- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Енвд как специальный налоговый режим.
- •1.1. Права представительных органов
- •1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве с 2012 г.
- •1.1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве до 2012 г.:
- •1.1.2. Применение режима енвд
- •1.2. Совмещение режима енвд с иными системами
- •1.3. Уплата налогов и страховых взносов
- •1.4. Выполнение обязанностей налогового агента
- •1.5. Ведение учета при применении енвд
- •1.5.1. Ведение организациями бухгалтерского учета
- •Глава 2. Налогоплательщики енвд
- •2.1. Кто является налогоплательщиком
- •2.1.1. Виды деятельности, которые могут облагаться енвд
- •2.2. Ограничения для применения енвд
- •2.3. Постановка на учет (регистрация)
- •2.3.1. Место постановки на учет
- •2.3.1.1. Если деятельность ведется
- •2.3.1.2. Если деятельность ведется в разных муниципальных
- •2.3.1.3. Если деятельность ведется на разных территориях
- •2.3.1.4. Если место жительства предпринимателя
- •2.3.2. Порядок и сроки постановки на учет
- •2.3.3. Ответственность (штраф)
- •2.4. Снятие плательщика енвд с учета в налоговом органе
- •2.4.1. Порядок и сроки снятия с учета
- •2.4.2. Порядок и сроки снятия с учета
- •2.4.3. Порядок и сроки снятия с учета
- •Глава 3. Объект налогообложения и налоговая база
- •3.1. Вмененный доход как объект налогообложения
- •3.2. Расчет налоговой базы.
- •3.2.1. Как рассчитать налоговую базу,
- •3.2.2. Корректирующий коэффициент-дефлятор к1
- •3.2.3. Значение корректирующего
- •3.2.4. Корректирующий коэффициент
- •3.2.5. Установление корректирующего
- •3.2.6. Можно ли корректировать
- •3.2.7. Как до 2009 г. Корректировался
- •3.2.8. Расчет коэффициента базовой доходности к2
- •3.2.9. Как до 2009 г. Корректировался
- •3.3. Расчет налоговой базы за квартал,
- •3.4. Расчет налоговой базы за квартал,
- •Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка
- •4.1. Налоговый период
- •4.2. Налоговая ставка
- •Глава 5. Порядок исчисления и уплаты енвд
- •5.1. Уменьшение енвд на обязательные страховые взносы,
- •5.1.1. Уменьшение енвд на суммы обязательных
- •5.1.1.1. Уменьшение енвд на суммы обязательных
- •5.1.1.2. Уменьшение енвд на обязательные страховые взносы,
- •5.1.2. Уменьшение енвд на сумму расходов по выплате
- •5.1.2.1. Уменьшение енвд на сумму расходов
- •5.1.3. Уменьшение енвд на платежи (взносы) по договорам
- •5.1.4. Уменьшение енвд на страховые взносы
- •5.1.4.1. Уменьшение енвд на страховые взносы
- •5.1.4.2. Уменьшался ли до 2013 г. Енвд
- •5.2. Срок уплаты енвд в бюджет
- •5.3. Нужно ли уплачивать налог,
- •Глава 6. Раздельный учет
- •6.1. Раздельный учет не право,
- •6.2. Когда налогоплательщики енвд
- •6.3. Порядок ведения раздельного учета
- •6.3.1. Показатели, которые нужно учитывать раздельно
- •6.3.2. Если разделить показатели невозможно
- •6.4. Раздельный учет физических показателей
- •6.4.1. Если физический показатель
- •6.4.2. Если физический показатель одновременно задействован
- •6.4.2.1. Проблемы распределения работников для целей енвд
- •6.4.2.1.1. Работники одновременно принимают участие
- •6.4.2.1.2. Работники не связаны напрямую
- •6.4.2.2. Проблема распределения площади для целей енвд
- •6.5. Раздельный учет при совмещении енвд
- •6.5.1. Раздельный учет для целей
- •6.5.1.1. Распределение общих расходов
- •6.5.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать
- •6.5.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.5.1.2. Распределение сумм страховых взносов
- •6.5.2. Раздельный учет для целей исчисления ндс
- •6.5.2.1. Если изначально неясно,
- •6.5.2.2. Если товары одновременно используются
- •6.5.2.2.1. Что понимать под стоимостью отгруженных товаров
- •6.5.2.2.2. Ндс в стоимости отгруженных товаров
- •6.5.2.2.3. За какой период определяется
