомэкологии «О проведении практических работ по введению экологического аудирования в Российской Федерации» №436 от 16.07.1998 г.

□ Приказ Минприроды России «Об экологическом аудировании» №412 от 11.10.1995 г.

□ Приказ Госкомэкологии «Об экологическом аудировании в сис­теме Госкомэкологии России» № 181 от 30.03.1998 г.

□ Приказ Госкомэкологии России «План первоочередных мероп­риятий по введению экоаудита в Российской Федерации» № 453 от 16.10.1997 г.

□ Об экологическом аудите. Постановление Правительства Моск­вы от 27.08.2002 г. № 693-ПП.

□ Об утверждении Временного положения о Системе экологического аудита в городе Москве, Временного порядка проведения эколо­гического аудита, Критериев отнесения организаций города Москвы к числу рекомендованных для проведения экологического аудита. Постановление Правительства Москвы от 22.07.03 № 568-ПП.

Основные принципы экологического аудита на территории Россий­ской Федерации определены Приказом Госкомэкологии России от 30 марта 1998 № 181 и включают в себя:

□ объективность и независимость экоаудиторов от проверяемого субъекта хозяйственной деятельности, собственников и руково­дителей экологических аудиторских организаций и третьих лиц при проведении экологического аудита;

□ профессионализм и компетентность экоаудиторов в вопросах охраны окружающей среды, природопользования и специфики обследуемого субъекта хозяйственной деятельности;

□ достоверность и полнота информации, предоставляемой субъек­том хозяйственной деятельности;

□ планирование работ по проведению экологического аудита;

□ комплексность экологического аудита (охват всех аспектов воз­действия на окружающую среду);П конфиденциальность информации, полученной в результате про­ведения экологического аудита;

□ ответственность экоаудиторов за результаты проводимых иссле­дований.

Экологический аудит может быть обязательным и инициативным. Обязательный экологический аудит проводится в случаях, прямо уста­новленных нормативными правовыми актами Российской Федерации. Инициативный экологический аудит проводится по решению субъекта хозяйственной деятельности, определяющего цели и задачи проведе­ния экологического аудита.

Задачи экологического аудита:

□ обоснование экологической стратегии и политики предприятия;

□ определение приоритетов при планировании природоохранной деятельности предприятия, выявление дополнительных возмож­ностей ее осуществления;

□ проверка соблюдения субъектом хозяйственной деятельности природоохранительного законодательства;

□ повышение эффективности регулирования воздействия субъекта хозяйственной деятельности на окружающую среду;

□ снижение риска возникновения чрезвычайных ситуаций, связан­ных с загрязнением окружающей среды.

При проведении экологического аудита оценивается соответствие осуществляемой деятельности природоохранным требованиям, установ­ленным нормативными правовыми актами Российской Федерации, нор­мативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, а так­же нормативными документами специально уполномоченных органов в области охраны окружающей среды.

Экологическим аудитом имеют право заниматься физические лица, прошедшие обучение и аттестацию, и юридические лица (экологичес­кие аудиторские организации) независимо от форм собственности, по­лучившие лицензию на осуществление данного вида деятельности. Экологические аудиторские организации могут иметь любую органи­зационно-правовую форму в соответствии с действующим законодатель­ством, за исключением формы открытого акционерного общества. Для осуществления своей деятельности экологическая аудиторская органи­зация должна иметь в своем штате не менее трех аттестованных в уста­новленном порядке экологических аудиторов.

Экологические аудиторские организации и экоаудиторы могут со­здавать объединения в форме ассоциаций или союзов для координации своей деятельности, а также представления и защиты общих имуще­ственных интересов в соответствии с действующим законодательством. При этом непосредственная экологическая аудиторская деятельность указанных объединений не допускается.

Выбор организации, привлекаемой для проведения экологического аудита, осуществляется заказчиком работ. Взаимоотношения экологи­ческих аудиторских организаций или экоаудиторов с субъектом хозяй­ственной деятельности строятся на договорной основе. Оплата работ по проведению экологического аудирования осуществляется в соответ­ствии с условиями договора за счет субъекта хозяйственной деятельно­сти, если иное не установлено нормативными правовыми актами Рос­сийской Федерации.

Экологическая аудиторская организация должна:

□ предоставлять информацию о наличии лицензии и аттестован­ных экоаудиторов до заключения договора о проведении эколо­гического аудита;

□ систематически повышать квалификацию экоаудиторов органи­зации;

□ обеспечивать экоаудиторов нормативной правовой, методической, специальной документацией, необходимой для работы по данно­му направлению;

□ составлять план работ и программу экологического аудита в со­ответствии с поставленными целями и задачами экологического аудита и согласовывать их с руководством предприятия (в слу­чае, если заказчиком является третья сторона, согласование про­ходит в трехстороннем порядке);

□ обеспечивать квалифицированное и эффективное проведение экологического аудита в соответствии с поставленными целями

и задачами;

□ уведомлять субъект хозяйственной деятельности об обнаружен­ных нарушениях природоохранительного законодательства в про­цессе экологического аудита;

□ предоставлять заказчику исчерпывающую информацию о проде­ланной работе в пределах согласованного периода времени в со­ответствии с планом экологического аудита;

□ при проведении обязательного экологического аудита предостав­лять копии отчета и заключения об экологическом аудите органу, принявшему решение о проведении экологического аудита.

