- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Енвд как специальный налоговый режим.
- •1.1. Права представительных органов
- •1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве с 2012 г.
- •1.1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве до 2012 г.:
- •1.1.2. Применение режима енвд
- •1.2. Совмещение режима енвд с иными системами
- •1.3. Уплата налогов и страховых взносов
- •1.4. Выполнение обязанностей налогового агента
- •1.5. Ведение учета при применении енвд
- •1.5.1. Ведение организациями бухгалтерского учета
- •Глава 2. Налогоплательщики енвд
- •2.1. Кто является налогоплательщиком
- •2.1.1. Виды деятельности, которые могут облагаться енвд
- •2.2. Ограничения для применения енвд
- •2.3. Постановка на учет (регистрация)
- •2.3.1. Место постановки на учет
- •2.3.1.1. Если деятельность ведется
- •2.3.1.2. Если деятельность ведется в разных муниципальных
- •2.3.1.3. Если деятельность ведется на разных территориях
- •2.3.1.4. Если место жительства предпринимателя
- •2.3.2. Порядок и сроки постановки на учет
- •2.3.3. Ответственность (штраф)
- •2.4. Снятие плательщика енвд с учета в налоговом органе
- •2.4.1. Порядок и сроки снятия с учета
- •2.4.2. Порядок и сроки снятия с учета
- •2.4.3. Порядок и сроки снятия с учета
- •Глава 3. Объект налогообложения и налоговая база
- •3.1. Вмененный доход как объект налогообложения
- •3.2. Расчет налоговой базы.
- •3.2.1. Как рассчитать налоговую базу,
- •3.2.2. Корректирующий коэффициент-дефлятор к1
- •3.2.3. Значение корректирующего
- •3.2.4. Корректирующий коэффициент
- •3.2.5. Установление корректирующего
- •3.2.6. Можно ли корректировать
- •3.2.7. Как до 2009 г. Корректировался
- •3.2.8. Расчет коэффициента базовой доходности к2
- •3.2.9. Как до 2009 г. Корректировался
- •3.3. Расчет налоговой базы за квартал,
- •3.4. Расчет налоговой базы за квартал,
- •Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка
- •4.1. Налоговый период
- •4.2. Налоговая ставка
- •Глава 5. Порядок исчисления и уплаты енвд
- •5.1. Уменьшение енвд на обязательные страховые взносы,
- •5.1.1. Уменьшение енвд на суммы обязательных
- •5.1.1.1. Уменьшение енвд на суммы обязательных
- •5.1.1.2. Уменьшение енвд на обязательные страховые взносы,
- •5.1.2. Уменьшение енвд на сумму расходов по выплате
- •5.1.2.1. Уменьшение енвд на сумму расходов
- •5.1.3. Уменьшение енвд на платежи (взносы) по договорам
- •5.1.4. Уменьшение енвд на страховые взносы
- •5.1.4.1. Уменьшение енвд на страховые взносы
- •5.1.4.2. Уменьшался ли до 2013 г. Енвд
- •5.2. Срок уплаты енвд в бюджет
- •5.3. Нужно ли уплачивать налог,
- •Глава 6. Раздельный учет
- •6.1. Раздельный учет не право,
- •6.2. Когда налогоплательщики енвд
- •6.3. Порядок ведения раздельного учета
- •6.3.1. Показатели, которые нужно учитывать раздельно
- •6.3.2. Если разделить показатели невозможно
- •6.4. Раздельный учет физических показателей
- •6.4.1. Если физический показатель
- •6.4.2. Если физический показатель одновременно задействован
- •6.4.2.1. Проблемы распределения работников для целей енвд
- •6.4.2.1.1. Работники одновременно принимают участие
- •6.4.2.1.2. Работники не связаны напрямую
- •6.4.2.2. Проблема распределения площади для целей енвд
- •6.5. Раздельный учет при совмещении енвд
- •6.5.1. Раздельный учет для целей
- •6.5.1.1. Распределение общих расходов
- •6.5.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать
- •6.5.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.5.1.2. Распределение сумм страховых взносов
- •6.5.2. Раздельный учет для целей исчисления ндс
- •6.5.2.1. Если изначально неясно,
- •6.5.2.2. Если товары одновременно используются
- •6.5.2.2.1. Что понимать под стоимостью отгруженных товаров
- •6.5.2.2.2. Ндс в стоимости отгруженных товаров
- •6.5.2.2.3. За какой период определяется
