17.3.1. Применение енвд при сдаче в аренду

(СУБАРЕНДУ) ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ

ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ОБЪЕКТА ОБЩЕПИТА

БЕЗ ЗАЛА ОБСЛУЖИВАНИЯ ПОСЕТИТЕЛЕЙ (ДО 2009 Г.)

До 2009 г. сдача в аренду земельных участков для размещения объектов общепита облагалась ЕНВД, только если данные объекты не имели зала обслуживания посетителей. То есть если они не были оборудованы помещениями (открытой площадкой) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров (пп. 14 п. 2 ст. 346.26, абз. 20 ст. 346.27 НК РФ).

К таким объектам относились киоски, палатки, магазины кулинарии и другие подобные точки общепита (абз. 21 ст. 346.27 НК РФ).

Следовательно, если на участке, который вы сдали в аренду, был размещен, например, киоск, торгующий пирожками и горячими напитками, вы обязаны были уплачивать ЕНВД.

Если же у этого объекта общепита был оборудован зал обслуживания посетителей, ваши услуги по сдаче в аренду земельного участка не подпадали под ЕНВД.

Например, организация "Гамма" сдала в аренду организации "Дельта" земельный участок для размещения на нем объекта общепита без зала обслуживания посетителей.

Организация "Дельта" разместила на участке летнее кафе, оборудованное открытой площадкой, на которой установила столики и стулья для посетителей, а также зонты от солнца.

Поскольку данный объект общепита имеет зал обслуживания посетителей (абз. 20 ст. 346.27 НК РФ), организация "Гамма" не вправе применять ЕНВД в отношении услуг по передаче земельного участка в аренду организации "Дельта".

17.4. Как можно подтвердить целевое назначение

(ИСПОЛЬЗОВАНИЕ) ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА

ПРИ СДАЧЕ ЕГО В АРЕНДУ (СУБАРЕНДУ)

ПОД ОБЪЕКТЫ ТОРГОВЛИ И ОБЩЕПИТА

Обратите внимание!

С 1 января 2013 г. применение ЕНВД является добровольным. До 1 января 2013 г. при соблюдении условий гл. 26.3 НК РФ переход на ЕНВД был обязательным. Подробнее об этом читайте в гл. 1 "ЕНВД как специальный налоговый режим. Порядок применения организациями и индивидуальными предпринимателями".

Деятельность по сдаче в аренду (субаренду) земельного участка облагается ЕНВД, если участок предоставляется для строго определенных целей - размещения на нем объектов торговли и общепита. Это следует из пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Назначение земельного участка можно установить по правоустанавливающим документам (договорам аренды, субаренды и др.). Поэтому в таких договорах необходимо указывать, для каких целей арендатор должен использовать земельный участок.

Кроме того, проверяющие обращают внимание и на фактическое использование земельного участка. Если арендатор вместо организации объектов торговли или общепита использует участок для иной деятельности (например, для размещения платной автостоянки), то арендодатель применять ЕНВД не вправе.

Целесообразно периодически проверять, как арендатор использует ваш земельный участок. Результаты таких проверок необходимо закрепить в акте. Помимо вас такой акт должен подписать и арендатор. Полагаем, что этот документ позволит убедить проверяющих в том, что земельный участок фактически использовался для функционирования объектов торговли и общепита.