Экологический аудит не может проводиться:

а) экоаудиторами, являющимися учредителями, акционерами, руко­водителями и иными должностными лицами аудируемого хозяй­ственного субъекта, либо состоящими в близком родстве или свой­стве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с указанными лицами;

б) экологическими аудиторскими организациями:

в) в отношении субъектов хозяйственной деятельности, являющих­ся их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

г) в отношении субъектов хозяйственной деятельности, являющих­ся их дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами или имеющих в своем капитале долю этих аудиторских фирм.

Экологические аудиторы и экологические аудиторские организации несут ответственность за свою деятельность в соответствии с действую­щим законодательством.

Экологическая аудиторская организация вправе: О самостоятельно определять формы и методы экологического ауди­та исходя из требований нормативных правовых актов Россий­ской Федерации, а также конкретных условий договора с аудируе­мым объектом;

□ формировать группы экоаудиторов, привлекать на договорной основе экоаудиторов, экспертов или других специалистов с опы­том работы в области охраны окружающей среды и природополь­зования;

□ запрашивать необходимую документацию у руководства аудируе­мого объекта;

□ отказаться от проведения экоаудита в случае непредставления субъектом хозяйственной деятельности достаточной документа­ции и информации.

Результатом экологического аудита является заключение, составляе­мое и подписываемое экоаудитором, работающим самостоятельно, или группой экоаудиторов. При проведении экологического аудита экологиче­ской аудиторской организацией заключение подписывается всеми эко-аудиторами, участвовавшими в проведении экологического аудита, и руко­водителем организации по экологическому аудиту и скрепляется печатью.

Заключение по экологическому аудиту состоит из трех частей — ввод­ной, аналитической и итоговой. В вводной части указываются юриди­ческий адрес, расчетный счет и телефоны экологической аудиторской организации, фамилии, имена и отчества всех экоаудиторов, принимав­ших участие в проверке, порядковый номер, дата выдачи и наименова­ние органа, выдавшего лицензию на осуществление экологического аудита, срок ее действия, а также срок проведения экологического аудита.

В аналитической части указываются:

□ наименование субъекта хозяйственной деятельности, период его деятельности, за который проводится экологический аудит;

□ результаты анализа природоохранной деятельности, соответствие ее экологическим требованиям;

□ факты выявленных в ходе поверки существенных нарушений природоохранительного законодательства Российской Федерации, которые нанесли или могут нанести ущерб окружающей природ­ной среде и здоровью населения.

Итоговая часть содержит:

□ обоснованные выводы о воздействии субъекта хозяйственной деятельности на состояние окружающей среды;

□ конкретные и приемлемые меры по снижению негативного воз­действия на окружающую среду;

□ последствия непринятия субъектом хозяйственной деятельности соответствующих мер.

В отличие от государственной системы мониторинга экологический аудит позволяет сопоставить декларируемое и фактическое воздействие на окружающую среду и тем самым установить приоритетные факто­ры, источники воздействия, а также направления по их контролю и уп­равлению. Введенный первоначально как средство защиты предприни­мательских структур, экологический аудит помогает снизить уровень риска для окружающей среды и здоровья людей, содействует совершен­ствованию регулирующих мер в природоохранной деятельности и ра­циональному использованию природных и иных ресурсов.

В связи с введением в действие Федерального закона «Об эколо­гической экспертизе» предприятия неизбежно сталкиваются с уже­сточением требований к проектированию и оценке разрабатываемых проектных материалов. В Государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий предусмотрен учет экологического фактора, включая вопросы экологического аудита. Раз­витие отношений хозяйствующих субъектов с органами экологичес­кого контроля и управления невозможно без оценки фактического воз­действия на окружающую среду и соответствующей оценки рисков нарушения существующего природоохранного законодательства. Осу­ществление программ экоаудита может дать здесь определенные пре­имущества.

Экологический аудит важно использовать при проведении экологи­ческого страхования хозяйствующих субъектов, в частности при опре­делении ставок страховых платежей, .оценке наступления страховых событий, декларировании безопасности. Экологическое аудирование может широко использоваться при сертификации по ИСО 14000 как для оценки соответствия системы экологического управления требова­ниям стандарта.

Процедуры экологического аудита широко используются как в круп­ных, так и в средних и мелких компаниях, поскольку за ним признается все больше возможностей влияния на реальное улучшение одновремен­но и экологической обстановки, и экономического положения предприя­тий. Разумеется, экологический аудит в большей степени определяет и оценивает проблемы, чем их решает, но несмотря на достаточно высо­кую стоимость экологических программ, аудиторские рекомендации могут приносить предприятиям реальную прибыль.

На основании аудиторского заключения может быть дана разверну­тая (комплексная) оценка природно-ресурсного потенциала, его стоимостная (экономическая) оценка, в том числе для предоставления права на природопользование в установленном порядке.

Законодательно закрепленные нормы по обязательности деклариро­вания безопасности промышленных объектов, лицензирования отдель­ных видов деятельности, установления санитарно-защитных зон пред­приятий, экологической сертификации, страхования ответственности за вред, причиненный окружающей природной среде, намного расширяет круг потенциальных заказчиков экоаудиторских услуг, таким образом, экоаудит становится востребованным видом деятельности.