- •6.5.3. Раздельный учет
- •6.5.3.1. Выплаты каким работникам
- •6.5.3.2. Как распределять выплаты работникам
- •6.5.4. Раздельный учет для целей исчисления есн
- •6.5.4.1. Выплаты каким работникам
- •6.5.4.1.1. Какие выплаты нельзя распределять
- •6.5.4.1.2. Как распределять выплаты работникам
- •6.5.4.2. Раздельный учет страховых взносов на опс
- •6.5.4.2.1. Распределение страховых взносов на опс
- •6.5.4.2.1.1. Как распределять взносы на опс
- •6.5.4.2.1.2. Регрессивная шкала при распределении
- •6.5.4.2.1.3. Как распределять страховые взносы на опс
- •6.5.5. Раздельный учет для целей
- •6.5.5.1. Распределение стоимости имущества
- •6.6. Раздельный учет
- •6.6.1. Раздельный учет для целей
- •6.6.1.1. Распределение общих расходов
- •6.6.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать
- •6.6.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.6.1.1.2.1. Если вы совмещаете енвд и усн
- •6.6.1.1.2.2. Если вы совмещаете енвд и есхн
- •6.6.2. Раздельный учет страховых взносов
- •6.6.2.1. Совмещение енвд и усн:
- •6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:
- •6.7. Раздельный учет при совмещении
- •6.8. Раздельный учет для расчета коэффициента к2
- •6.8.1. Расчет коэффициента к2 пропорционально
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 7. Бытовые услуги
- •7.1. Какие услуги являются бытовыми
- •7.1.1. Для применения енвд
- •7.1.2. Кто может быть заказчиком (получателем)
- •7.1.3. Кто должен оплачивать бытовые услуги
- •7.1.4. Имеет ли значение форма расчетов
- •7.1.5. Если бытовые услуги совмещаются с иной деятельностью
- •7.1.6. Уплата енвд, если бытовые услуги
- •7.1.7. Применение енвд,
- •7.1.7.1. Если бытовая услуга
- •7.1.7.2. Если изделия
- •7.2. Расчет и уплата енвд
- •7.2.1. Как определить количество работников -
- •7.3. Применение енвд по отдельным бытовым услугам
- •7.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- •7.3.2. Услуги ломбардов
- •7.3.3. Услуги по изготовлению мебели
- •7.3.4. Услуги по строительству
- •7.3.5. Полиграфические услуги
- •7.3.6. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий
- •Глава 8. Ветеринарные услуги
- •8.1. Какая деятельность относится к ветеринарным услугам
- •8.1.1. Ветеринарная услуга
- •8.1.2. Ветеринарные услуги бюджетных учреждений
- •8.2. Расчет и уплата енвд
- •8.2.1. Как определить количество работников -
- •Глава 9. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию
- •9.1. Какая деятельность относится к услугам
- •9.1.1. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
- •9.1.2. Виды автомототранспортных средств,
- •9.1.3. Применение енвд, если услуги по ремонту,
- •9.1.4. Уплата енвд, если при оказании услуг по ремонту
- •9.2. Расчет и уплата енвд при оказании
- •9.2.1. Как определить количество работников -
- •9.3. Применение енвд по отдельным услугам
- •9.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- •9.3.2. Услуги по проверке технического состояния
- •9.3.3. Услуги по проведению предрейсового контроля (осмотра)
- •9.3.4. Услуги посредников, подрядчиков
- •Глава 10. Услуги платных стоянок (автостоянок)
- •10.1. Какая деятельность относится
- •10.1.1. Услуги по передаче в аренду мест
- •10.1.2. Услуги по хранению автомототранспортных средств
- •10.1.3. Что понимается
- •10.1.4. Какие автомототранспортные средства
- •10.2. Расчет и уплата енвд при оказании
- •10.2.1. Как определить площадь стоянки (автостоянки) -
- •10.2.2. Нужно ли при расчете енвд учитывать
- •10.2.3. Нужно ли при расчете енвд
- •10.2.4. Особенности определения площади
- •10.3. Услуги по хранению эвакуированных
- •Глава 11. Автотранспортные услуги
- •11.1. Какая деятельность относится
- •11.1.1. Для оказания автотранспортных услуг
- •Глава 26.3 нк рф не содержит понятия "услуги по перевозке пассажиров и грузов".