- •6.5.3. Раздельный учет
- •6.5.3.1. Выплаты каким работникам
- •6.5.3.2. Как распределять выплаты работникам
- •6.5.4. Раздельный учет для целей исчисления есн
- •6.5.4.1. Выплаты каким работникам
- •6.5.4.1.1. Какие выплаты нельзя распределять
- •6.5.4.1.2. Как распределять выплаты работникам
- •6.5.4.2. Раздельный учет страховых взносов на опс
- •6.5.4.2.1. Распределение страховых взносов на опс
- •6.5.4.2.1.1. Как распределять взносы на опс
- •6.5.4.2.1.2. Регрессивная шкала при распределении
- •6.5.4.2.1.3. Как распределять страховые взносы на опс
- •6.5.5. Раздельный учет для целей
- •6.5.5.1. Распределение стоимости имущества
- •6.6. Раздельный учет
- •6.6.1. Раздельный учет для целей
- •6.6.1.1. Распределение общих расходов
- •6.6.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать
- •6.6.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.6.1.1.2.1. Если вы совмещаете енвд и усн
- •6.6.1.1.2.2. Если вы совмещаете енвд и есхн
- •6.6.2. Раздельный учет страховых взносов
- •6.6.2.1. Совмещение енвд и усн:
- •6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:
- •6.7. Раздельный учет при совмещении
- •6.8. Раздельный учет для расчета коэффициента к2
- •6.8.1. Расчет коэффициента к2 пропорционально
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 7. Бытовые услуги
- •7.1. Какие услуги являются бытовыми
- •7.1.1. Для применения енвд
- •7.1.2. Кто может быть заказчиком (получателем)
- •7.1.3. Кто должен оплачивать бытовые услуги
- •7.1.4. Имеет ли значение форма расчетов
- •7.1.5. Если бытовые услуги совмещаются с иной деятельностью
- •7.1.6. Уплата енвд, если бытовые услуги
- •7.1.7. Применение енвд,
- •7.1.7.1. Если бытовая услуга
- •7.1.7.2. Если изделия
- •7.2. Расчет и уплата енвд
- •7.2.1. Как определить количество работников -
- •7.3. Применение енвд по отдельным бытовым услугам
- •7.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- •7.3.2. Услуги ломбардов
- •7.3.3. Услуги по изготовлению мебели
- •7.3.4. Услуги по строительству
- •7.3.5. Полиграфические услуги
- •7.3.6. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий
- •Глава 8. Ветеринарные услуги
- •8.1. Какая деятельность относится к ветеринарным услугам
- •8.1.1. Ветеринарная услуга
- •8.1.2. Ветеринарные услуги бюджетных учреждений
- •8.2. Расчет и уплата енвд
- •8.2.1. Как определить количество работников -
- •Глава 9. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию
- •9.1. Какая деятельность относится к услугам
- •9.1.1. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
- •9.1.2. Виды автомототранспортных средств,
- •9.1.3. Применение енвд, если услуги по ремонту,
- •9.1.4. Уплата енвд, если при оказании услуг по ремонту
- •9.2. Расчет и уплата енвд при оказании
- •9.2.1. Как определить количество работников -
- •9.3. Применение енвд по отдельным услугам
- •9.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- •9.3.2. Услуги по проверке технического состояния
- •9.3.3. Услуги по проведению предрейсового контроля (осмотра)
- •9.3.4. Услуги посредников, подрядчиков
- •Глава 10. Услуги платных стоянок (автостоянок)
- •10.1. Какая деятельность относится
- •10.1.1. Услуги по передаче в аренду мест
- •10.1.2. Услуги по хранению автомототранспортных средств
- •10.1.3. Что понимается
- •10.1.4. Какие автомототранспортные средства
- •10.2. Расчет и уплата енвд при оказании
- •10.2.1. Как определить площадь стоянки (автостоянки) -
- •10.2.2. Нужно ли при расчете енвд учитывать
- •10.2.3. Нужно ли при расчете енвд
- •10.2.4. Особенности определения площади
- •10.3. Услуги по хранению эвакуированных
- •Глава 11. Автотранспортные услуги
- •11.1. Какая деятельность относится
- •11.1.1. Для оказания автотранспортных услуг
- •Глава 26.3 нк рф не содержит понятия "услуги по перевозке пассажиров и грузов".