Целесообразность проведения добровольного экологического ауди­та диктуется интересами юридических лиц в целях получении обосно­ванных рекомендаций по оптимальной организации работ для обеспе­чения рационального природопользования и выполнения требований законодательных актов по охране окружающей среды, а также при не­обходимости модернизации производственного и технологического процессов и в иных случаях. Проведение добровольного экологическо­го аудита осуществляется на платной основе, поэтому предприятия за­интересованы в том, чтобы приглашенные для этого специалисты име­ли достаточную квалификацию.

В обязательном порядке экологическое аудирование может осуще­ствляться в качестве внешнего аудита, в том числе в порядке проведе­ния мероприятий государственной экологической экспертизы, государ­ственного экологического контроля, и регламентируется действующим законодательством, нормативными актами органов исполнительной власти субъекта РФ. Внутренний аудит осуществляется в соответствии с решениями руководства предприятия.

В целях создания условий для развития и регулирования деятельно­сти по экологическому аудиту 14 февраля 2002 года в Москве решени­ем общего собрания учредителей было создано Некоммерческое парт­нерство Экологический аудит «Экологическая аудиторская Палата» (НП ЭА «ЭАП»). На этом же собрании был принят Устав независимых эко­логических аудиторов. Информация о деятельности Палаты размещена на интернет-сайте: \улу\у.есо8а1хот/есоаис111/.

НП ЭА «ЭАП» ведет работу по созданию территориальных филиа­лов и представительств Палаты. По существующему положению пред­ставительство Палаты может функционировать на правах координаци­онного органа (без создания дирекции и собственных источников финансовых средств). Филиальная схема предполагает создание дирек­ции филиала. Основные вопросы организации и деятельности отража­ются в Положении о филиале (представительстве). Положение разра­батывается и утверждается после принятия Советом Палаты решения о создании филиала. Председатель Совета филиала избирается, а дирек­тор филиала назначается директором Палаты.

Организации и специалисты, которые принимают решение о созда­нии филиала, должны быть членами Палаты. В составе Совета терри­ториального филиала может быть предоставлено до трети мест для представителей органов государственной власти, при этом им может быть предоставлена возможность по замещению и должности Председателя Совета территориального филиала. Председатель Совета территориаль­ного филиала автоматически становится членом Совета Экологической аудиторской Палаты.

В связи с тем что в Министерстве природных ресурсов РФ так и не принято решение о создании комиссии по аттестации экоаудиторов и аккредитации экоаудиторских организаций, решением Совета Палаты (протокол № 2 от 30.04.2002 г.) утверждены «Требования к экологичес­ким аудиторским организациям и Порядок их аккредитации» (Прило­жение № 1), а также формы аттестатов об аккредитации экологических аудиторских организаций и центров по подготовке аудиторов-экологов. Соблюдение норм этого документа должно обеспечивать постоянное соответствие экспертов-аудиторов квалификационным условиям, сфор­мулированным в стандарте ГОСТ-Р ИСО серии 14000. Требования пред­назначены для формирования в системе НП ЭА «ЭАП» сети орга­низаций, осуществляющих оказание услуг по экологическому аудиту, сопутствующих услуг в области охраны окружающей среды, с учетом требований законодательства Российской Федерации, нормативных и методических документов, стандартов ГОСТ Р серии 14 000, внутрен­них, профессиональных стандартов Палаты, а также ведения Реестра экологических аудиторских организаций. На 01.01.03 в Реестре зареги­стрировано 198 аудиторов.

6.2. Системы экологического аудита, создаваемые субъектами Российской Федерации

Экологический аудит проходит активный этап внедрения на терри­тории многих субъектов Российской Федерации. Во многих регионах активному развитию экологического,аудита способствуют принимае­мые законодательной властью субъектов Российской Федерации нор­мативные акты, регламентирующие эту деятельность (Республика Та­тарстан, Башкортостан, Томская область и др.). В июле 2003 года Постановлением Правительства Москвы от 22.07.03 № 568-ПП были утверждены Временное положения о Системе экологического аудита в городе Москве, Временный порядок проведения экологического ауди­та и Критерии отнесения организаций города Москвы к числу рекомен­дованных для проведения экологического аудита. Рассмотрим эти до­кументы более подробно.

Временное положение разработано в целях реализации государствен­ной экологической политики в городе Москве, развития экологическо­го аудита и экологической сертификации организаций, предпринима­тельских видов деятельности в сфере охраны окружающей среды и обеспечения экологической безопасности. Оно вводит принципы организации и функционирования Системы экологического аудита в городе Москве и определяет ее структуру. Согласно Временному положению, экологический аудит является инициативным (добровольным), за ис­ключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Временное положение вводит следующие определения: О Экологический аудит (экоаудит) — независимая, комплексная, документированная оценка соблюдения субъектом хозяйственной и иной деятельности требований, в том числе нормативов и нор­мативных документов, в области охраны окружающей среды, требований международных стандартов и подготовка рекомен­даций по улучшению такой деятельности.

□ Экоаудиторская деятельность — предпринимательская деятель­ность, осуществляемая экоаудиторской организацией или инди­видуальным экоаудитором, по независимой проверке соответствия деятельности организации требованиям законодательства и меж­дународным стандартам в области охраны окружающей среды и природопользования, обеспечения промышленной и экологичес­кой безопасности.