- •11.1.2. Услуги по автоперевозке
- •11.1.3. Для автоперевозок пассажиров или грузов
- •11.1.4. Какие виды транспортных средств
- •11.1.5. Количество транспортных средств,
- •11.1.6. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
- •11.1.7. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
- •11.2. Расчет и уплата енвд при оказании
- •11.2.1. Как определить количество посадочных мест -
- •11.3. Расчет и уплата енвд
- •11.3.1. Как определить
- •11.4. Применение енвд при оказании
- •11.4.1. Автотранспортные услуги
- •11.4.2. Передача в аренду транспортного средства с экипажем
- •11.4.3. Транспортно-экспедиционные услуги
- •11.4.4. Вывоз мусора и прочих отходов
- •Глава 12. Розничная торговля
- •12.1. Какая деятельность относится к розничной торговле
- •12.1.1. Реализация товаров в розницу
- •12.1.2. Заключение договора розничной купли-продажи.
- •12.2. Розничная торговля через объекты
- •12.2.1. Объект стационарной торговой сети
- •12.2.2. Объект стационарной торговой сети
- •12.2.3. Розничная торговля через объекты
- •12.2.4. Розничная торговля через объекты
- •12.3. Розничная торговля через объекты
- •12.4. Расчет и уплата енвд при осуществлении
- •12.4.1. Как определить площадь торгового зала -
- •12.4.2. Как определить площадь торгового зала,
- •12.5. Расчет и уплата енвд при осуществлении
- •12.5.1. Что признается торговым местом
- •12.5.2. Как определить площадь торгового места -
- •12.5.3. Как определить количество торговых мест -
- •12.5.4. Как до 2008 г. Определялся
- •12.6. Расчет и уплата енвд
- •12.6.1. Как определить количество работников -
- •12.7. Применение енвд при розничной торговле
- •12.7.1. Реализация продукции
- •12.7.2. Реализация продукции,
- •12.7.3. Реализация карт экспресс-оплаты услуг
- •12.7.4. Реализация газа
- •12.8. Применение енвд при оказании
- •12.8.1. Дополнительные услуги покупателям
- •12.8.2. Премии (скидки, бонусы) от поставщиков
- •12.8.3. Услуги по продвижению товаров
- •12.8.4. Информирование покупателей
- •12.8.5. Размещение рекламы внутри объектов
- •12.9. Применение енвд при разных способах
- •12.9.1. Реализация товаров по образцам
- •12.9.2. Признается ли розничной торговлей
- •12.9.3. Признается ли розничной торговлей
- •12.9.4. Реализация товаров
- •12.9.4.1. Реализация товаров с использованием
- •Глава 13. Услуги общественного питания
- •13.1. Какая деятельность относится
- •13.1.1. Изготовление (производство)
- •13.1.2. Что понимается под кулинарной продукцией
- •13.1.3. Что понимается под кондитерскими изделиями
- •13.1.4. Реализация покупных товаров
- •13.1.5. Создание (организация) условий
- •13.1.6. Услуги по организации (проведению) досуга
- •13.1.7. Право собственности или аренды
- •13.2. Определение объекта организации общественного питания
- •13.3. Расчет и уплата енвд
- •13.3.1. Как определить площадь
- •13.4. Определение объекта организации общественного питания
- •13.5. Расчет и уплата енвд
- •13.5.1. Как определить количество работников -
- •13.6. Применение енвд по отдельным услугам
- •13.6.1. Производство и реализация
- •13.6.2. Услуги по реализации кулинарной продукции
- •13.6.3. Услуги по изготовлению и реализации
- •13.6.4. Реализация собственной кулинарной
- •13.6.5. Услуги по доставке кулинарной продукции
- •13.6.6. Организация общественного питания
- •13.6.7. Услуги общественного питания,
- •13.6.8. Услуги по приготовлению
- •13.6.9. Реализация кулинарной продукции
- •13.6.10. Оказание услуг общественного питания
- •13.6.11. Услуги по бронированию мест
- •Глава 14. Деятельность по оказанию рекламных услуг
- •14.1. Какая деятельность относится к услугам
- •14.1.1. Какие технические средства
- •14.2. Расчет и уплата енвд
- •14.2.1. Как определить площадь рекламных конструкций,
- •14.2.1.1. Как до 2013 г. Определялась площадь
- •14.2.2. Как определить площадь
- •14.2.3. Как определить площадь
- •14.2.4. Можно ли учитывать время
- •14.3. Какая деятельность относится к услугам
- •14.3.1. Какие транспортные средства
- •14.3.2. На каких поверхностях транспортных средств -
- •14.4. Расчет и уплата енвд
- •14.5. Применение енвд при оказании
- •14.5.1. Размещение (распространение) рекламы о себе
- •14.5.2. Услуги по сдаче (передаче) в аренду
- •14.5.3. Услуги по созданию рекламы, изготовлению,
- •14.5.4. Услуги посредников
- •Глава 15. Услуги по временному размещению
- •15.1. Какая деятельность относится
- •15.1.1. Какие объекты и помещения могут быть предоставлены
- •15.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг
- •15.2.1. Как определить площадь помещений
- •15.2.2. Как определить площадь помещений
- •15.2.2.1. Как до 2008 г. Рассчитывалась
- •15.2.3. Можно ли было до 2009 г.
