13.3.3.6.1.1. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.

Примечание

Рассмотренный в настоящем разделе порядок бюджетного учета НДФЛ распространяется также на государственные и иные органы власти, получателей (распорядителей, главных распорядителей) бюджетных средств, финансовые органы, органы, осуществляющие кассовое обслуживание бюджетов, и бюджетные учреждения, в отношении которых не принято решение о предоставлении им субсидий в соответствии с п. 1 ст. 78.1 БК РФ (п. 4 Приказа N 162н, п. 1 Инструкции N 162н).

Учет расчетов по НДФЛ в казенных учреждениях ведется на счете 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" (абз. 2 п. 259 Инструкции N 157н, абз. 2 п. 103 Инструкции N 162н).

Удержание НДФЛ отражается по кредиту этого счета, а перечисление налога в бюджет - по дебету.

ПРИМЕР

исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с суммы отпускных выплат

Ситуация

Работник казенного учреждения Т.А. Зуев написал заявление на ежегодный очередной отпуск с 1 марта 2012 г. на 28 календарных дней. Размер отпускных, подлежащих выплате за счет бюджетных средств, составил 25 000 руб. Отпускные выплачены 22 февраля 2012 г. из кассы за счет средств, полученных в тот же день в банке. Работник является резидентом РФ, стандартных вычетов он не получает.

Решение

1. Определяем сумму налога с отпускных, подлежащую удержанию.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате отпускных, составит 3250 руб. (25 000 руб. x 13%).

2. Выплачиваем отпускные из кассы, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.

Отпускные подлежат выплате из кассы в размере 21 750 руб. (25 000 руб. - 3250 руб.).

При этом сумма удержанного из отпускных НДФЛ должна быть перечислена в бюджет не позднее 22 февраля 2012 г (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В бюджетном учете отражаются следующие операции.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начисление работнику суммы отпускных	КРБ 1 401 20 211	КРБ 1 302 11 730	25 000	Записка- расчет
Удержание НДФЛ с суммы отпускных	КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 303 01 730	3 250	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Перечисление НДФЛ в бюджет	КРБ 1 303 01 830	КРБ 1 304 05 211	3 250	Выписка из лицевого счета
Списание денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства	КРБ 1 210 03 560	КРБ 1 304 05 211	21 750	Выписка из лицевого счета
Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения	КИФ 1 201 34 510	КРБ 1 210 03 660	21 750	Приходный кассовый ордер
Выдача из кассы учреждения суммы отпускных	КРБ 1 302 11 830	КИФ 1 201 34 610	21 750	Расходный кассовый ордер