- •11.1.2. Услуги по автоперевозке
- •11.1.3. Для автоперевозок пассажиров или грузов
- •11.1.4. Какие виды транспортных средств
- •11.1.5. Количество транспортных средств,
- •11.1.6. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
- •11.1.7. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
- •11.2. Расчет и уплата енвд при оказании
- •11.2.1. Как определить количество посадочных мест -
- •11.3. Расчет и уплата енвд
- •11.3.1. Как определить
- •11.4. Применение енвд при оказании
- •11.4.1. Автотранспортные услуги
- •11.4.2. Передача в аренду транспортного средства с экипажем
- •11.4.3. Транспортно-экспедиционные услуги
- •11.4.4. Вывоз мусора и прочих отходов
- •Глава 12. Розничная торговля
- •12.1. Какая деятельность относится к розничной торговле
- •12.1.1. Реализация товаров в розницу
- •12.1.2. Заключение договора розничной купли-продажи.
- •12.2. Розничная торговля через объекты
- •12.2.1. Объект стационарной торговой сети
- •12.2.2. Объект стационарной торговой сети
- •12.2.3. Розничная торговля через объекты
- •12.2.4. Розничная торговля через объекты
- •12.3. Розничная торговля через объекты
- •12.4. Расчет и уплата енвд при осуществлении
- •12.4.1. Как определить площадь торгового зала -
- •12.4.2. Как определить площадь торгового зала,
- •12.5. Расчет и уплата енвд при осуществлении
- •12.5.1. Что признается торговым местом
- •12.5.2. Как определить площадь торгового места -
- •12.5.3. Как определить количество торговых мест -
- •12.5.4. Как до 2008 г. Определялся
- •12.6. Расчет и уплата енвд
- •12.6.1. Как определить количество работников -
- •12.7. Применение енвд при розничной торговле
- •12.7.1. Реализация продукции
- •12.7.2. Реализация продукции,
- •12.7.3. Реализация карт экспресс-оплаты услуг
- •12.7.4. Реализация газа
- •12.8. Применение енвд при оказании
- •12.8.1. Дополнительные услуги покупателям
- •12.8.2. Премии (скидки, бонусы) от поставщиков
- •12.8.3. Услуги по продвижению товаров
- •12.8.4. Информирование покупателей
- •12.8.5. Размещение рекламы внутри объектов
- •12.9. Применение енвд при разных способах
- •12.9.1. Реализация товаров по образцам
- •12.9.2. Признается ли розничной торговлей
- •12.9.3. Признается ли розничной торговлей
- •12.9.4. Реализация товаров
- •12.9.4.1. Реализация товаров с использованием
- •Глава 13. Услуги общественного питания
- •13.1. Какая деятельность относится
- •13.1.1. Изготовление (производство)
- •13.1.2. Что понимается под кулинарной продукцией
- •13.1.3. Что понимается под кондитерскими изделиями
- •13.1.4. Реализация покупных товаров
- •13.1.5. Создание (организация) условий
- •13.1.6. Услуги по организации (проведению) досуга
- •13.1.7. Право собственности или аренды
- •13.2. Определение объекта организации общественного питания
- •13.3. Расчет и уплата енвд
- •13.3.1. Как определить площадь
- •13.4. Определение объекта организации общественного питания
- •13.5. Расчет и уплата енвд
- •13.5.1. Как определить количество работников -
- •13.6. Применение енвд по отдельным услугам
- •13.6.1. Производство и реализация
- •13.6.2. Услуги по реализации кулинарной продукции
- •13.6.3. Услуги по изготовлению и реализации
- •13.6.4. Реализация собственной кулинарной
- •13.6.5. Услуги по доставке кулинарной продукции
- •13.6.6. Организация общественного питания
- •13.6.7. Услуги общественного питания,
- •13.6.8. Услуги по приготовлению
- •13.6.9. Реализация кулинарной продукции
- •13.6.10. Оказание услуг общественного питания
- •13.6.11. Услуги по бронированию мест
- •Глава 14. Деятельность по оказанию рекламных услуг
- •14.1. Какая деятельность относится к услугам
- •14.1.1. Какие технические средства
- •14.2. Расчет и уплата енвд
- •14.2.1. Как определить площадь рекламных конструкций,
- •14.2.1.1. Как до 2013 г. Определялась площадь
- •14.2.2. Как определить площадь
- •14.2.3. Как определить площадь
- •14.2.4. Можно ли учитывать время
- •14.3. Какая деятельность относится к услугам
- •14.3.1. Какие транспортные средства
- •14.3.2. На каких поверхностях транспортных средств -
- •14.4. Расчет и уплата енвд