- •15.3. Применение енвд по отдельным услугам,
- •15.3.1. Услуги по бронированию мест (номеров)
- •15.3.2. Сдача в аренду жилых помещений
- •15.3.3. Деятельность посредника (агента),
- •15.3.4. Услуги по временному размещению
- •15.3.5. Услуги по временному размещению
- •15.3.6. Сдача внаем собственных жилых помещений
- •Глава 16. Услуги по передаче во временное владение
- •16.1. Какая деятельность относится к услугам
- •16.1.1. Торговое место должно быть предназначено
- •Глава 26.3 нк рф не содержит специальных положений о применении режима енвд в этой ситуации.
- •16.1.2. Торговое место не должно иметь
- •16.1.3. Торговое место должно быть расположено
- •16.1.3.1. Переводилась ли на енвд до 2008 г.
- •16.2. Какая деятельность относится
- •16.3. Какая деятельность относится к услугам
- •16.4. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •16.5. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •16.5.1. Как определить площадь торгового места,
- •16.6. Применение енвд
- •16.6.1. Сдача в аренду торговых мест,
- •16.6.2. Передача торговых мест, объектов торговли
- •Глава 17. Услуги по передаче
- •17.1. Какая деятельность относится к услугам
- •17.2. Какая деятельность относится к услугам
- •17.3. Какая деятельность относится к услугам
- •17.3.1. Применение енвд при сдаче в аренду
- •17.4. Как можно подтвердить целевое назначение
- •17.5. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •17.6. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •17.6.1. Как определить площадь
- •17.7. Применение енвд при оказании отдельных услуг
- •17.7.1. Передача земельных участков
- •17.7.2. Сдача органами местного самоуправления
- •17.7.3. Сдача в аренду земельных участков
- •17.7.4. Сдача в аренду земельных участков
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Декларация по енвд в 2012, 2013 гг.:
- •18.1. Организации и индивидуальные предприниматели,
- •18.2. Сроки представления налоговой декларации
- •18.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию,
- •18.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить
- •18.5. В какой налоговый орган
- •18.5.1. Куда представляется декларация,
- •18.5.2. Куда представляется декларация,
- •18.6. Способ представления налоговой декларации
- •18.7. Способ представления налоговой декларации
- •18.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •18.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •18.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •18.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •18.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •18.9. Пример заполнения налоговой декларации в 2013 г.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •18.10. Пример заполнения налоговой декларации в 2012 г.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •18.11. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки
- •18.12. Ответственность (штраф) за нарушение
- •18.13. Представление в налоговые органы
- •Глава 19. Декларация по енвд в 2011 г.:
- •Глава 20. Декларация по енвд в 2010 г.:
- •Глава 21. Декларация по енвд в 2009 г.:
- •Глава 22. Декларация по енвд в 2008 г.:
- •Глава 23. Декларация по енвд в 2007 г.:
- •Глава 24. Декларация по енвд в 2006 г.:
18.8.1. Порядок заполнения титульного листа
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
(ИНН, КПП, КОД ПО МЕСТУ УЧЕТА И ДР.)
Правила заполнения титульного листа (страница 001) разъяснены в п. п. 3.1 - 3.4 Порядка заполнения декларации.