□ Объект экоаудита — хозяйственная и иная деятельность, связан­ная с воздействием на окружающую среду, событие, условие, система управления и/или информация об этих предметах. О Критерии экоаудита — политика, методы, процедуры или требо­вания, по которым аудитор проверяет собранные аудиторские данные об объекте аудита. Требования могут включать, но не ог­раничиваться этим, стандарты, руководящие указания, специаль­ные требования организации, а также требования нормативных правовых актов или регламентов.

Система экологического аудита в городе Москве (далее — Систе­ма) — это организационно-функциональное объединение, включающее: уполномоченный орган государственного регулирования в области эко­логического аудита в городе Москве и органы координации экоауди­торской деятельности, создаваемые при нем; экоаудиторские организа­ции; организации, осуществляющие хозяйственную и иную деятельность; профессиональные экоаудиторские объединения; аккре­дитованные учебно-методические центры по подготовке экоаудиторов, и имеющее целью внедрение и развитие экоаудиторской деятельности как вида предпринимательской деятельности. Целями Системы явля­ются организация и внедрение в практику хозяйственной и природоох­ранной деятельности в городе Москве: а) экологического аудита в качестве:

• организационно-правового механизма независимой оценки природоохранной деятельности организаций, являющихся по­тенциальными источниками негативного воздействия на окру­жающую среду;

• финансово-экономического механизма, способствующего по­вышению финансовой устойчивости деятельности и инвести­ционной привлекательности аудируемых лиц, а также направ­ленного на снижение риска материально-финансовых потерь Правительства Москвы при бюджетном финансировании дея­тельности организаций;

б) экоаудиторской деятельности как одного из видов предпринима­тельской деятельности, осуществляемого в целях охраны окру­жающей среды и обеспечения экологической безопасности;

в) сопутствующих экологическому аудиту услуг, оказываемых эко-аудиторскими организациями и индивидуальными экоаудитора-ми организациям в области охраны окружающей среды и обеспе­чения экологической безопасности.

Система предназначена для решения следующих задач:

□ унификация правил экологического аудита и контроль за их со­блюдением;

□ формирование условий снижения экологических рисков при при­нятии финансовых, хозяйственных и управленческих решений в городе Москве;

□ повышение качества экоаудиторских услуг и ведение реестров экоаудиторских организаций;

□ организация проведения экологического аудита организаций;

□ формирование предложений в целевые программы охраны окру­жающей среды и обеспечение экологической безопасности горо­да Москвы;

□ организация и проведение работ по совершенствованию методо­логических и правовых основ экологического аудита и подготов­ке экоаудиторов.

Экоаудитор осуществляет экоаудиторские проверки в качестве ра­ботника экоаудиторской организации или в качестве лица, привлекае­мого экоаудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Экоаудиторская организация может быть создана в любой орга­низационно-правовой форме, за исключением открытого акционерно­го общества, и в ее штате должно состоять не менее трех экоаудиторов. Сна осуществляет экологический аудит после внесения ее в реестр эко­аудиторских организаций и получения соответствующего свидетельства.

Экоаудиторские организации и индивидуальные экоаудиторы (эко-аудиторы) проводят экологический аудит на основании свидетельства о внесении их в реестры экоаудиторских организаций и индивидуальных экоаудиторов, выдаваемых уполномоченным органом.

Цель экологического аудита:

□ оценка деятельности организации в области охраны окружающей среды и экологической безопасности;

□ содействие субъектам хозяйственной деятельности в определе­нии своей экологической политики;

□ формирование приоритетов по осуществлению мероприятий, в том числе предупредительных, направленных на соблюдение экологических требований;

О создание механизма реализации эффективного регулирования природопользования и обеспечения устойчивого развития.

Основные задачи экологического аудита:

□ обоснование экологической стратегии и политики организации; О определение приоритетов при планировании природоохранной

деятельности аудируемого лица, выявление дополнительных воз­можностей ее осуществления;

□ проверка соблюдения аудируемым лицом природоохранного за­конодательства, экологических норм и правил;

□ снижение риска возникновения чрезвычайных ситуаций, связан­ных с экологическими аспектами деятельности аудируемого лица;

□ подготовка рекомендаций по совершенствованию деятельности аудируемого лица в области обеспечения рационального исполь­зования природных ресурсов, охраны окружающей среды и эко­логической безопасности.

Принципы осуществления экологического аудита:

□ объективность и независимость экоаудиторов от проверяемой хозяйственной деятельности и третьих лиц при проведении эко­логического аудита;

□ профессионализм и компетентность экоаудиторов в вопросах охраны окружающей среды, природопользования, экологической и промышленной безопасности, специфики обследуемого субъек­та хозяйственной деятельности;

□ достоверность и полнота информации, на которой базируются выводы экологического аудита (заключение);

□ комплексность экологического аудита (охват всех экологических аспектов деятельности субъекта хозяйственной деятельности);

Проведение экологического аудита рекомендуется организациям вне зависимости от их принадлежности и организационно-правовых форм, осуществляющим деятельность на территории города Москвы и ока­зывающим негативное воздействие на окружающую среду либо созда­ющим вероятность экологических рисков для природной среды города Москвы. Рекомендуется также проведение экологического аудита орга­низациям:

□ включенным в программу приватизации государственной и му­ниципальной собственности в Москве либо в программу участия города в хозяйственных обществах;

□ подлежащим реформированию и перебазированию в установлен­ном порядке.