- •14.5. Применение енвд при оказании
- •14.5.1. Размещение (распространение) рекламы о себе
- •14.5.2. Услуги по сдаче (передаче) в аренду
- •14.5.3. Услуги по созданию рекламы, изготовлению,
- •14.5.4. Услуги посредников
- •Глава 15. Услуги по временному размещению
- •15.1. Какая деятельность относится
- •15.1.1. Какие объекты и помещения могут быть предоставлены
- •15.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг
- •15.2.1. Как определить площадь помещений
- •15.2.2. Как определить площадь помещений
- •15.2.2.1. Как до 2008 г. Рассчитывалась
- •15.2.3. Можно ли было до 2009 г.
- •15.3. Применение енвд по отдельным услугам,
- •15.3.1. Услуги по бронированию мест (номеров)
- •15.3.2. Сдача в аренду жилых помещений
- •15.3.3. Деятельность посредника (агента),
- •15.3.4. Услуги по временному размещению
- •15.3.5. Услуги по временному размещению
- •15.3.6. Сдача внаем собственных жилых помещений
- •Глава 16. Услуги по передаче во временное владение
- •16.1. Какая деятельность относится к услугам
- •16.1.1. Торговое место должно быть предназначено
- •Глава 26.3 нк рф не содержит специальных положений о применении режима енвд в этой ситуации.
- •16.1.2. Торговое место не должно иметь
- •16.1.3. Торговое место должно быть расположено
- •16.1.3.1. Переводилась ли на енвд до 2008 г.
- •16.2. Какая деятельность относится
- •16.3. Какая деятельность относится к услугам
- •16.4. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •16.5. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •16.5.1. Как определить площадь торгового места,
- •16.6. Применение енвд
- •16.6.1. Сдача в аренду торговых мест,
- •16.6.2. Передача торговых мест, объектов торговли
- •Глава 17. Услуги по передаче
- •17.1. Какая деятельность относится к услугам
- •17.2. Какая деятельность относится к услугам
- •17.3. Какая деятельность относится к услугам
- •17.3.1. Применение енвд при сдаче в аренду
- •17.4. Как можно подтвердить целевое назначение
- •17.5. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •17.6. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •17.6.1. Как определить площадь
- •17.7. Применение енвд при оказании отдельных услуг
- •17.7.1. Передача земельных участков
- •17.7.2. Сдача органами местного самоуправления
- •17.7.3. Сдача в аренду земельных участков
- •17.7.4. Сдача в аренду земельных участков
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Декларация по енвд в 2012, 2013 гг.:
- •18.1. Организации и индивидуальные предприниматели,
- •18.2. Сроки представления налоговой декларации
- •18.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию,
- •18.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить
- •18.5. В какой налоговый орган
- •18.5.1. Куда представляется декларация,
- •18.5.2. Куда представляется декларация,
- •18.6. Способ представления налоговой декларации
- •18.7. Способ представления налоговой декларации
- •18.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •18.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •18.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •18.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •18.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •18.9. Пример заполнения налоговой декларации в 2013 г.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •18.10. Пример заполнения налоговой декларации в 2012 г.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •18.11. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки
- •18.12. Ответственность (штраф) за нарушение
- •18.13. Представление в налоговые органы
- •Глава 19. Декларация по енвд в 2011 г.:
- •Глава 20. Декларация по енвд в 2010 г.:
- •Глава 21. Декларация по енвд в 2009 г.:
- •Глава 22. Декларация по енвд в 2008 г.:
- •Глава 23. Декларация по енвд в 2007 г.:
- •Глава 24. Декларация по енвд в 2006 г.:
6.3.1. Показатели, которые нужно учитывать раздельно
При раздельном учете нужно четко отделить показатели, используемые для исчисления того или иного налога, от аналогичных показателей, не участвующих в таком расчете или участвующих, но в ином порядке.