На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
Показатель |
Что надо указывать |
|||
"ИНН" |
- идентификационный номер налогоплательщика: |
|||
для российской организации |
для отделения иностранной организации |
для индивидуального предпринимателя (далее - ИП) |
||
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет, утв. Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ <3>, или форма N 1-1-Учет, утв. Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11СВ-Учет, утв. Приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@) <5>, или Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124), или Информационному письму (форма N 2201И, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124) <6> |
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-2-4 <1>, или форма N 09-2-2 <2>, или форма N 2-1-Учет, утв. Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ <3>, или форма N 2-1-Учет, утв. Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
||
Так как поле "ИНН" состоит из 12 ячеек, а ИНН организации из 10 знаков, то при ручном заполнении декларации в двух последних ячейках надо проставить прочерк (абз. 8 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если декларация (в том числе уточненная) представляется правопреемником реорганизованной организации, то указывается ИНН организации- правопреемника (абз. 1 п. 2.10 Порядка заполнения декларации) |
||||
"КПП" |
- код причины постановки на налоговый учет: указывается КПП, присвоенный налоговым органом, в который представляется декларация |
|||
для российской организации |
для отделения иностранной организации |
|||
по месту нахождения организации |
по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД |
по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ |
||
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет, утв. Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ <3>, или форма N 1-1-Учет, утв. Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 9-ЕНВД-3, утв. Приказом МНС России от 19.12.2002 N БГ-3-09/722 <7>, или форма N 1-3-Учет, утв. Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ <8>, или форма N 1-3-Учет, утв. Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ <9>, в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11СВ-Учет, утв. Приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@) <5>, или Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124), или Информационному письму (форма N 2201И, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124) <6> |
||
Если декларация (в том числе уточненная) представляется правопреемником реорганизованной организации, то указывается КПП организации- правопреемника (абз. 1 п. 2.10 Порядка заполнения декларации) |
||||
"Номер корректировки" |
если заполняется первичная декларация |
- в ячейках проставляется "0--" |
||
если заполняется уточненная декларация |
- указывается, какая по счету уточненная декларация представляется. Например, "1--", "2--" |
|||
"Налоговый период (код)" |
- код налогового периода, за который представляется декларация. За I квартал - "21", за II квартал - "22", за III квартал - "23", за IV квартал - "24". При реорганизации (ликвидации) организации: - за последний налоговый период - "50"; - за I квартал - "51", за II квартал - "54", за III квартал - "55", за IV квартал - "56" (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации) |
|||
"Отчетный год" |
- четыре цифры, обозначающие отчетный год |
|||
"Представляется в налоговый орган (код)" |
- код налогового органа, в который представляется декларация. Код указан в документах о постановке на учет, которые приведены в поле "КПП". Состоит из четырех цифр, из которых первые две - код субъекта РФ, следующие две - код налоговой инспекции |
|||
"по месту учета (код)" |
- код места учета налогоплательщика, в которое представляется декларация (Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации). В случае представления декларации организацией-правопреемником указывается код "215" (абз. 1 п. 2.10 Порядка заполнения декларации) |
|||
"(налогоплательщик)" |
- полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается); - полные фамилия, имя, отчество ИП (указываются построчно). Если декларация (в том числе уточненная) представляется правопреемником реорганизованной организации, то указывается наименование организации- правопреемника (абз. 1 п. 2.10 Порядка заполнения декларации) |
|||
"Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)" |
- код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД" <10> |
|||
"Форма реорганизации, ликвидация (код)" |
- код формы реорганизации или ликвидации: ликвидация - "0", преобразование - "1", слияние - "2", разделение - "3", присоединение - "5", разделение с одновременным присоединением - "6" (Приложение N 2 к Порядку заполнения декларации) |
|||
"ИНН/КПП реорганизованной организации" |
- ИНН/КПП, которые были присвоены организации до реорганизации. В разд. 1 проставляется код по ОКАТО того муниципального образования, на территории которого организация состояла на учете до реорганизации (абз. 2, 3 п. 2.10 Порядка заполнения декларации) |
|||
"Номер контактного телефона" |
- номер контактного телефона организации или ИП |
|||
"На __ страницах" |
- количество страниц, на которых составлена декларация |
|||
"с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах" |
- количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика |
--------------------------------
<1> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы до 9 апреля 2004 г. (включительно). С 10 апреля 2004 г. применяются формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 22 января 2007 г. (включительно). С 23 января 2007 г. применяются формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
<3> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы в период с 23 января 2007 г. до 3 октября 2011 г. (включительно). С 4 октября 2011 г. применяются формы, утвержденные Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
<4> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы с 4 октября 2011 г.
<5> Форму N 11СВ-Учет, утвержденную Приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы с 1 мая 2012 г. (включительно).