Характеристиками отдельных видов хозяйственной деятельности, связанных с негативным воздействием на окружающую среду и веро­ятностью экологических рисков, являются:

□ наличие выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

□ наличие сбросов загрязняющих веществ в водные объекты;

□ образование и размещение отходов производства и потребления;

□ наличие физических воздействий (теплового, электромагнитно­го и ионизирующего излучений, шума, вибрации и др.), осуще­ствляемых с превышением установленных нормативов.

6.3. Экологический аудит систем управления окружающей средой по стандарту ИСО 14000

В рамках стандарта ИСО 14000 основные принципы проведения экологического аудита регламентированы стандартами: ИСО 14010-96, ИСО 14011-96, ИСО 14012-96. Вышепоименованные международные стандарты введены на территории России следующими государствен­ными стандартами:

□ ГОСТ Р ИСО 14010-98. Руководящие указания по экологическо­му аудиту. Основные принципы. М.: Госстандарт России, 1998;

□ ГОСТ Р ИСО 14011-98. Руководящие указания по экологическо­му аудиту. Процедуры аудита. Проведение аудита систем управ­ления окружающей средой. М.: Госстандарт России, 1998;

□ ГОСТ Р ИСО 14012-98. Руководящие указания по экологическо­му аудиту. Квалификационные критерии для аудиторов в области экологии. М.: Госстандарт России, 1998.

Настоящие стандарты содержат процедуры проведения аудита сис­тем управления окружающей средой для определения ее соответствия критериям системы управления окружающей средой. Они предназна­чены для организаций любого типа и масштаба, которые используют систему управления окружающей средой.

Экологический аудит должен быть направлен на четко определен­ный и документально оформленный объект. Аудит следует проводить только тогда, когда после консультаций с клиентом аудитор сочтет, что:

□ собрана достаточная информация об объекте аудита;

□ имеются достаточные ресурсы, чтобы обеспечивать процесс аудита;

□ имеет место адекватное сотрудничество со стороны проверяемой

организации.

Основные принципы проведения экологического аудита, в соответ­ствие с требованиями стандарта ИСО 14000, включают в себя: О цели и объем;

□ объективность, независимость и компетентность;

□ надлежащая профессиональная осторожность;

□ критерии, данные и результаты аудита;

□ надежность результатов аудита и выводов по аудиту;

□ аудиторское заключение.

Рассмотрим вышеперечисленные цели экологического аудита солее подробно.

Цели и объем. Экологический аудит должен основываться на целях, которые поставлены клиентом. Объем аудита определяется аудитором при консультации с клиентом для достижения этих целей. Ресурсы, выделен­ные для аудита, должны быть достаточны для назначенного объема.

Объективность, независимость и компетентность. Для обеспе­чения объективности процесса экологического аудита, его результатов и любых выводов члены аудиторской группы должны быть независимы от проверяемой ими деятельности. Вопрос о привлечении внешних и внутренних членов аудиторской группы решается клиентом. Член груп­пы, выбранный от организации, не должен быть подотчетен лицам, не­посредственно отвечающим за объект аудита.

Надлежащая профессиональная осторожность. При проведении экологического аудита аудиторы должны проявлять осторожность, ста­рание, умение и суждение, которые ожидаются от любого аудитора в подобных обстоятельствах.

Отношения между членами аудиторской группы и клиентом должны быть конфиденциальными и разумными. Члены аудиторской группы не должны разглашать информацию или документы, полученные в про­цессе аудита, либо окончательное аудиторское заключение никакой тре­тьей стороне без полученного на то разрешения клиента.

Критерии, данные и результаты аудита. Начальным и важным этапом экологического аудита должно быть определение критериев ауди­та. Эти критерии на соответствующем уровне детализации должны быть согласованы между аудитором и клиентом, а затем сообщены проверяе­мой организации.

Следует собрать, проанализировать, истолковать и зарегистрировать надлежащую информацию и использовать ее в качестве аудиторских данных в процессе изучения и оценки, с тем чтобы определить, удов­летворены ли критерии аудита. Аудиторские данные должны быть та­кого качества и в таком количестве, чтобы компетентные аудиторы, ра­ботая независимо друг от друга, получили одинаковые аудиторские результаты при оценке одних и тех же аудиторских данных по одним и тем же критериям аудита.

Надежность результатов аудита и выводов по аудиту. Процесс проведения экологического аудита должен быть спланирован так, чтобы обеспечить клиента и аудитора желаемым уровнем доверия к на­дежности результатов аудита и любым выводам по аудиту.

Аудиторские данные, собранные в процессе экологического аудита, неизбежно будут представлять собой только выборочную информацию, имеющуюся в наличии, частично из-за того, что экологический аудит проводится в течение ограниченного периода времени и с ограничен­ными ресурсами. Поэтому здесь присутствует элемент неопределен­ности, присущий всем экологическим аудитам, и все пользователи ре­зультатов таких аудитов должны знать об этой неопределенности. Экоаудитор должен рассмотреть ограничения, связанные с данными, собранными во время аудита, и учесть эти факторы при планировании и проведении аудита.