Например, если ваша организация совмещает режим налогообложения в виде ЕНВД с общим режимом налогообложения, то по деятельности, не облагаемой ЕНВД, вы обязаны платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А до 2010 г. - еще и ЕСН.
Следовательно, для того чтобы правильно и своевременно исчислить, к примеру, НДС, вам нужно отдельно учитывать операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые вы совершаете в рамках деятельности, облагаемой налогами при ОСН, от аналогичных операций, которые вы совершаете в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.
Отметим, что показатели, используемые для исчисления налога, - это, как правило, показатели, формирующие объект налогообложения, налоговую базу и налоговые вычеты.
Рассмотрим эти показатели применительно к налогам, которые может уплачивать плательщик ЕНВД.
Показатели, которые нужно учитывать раздельно |
Налог, в расчете которого участвует показатель |
Примечание |
I. Если вы осуществляете несколько видов деятельности, каждый из которых облагается ЕНВД <*> |
||
Физические показатели (ФП) по каждому виду деятельности |
ЕНВД |
Организовать раздельный учет ФП необходимо для правильного определения налоговой базы по ЕНВД. О том, что такое ФП и как он участвует в расчете налоговой базы по ЕНВД, вы можете узнать в разд. 3.2 "Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты К1 и К2" |
Доходы |
ЕНВД |
Организовать раздельный учет доходов по видам деятельности необходимо индивидуальным предпринимателям для распределения неразделимых показателей по видам деятельности |
II. Если вы осуществляете деятельность, облагаемую ЕНВД, и деятельность, облагаемую налогами при ОСН <**> |
||
Доходы и расходы |
Налог на прибыль организаций |
Организовать раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности необходимо для правильного определения организациями налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 274, ст. 247 НК РФ). О том, что признается доходами и расходами, а также в каком порядке определяется налоговая база по налогу на прибыль, вы можете узнать в гл. 2 "Доходы", 3 "Расходы" и 5 "Налоговая база" Практического пособия по налогу на прибыль |
Налог на доходы физических лиц |
Организовать раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности необходимо для правильного определения индивидуальными предпринимателями налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ) |
|
Имущество, учтенное на балансе организации в качестве объекта основных средств |
Налог на имущество организаций |
Организовать раздельный учет такого имущества по видам деятельности необходимо для правильного определения организациями объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на имущество организаций (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ) |
Собственное имущество физического лица (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения, сооружения), используемое им в предпринимательской деятельности |
Налог на имущество физических лиц |
Организовать раздельный учет такого имущества по видам деятельности необходимо для правильного определения индивидуальными предпринимателями объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на имущество физических лиц (ст. ст. 2, 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц") |
Работники по трудовому договору, а также физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско- правовому договору |
Страховые взносы на обязательное социальное страхование. До 2010 г. - ЕСН, страховые взносы на ОПС |
Организовать раздельный учет численности и поименного состава работников (физических лиц) по каждому виду деятельности организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо для правильного определения суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников (физических лиц), занятых в деятельности, облагаемой налогами при ОСН. Напомним, что данные выплаты составляют объект обложения и базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование (ст. ст. 7, 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А до 2010 г. - ЕСН и страховых взносов на ОПС (п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ)) |
Работники |
Налог на прибыль организации |
Организовать раздельный учет численности и поименного состава работников организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо для правильного определения сумм расходов на оплату труда, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ) |
- Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав - Операции по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на приобретение (выполнение, оказание) которых не учитываются при налогообложении прибыли - Операции по выполнению СМР для собственных нужд |
НДС |
Организовать раздельный учет данных операций по видам деятельности организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо для правильного определения объекта налогообложения и налоговой базы по НДС. О том, какие операции относятся к объекту налогообложения по НДС и в каком порядке определяется налоговая база по НДС, вы можете узнать в гл. 3 "Объект налогообложения" и 6 "Налоговая база" Практического пособия по НДС |