<6> Формы N 2401ИМД и N 2201И, утвержденные Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, используют налогоплательщики, зарегистрированные до 30 апреля 2012 г. (включительно). С 1 мая 2012 г. применяется форма N 11СВ-Учет, утвержденная Приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.
<7> Форму N 9-ЕНВД-3 используют налогоплательщики, которые встали на учет по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, до 24 марта 2008 г. (включительно). С 25 марта 2008 г. применяются формы, утвержденные Приказом ФНС России от 05.02.2008 N ММ-3-6/45@.
<8> Форму N 1-3-Учет используют налогоплательщики, которые встали на учет по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, в период с 25 марта 2008 г. до 3 октября 2011 г. (включительно). С 4 октября 2011 г. применяются формы, утвержденные Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
<9> Форму N 1-3-Учет используют налогоплательщики, которые встали на учет по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, с 4 октября 2011 г., т.е. после вступления в силу Приказа ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
<10> На практике органы государственной статистики присваивают организациям и индивидуальным предпринимателям не один, а несколько кодов видов экономической деятельности. Эти коды перечисляются в информационном письме, выдаваемом организации (индивидуальному предпринимателю) органами государственной статистики. К сожалению, Порядок заполнения декларации не поясняет, какой конкретно код следует указывать на титульном листе декларации. Как разъяснил Минфин России, налогоплательщик сам должен определить код вида деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации (Письмо от 29.01.2010 N 03-11-11/21).
На наш взгляд, целесообразно указывать код, соответствующий тому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, о котором идет речь в представляемой декларации (или один из таких кодов, если в декларации отражены сведения о нескольких видах деятельности, облагаемых ЕНВД).
При заполнении раздела "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" надо руководствоваться п. 3.3 Порядка заполнения декларации. Наглядно эти положения можно представить в таблице.
Наименование поля |
Подписывает налогоплательщик |
Подписывает представитель налогоплательщика |
||
Организация |
Индивидуальный предприниматель |
Организация |
Физическое лицо |
|
"Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" |
1 |
1 |
2 |
2 |
"(фамилия, имя, отчество полностью)" |
Фамилия, имя и отчество руководителя организации- налогоплательщика |
Не заполняется |
Фамилия, имя, отчество уполномоченного физического лица <*> |
Фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика |
"(наименование организации - представителя налогоплательщика)" |
Не заполняется |
Не заполняется |
Полное наименование юридического лица - представителя налогоплательщика |
Не заполняется |
Место для подписи |
Личная подпись руководителя организации- налогоплательщика. Печать организации |
Личная подпись ИП |
Личная подпись лица, указанного по строке "фамилия, имя, отчество полностью". Печать юридического лица - представителя налогоплательщика |
Личная подпись представителя налогоплательщика |
"Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" |
Не заполняется |
Не заполняется |
Вид и реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика |
Вид и реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика |
Справа от подписи указывается дата подписания декларации |
--------------------------------
<*> В случае если представителем налогоплательщика является юридическое лицо, то в документе, который подтверждает его полномочия, должны быть указаны не только реквизиты этого юридического лица, но и данные физического лица, которое и будет непосредственно подписывать декларацию (пп. 5 п. 3.3 Порядка заполнения декларации).
На титульном листе декларации при ее подаче в налоговую инспекцию должна стоять одна подпись. Кроме того, если декларацию подписывает руководитель организации-налогоплательщика или организации-представителя, то на титульном листе должен присутствовать оттиск печати такой организации.
Как указывает Минфин России в Письме от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2031, оттиск печати необходим для заверения подлинности подписи уполномоченного лица. При этом финансовое ведомство подчеркивает, что отсутствие в налоговой декларации, представленной на бумажном носителе, печати организации является одним из оснований для отказа в приеме декларации в соответствии с пп. 4 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н. Отметим, что указанное Письмо Минфина России связано с заверением подписи на декларации по НДС, однако полагаем, что такая позиция применима и в отношении декларации по ЕНВД.
При этом в данном разделе фамилию, имя и отчество того, кто подписывает декларацию (кроме индивидуального предпринимателя), нужно написать полностью.
Обратите внимание!
В том случае, когда декларацию подписывает уполномоченный представитель, к ней вы должны приложить копию документа, подтверждающего полномочия такого представителя (например, доверенность от 15.03.2009 N 7). Это следует из п. 5 ст. 80 НК РФ.