Аудиторское заключение. Результаты аудита и/или их резюме дол­жны быть сообщены клиенту в письменном заключении. Проверяемая организация должна получить экземпляр аудиторского заключения, если только это специально не исключено клиентом. В экоаудиторское за­ключение может быть включена следующая информация:

□ согласованные цели и объем аудита;

□ согласованные критерии, по которым проводился аудит; П период времени и дата(ы), когда проводился аудит;

□ список членов аудиторской группы;

□ список представителей проверяемой организации, участвующих в аудите;

□ заявление о конфиденциальном характере содержания экологи­ческого аудита;

□ перечень рассылки аудиторского заключения;

□ краткое изложение процесса аудита, включая любые встретивши­еся препятствия;

□ выводы по аудиту.

Экоаудитор после консультации с клиентом должен определить, ка­кие из этих пунктов вместе с дополнительными пунктами следует вне­сти в заключение. Обычно за определение корректирующего действия, необходимого в ответ на результаты аудита, ответственность несет кли­ент или проверяемая организация. Однако аудитор может дать свои ре­комендации в том случае, когда это заранее согласовано с клиентом.

Подготовка аудита системы управления окружающей средой. Эффективность проведения экологического аудита зависит от органи­зации работы по его проведению. Организация работы, в свою очередь, предусматривает распределение полномочий между ведущим аудито­ром, аудитором и аудиторской группой, их взаимоотношения с клиен­том (заказчиком аудита) и проверяемой организацией. Полномочия каж­дого члена аудиторской группы, клиента и проверяемой организации прописаны стандартом ГОСТ Р ИСО 14011-98.

Ведущий аудитор отвечает за обеспечение действенного и эффек­тивного проведения и завершения аудита в соответствии с объемом и

планом аудита, утвержденными клиентом. Кроме того, в обязанности и деятельность ведущего аудитора должны входить:

□ консультации с клиентом и проверяемой организацией при опре­делении критериев и объема аудита;

□ получение исходной информации, необходимой для достижения целей аудита (например, подробности о деятельности проверяе­мой организации, ее продукции, услугах, местоположении и не­посредственном окружении, а также подробности предыдущих аудитов);

□ формирование аудиторской группы с учетом возможных конф­ликтов интересов и согласование состава группы с клиентом;

□ руководство работой аудиторской группы;

□ разработка плана аудита при соответствующих консультациях с

клиентом, проверяемой организацией и членами аудиторской

группы;

□ сообщение окончательного плана аудита аудиторской группе, про­веряемой организации и клиенту;

□ координация подготовки рабочих документов, а также инструк­таж аудиторской группы;

□ поиск путей разрешения любых проблем, возникающих в про­цессе аудита,

□ признание факта, когда цели аудита становятся недостижимыми, и извещение клиента и проверяемой организации о причинах этого;

□ осуществлять представительство аудиторской группы в дискус­сиях с проверяемой организацией до, во время и после аудита;

□ немедленное оповещение проверяемой организации об обнару­жении критических несоответствий во время аудита;

□ предоставление клиенту ясного, с окончательными выводами за­ключения по аудиту в течение времени, установленного в плане аудита;

□ выдача рекомендаций по улучшению системы управления окру­жающей среды, если это предусмотрено в рамках объема аудита.

В обязанности и деятельность аудитора должны входить: П выполнение распоряжений ведущего аудитора и его поддержка; П объективное, эффективное и действенное планирование и выпол­нение порученного задания в объеме аудита;

□ сбор и анализ надлежащих и достаточных аудиторских данных для определения результатов аудита и получения выводов по ауди­ту относительно системы управления окружающей средой;

□ подготовка рабочих документов под руководством ведущего ауди­тора;

□ документирование отдельных результатов аудита;

□ сохранение документов по аудиту и предоставление этих доку­ментов по требованию;

□ оказание помощи в написании аудиторского заключения.

Процесс отбора членов аудиторской группы должен гарантировать, что аудиторская группа будет обладать опытом и специальными знания­ми, необходимыми для проведения аудита. При этом следует учитывать:

□ квалификацию;

□ тип организации, процессы, деятельность или функции, подвер­гаемые аудиту;

□ количество и специализацию отдельных членов аудиторской группы; П любой возможный конфликт интересов между членами аудитор­ской группы и проверяемой организацией,

□ требования клиентов.

В аудиторскую группу могут быть также включены технические экс­перты и помощники аудиторов, приемлемые для клиента, проверяемой организации и ведущего аудитора. Клиент является заказчиком экологи­ческого аудита. Клиент может быть внешним по отношению к прове­ряемой организации или внутренним. В обязанности клиента должно входить:

□ определение необходимости проведения экологического аудита;

□ взаимодействие с проверяемой организацией с целью добиться сотрудничества и начать процесс аудита;

□ определение целей аудита;

□ выбор ведущего аудитора или аудиторской организации и, если уместно, утверждение состава аудиторской группы;

□ предоставление необходимых полномочий и ресурсов, чтобы сде­лать возможным проведение аудита;

□ консультации с ведущим аудитором по поводу определения объе­ма аудита;

□ утверждение критериев аудита системы управления окружающей средой;

□ утверждение плана аудита,

□ получение аудиторского заключения и решение о его рассылке.