Суммы "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), имущественным правам |
НДС |
Организовать раздельный учет сумм "входного" НДС в разрезе каждого вида деятельности организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо для того, чтобы правильно определить суммы налоговых вычетов по НДС. Подробнее о налоговых вычетах по НДС вы можете узнать в разд. 13.1 "Налоговые вычеты. Порядок их применения" Практического пособия по НДС |
Обратите внимание! Дополнительные показатели, по которым также нужно организовать раздельный учет при совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами при ОСН, приведены в разд. I настоящей таблицы |
||
III. Если вы осуществляете деятельность, облагаемую ЕНВД, и деятельность, облагаемую налогом при УСН <**> |
||
Доходы и расходы (для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы) |
Налог при УСН |
Организовать раздельный учет доходов и расходов (доходов) по видам деятельности организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо для правильного определения объекта налогообложения и налоговой базы по налогу при УСН (п. 1 ст. 346.14, п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ) |
Доходы (для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) |
||
Работники (для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) |
Налог при УСН |
Организовать раздельный учет численности и поименного состава работников организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо для правильного определения налоговых вычетов по налогу при УСН (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), а именно: 1) сумм взносов на обязательное социальное страхование с выплат работникам, занятым в облагаемой по УСН деятельности (до 2010 г. - сумм страховых взносов на ОПС); 2) сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, занятым в облагаемой по УСН деятельности |
Работники (для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы) |
Налог при УСН |
Организовать раздельный учет численности и поименного состава работников организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо для правильного определения сумм расходов, связанных с выплатами работникам, занятым в облагаемой по УСН деятельности, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН (ст. 346.16 НК РФ), а именно: - на оплату труда; - уплату страховых взносы по всем видам обязательного страхования работников; - выплату пособий по временной нетрудоспособности - и др. |
Доходы индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы |
Налог при УСН |
Организовать раздельный учет доходов по видам деятельности необходимо индивидуальному предпринимателю для правильного определения налогового вычета по налогу при УСН (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), а именно: сумм страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем на собственное обязательное социальное страхование с доходов, полученных от деятельности, облагаемой налогом по УСН (до 2010 г. - сумм страховых взносов на ОПС в виде платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя) |
Обратите внимание! Дополнительные показатели, по которым также нужно организовать раздельный учет при совмещении "вмененной" деятельности и деятельности, облагаемой налогом при УСН, приведены в разд. I настоящей таблицы |
||
IV. Если вы осуществляете деятельность, облагаемую ЕНВД, и деятельность, облагаемую ЕСХН <**> |
||
Доходы и расходы |
ЕСХН |
Организовать раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо для правильного определения объекта налогообложения и налоговой базы по ЕСХН (ст. 346.4, п. 1 ст. 346.6 НК РФ) |
Работники |
ЕСХН |
Организовать раздельный учет численности и поименного состава работников организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо для правильного определения сумм расходов, связанных с выплатами работникам, занятым в облагаемой ЕСХН деятельности, которые учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН (ст. 346.5 НК РФ), а именно: - на оплату труда; - уплату страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования работников; - выплату пособий по временной нетрудоспособности - и др. |
Обратите внимание! Дополнительные показатели, по которым также нужно организовать раздельный учет при совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой ЕСХН, приведены в разд. I настоящей таблицы |
--------------------------------
<*> В аналогичном порядке нужно разделять показатели при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, но в нескольких отдельно расположенных местах муниципального района, городского округа или г. г. Москвы и Санкт-Петербурга, имеющих разные коды по ОКАТО.
Кроме того, приведенные в данном разделе таблицы показатели также необходимо разделять и при совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, с деятельностью, облагаемой налогами в соответствии с иными режимами налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).
<**> По общему правилу налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).