Аудит системы управления окружающей средой должен преследо­вать определенные цели. В ГОСТ Р ИСО 14011 приведены следующие примеры типичных целей аудита:

□ определить соответствие системы управления окружающей сре­дой проверяемой организации критериям аудита системы управ­ления окружающей средой;

□ определить, внедрена ли и поддерживается ли система управле­ния окружающей средой проверяемой организации должным образом;

□ идентифицировать области для потенциального улучшения сис­темы управления окружающей средой проверяемой организации;

□ оценить способность процесса внутреннего анализа со стороны руководства обеспечить постоянную пригодность и эффектив­ность системы управления окружающей средой;

□ провести оценку системы управления окружающей средой в орга­низации, у которой есть намерения установить контрактные от­ношения, например, с потенциальным поставщиком или партне­ром по совместному предприятию.

В обязанности проверяемой организации должны входить:

□ информирование служащих организации о целях и объеме ауди­та, если это необходимо;

□ предоставление помещений для аудиторской группы;

□ назначение ответственных и компетентных сотрудников для со­провождения членов аудиторской группы;

□ обеспечение доступа к помещениям, персоналу, надлежащей ин­формации и зарегистрированным данным для аудиторов по их требованию;

□ сотрудничество с аудиторской группой, чтобы достичь целей аудита;

□ получение экземпляра аудиторского заключения, если только кли­ент специально не исключает эту организацию из перечня рас­сылки заключения.

Проведение экологического аудита. Проведение экологического аудита включает в себя:

□ предварительный анализ документов;

□ подготовка аудита;

□ проведение аудита;

□ аудиторское заключение.

Предварительный анализ документов. В начале процесса аудита ведущий аудитор должен проанализировать документацию организации, такую, как заявления об экологической политике, программы, зареги­стрированные данные, чтобы ознакомиться с их требованиями к систе­ме управления окружающей средой действующей в организации. Сле­дует использовать всю имеющуюся исходную информацию о структуре проверяемой организации. Если документация признается неадекват­ной для проведения аудита, об этом следует сообщить клиенту и ждать его решения.

Подготовка аудита. Подготовка аудита включает в себя разработку плана аудита, распределение обязанностей в аудиторской группе, разра­ботку рабочих документов и процедур. План аудита должен быть доста­точно гибким, чтобы можно было менять акцент в аудите в зависимости от собранной в процессе аудита информации и эффективно использо­вать имеющиеся ресурсы. План должен, по возможности, включать:

□ цели и объем аудита;

□ критерии аудита;

□ идентификацию структурных и функциональных единиц прове­ряемой организации, подлежащих аудиту;

□ идентификацию служб и/или отдельных лиц в структуре прове­ряемой организации, которые несут непосредственную ответ­ственность за систему управления окружающей средой проверяе­мой организации;

□ идентификацию тех элементов системы управления окружающей средой проверяемой организации, которые имеют наибольший приоритет с точки зрения аудита;

□ процедуры по проведению аудита элементов системы управле­ния окружающей средой проверяемой организации, подходящие для структуры проверяемой организации,

□ ожидаемое время и продолжительность основных видов деятель­ности по аудиту;

□ даты и места, где должен проводиться аудит;

□ состав членов аудиторской группы;

□ график совещаний с руководством проверяемой организации;

□ требование конфиденциальности;

□ содержание и форму заключения, ожидаемую дату выпуска и рас­сылки аудиторского заключения.

Проект план аудита передается клиенту, членам аудиторской груп­пы и проверяемой организации. Клиент должен проанализировать и утвердить этот план. Если проверяемая организация имеет возражения против каких-либо положений плана, о них следует сообщить ведуще­му аудитору. Ведущий аудитор, проверяемая организация и клиент долж­ны решить эти вопросы до начала проведения аудита. Любой пересмот­ренный план аудита следует согласовать между заинтересованными сторонами до или во время проведения аудита.

Каждому члену аудиторской группы следует поручать проверку кон­кретных элементов системы управления окружающей средой, функций или видов деятельности. Он должен быть проинструктирован по пово­ду процедуры аудита, которой он должен следовать. Такое распределе­ние обязанностей должно выполняться ведущим аудитором при кон­сультации с соответствующими членами аудиторской группы. Во время аудита ведущий аудитор в рабочем порядке может производить измене­ния в распределении обязанностей, с тем чтобы обеспечить оптималь­ное достижение целей аудита. Рабочие документы, необходимые для обеспечения аудиторских исследований, могут включать:

□ бланки для документального оформления дополнительных ауди­торских данных и результатов аудита;

□ процедуры и контрольные перечни, используемые для проведе­ния оценки элементов системы управления окружающей средой.

Проведение аудита. Проведение экологического аудита включает в себя: проведение первого установочного заседания, сбор данных, ана­лиз полученных результатов, проведение заключительного итоговогозаседания. Экологический аудит организации начинается с первого установочного заседания. Цель этого заседания заключается в том, чтобы:

□ представить членов аудиторской группы руководству проверяе­мой организации;

□ представить объем, цели и план аудита и согласовать сроки аудита; П представить краткое изложение методов и процедур, которые бу­дут использоваться при проведении аудита;

□ установить официальные каналы связи между аудиторской груп­пой и проверяемой организацией;

□ подтвердить, что ресурсы и помещения, необходимые аудитор­ской группе, предоставлены;

□ подтвердить время и дату заключительного заседания.

В соответствии с утвержденным планом аудиторам следует собрать достаточные данные, чтобы появилась возможность определить, соот­ветствует ли система управления окружающей средой проверяемой организации критериям аудита системы управления окружающей сре­дой. Аудиторские данные должны собираться путем опроса, изучения документов и наблюдения за деятельностью и условиями. Следует тща­тельно фиксировать случаи несоответствия критериям аудита системы управления окружающей средой.

Вся информация, собранная путем опроса, должна быть подтверж­дена дополнительной информацией, полученной из независимых ис­точников, таких как наблюдения, протоколы и результаты проведенных измерений. Заявления, которые не могут быть проверены, должны быть идентифицированы как таковые.

Аудиторская группа должна изучить все полученные в процессе эко­логического аудита данные, чтобы определить, где система управления окружающей средой не соответствует критериям аудита системы уп­равления окружающей средой. Затем аудиторская группа должна обес­печить, чтобы обнаруженные аудиторами несоответствия были четко и кратко документированы и подтверждены аудиторскими данными. Ре­зультаты аудита должны быть изучены ответственным руководителем проверяемой организации с точки зрения признания всех обнаружен­ных несоответствий.

После завершения этапа сбора аудиторских данных и до подготовки аудиторского заключения аудиторская группа должна провести заседа­ние вместе с руководством проверяемой организации и лицами, ответ­ственными за проверяемые функции. Основной целью этого заседания является представление результатов аудита проверяемой организации таким образом, чтобы она четко поняла и признала фактическое осно­вание результатов аудита.

Разногласия следует снять, если это возможно, до того, как ведущий аудитор выпустит заключение. Окончательные решения относительно значимости и описания результатов аудита остаются за ведущим аудитором, хотя проверяемая организация или клиент могут и не соглашаться с этими результатами.

Аудиторское заключение. Аудиторское заключение готовится под руководством ведущего аудитора, который несет ответственность за его правильность и полноту. Рассматриваемые в аудиторском заключении вопросы должны соответствовать указанным в плане аудита. Все изме­нения, возникающие во время подготовки заключения, должны быть согласованы между заинтересованными сторонами.

Аудиторское заключение должно быть датировано и подписано ве­дущим аудитором. В нем должны содержаться результаты аудита и/или их резюме со ссылкой на подтверждающие данные. По соглашению между ведущим аудитором и клиентом аудиторское заключение может также содержать следующую информацию:

□ идентификацию организации, прошедшей аудит, и клиента; П согласованные цели, объем и план аудита;

□ согласованные критерии, включая перечень использованных до­кументов, по которым проводился аудит;

□ период времени и дата(ы), когда проводился аудит;

□ список представителей проверяемой организации, участвовавших

в аудите;

□ список членов аудиторской группы;

□ заявление о конфиденциальном характере содержания заклю­чения;

□ перечень рассылки аудиторского заключения;

□ краткое описание процесса аудита, включая все встретившиеся препятствия;

□ выводы по аудиту, например:

соответствие системы управления окружающей средой крите­риям аудита системы управления окружающей средой;

• внедрена ли система и поддерживается ли она в рабочем со­стоянии;

• способен ли процесс внутреннего анализа со стороны руко­водства обеспечить постоянную пригодность и эффективность системы управления окружающей средой.

Ведущий аудитор должен послать клиенту аудиторское заключение. Проверяемая организация должна получить копию аудиторского заключения, если только клиент специально не исключил ее из перечня рассылки. Для дополнительной рассылки заключения за пределы проверяемой организации требуется ее разрешение. Аудиторские за­ключения являются собственностью только клиента, поэтому аудиторы и все получатели заключения должны уважать и должным образом со­хранять их конфиденциальность.

Аудиторское заключение должно быть выпущено в установленный период времени согласно плану аудита. Если это невозможно, то о при­чинах задержки следует официально сообщить и клиенту, и проверяемои организации, а также следует установить новую дату выпуска за­ключения.

Все рабочие документы а также проект и окончательный вариант заключения по аудиту должны сохраняться по соглашению между кли­ентом, ведущим аудитором и проверяемой организацией.

ИСО 14012 констатирует, что аудитору не должно быть отказано в поддержке при проведении аудита, если он не может эффективно об­щаться на языке, необходимом для выполнения профессиональных обя­занностей. Если надо, помощь следует принимать от лица, обладающе­го необходимым знанием языка и не подвергающегося давлению, которое может влиять на проведение аудита.

Литература к главе 6

1. ГОСТ Р ИСО 14010-98. Руководящие указания по экологическому аудиту. Основные принципы. М.: Госстандарт России, 1998.

2. ГОСТ Р ИСО 14011-98. Руководящие указания по экологическому аудиту. Процедуры аудита. Проведение аудита систем управления окружающей сре­дой. М.: Госстандарт России, 1998.

3. ГОСТ Р ИСО 14012-98. Руководящие указания по экологическому аудиту. Квалификационные критерии для аудиторов в области экологии. М.: Гос­стандарт России, 1998.

4. Макаров С. В., Шагарова Л. Б. Экологическое аудирование промышленных предприятий. М.: НУМЦ Госкомэкологии России, 1997.

5. Методические и нормативно-аналитические основы экологического ауди­рования в Российской Федерации: Учеб. пособие по экологическому ауди­рованию. М.: НИЦ «Экобезопасность», 1998. Ч. 1; 2002. Ч. 2; 2000. Ч. 3.

6. Серов Г. П. Экологический аудит. М.: Экзамен, 1999.

7. Сорокин Н. Д. Вопросы экологического аудита. СПб.: Экополис и культура, 2000.