16.2. Особенности функционирования малого бизнеса в России

Во всех странах индивидуальное предпринимательство, относящееся к малому бизнесу,

имеет большое социально-экономическое значение. Важнейшими функциями малого бизнеса являются следующие:

1) создание рабочих мест;

2) внедрение новых товаров и услуг;

3) удовлетворение нужд крупных корпораций;

4) обеспечение специализированными товарами и услугами.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого пред- принимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ к субъектам ма- лого предпринимательства относятся коммерческие организации (юридические лица), в которых средняя численность работников за отчетный год (период – для вновь создан- ных) не превышает в промышленности, строительстве и на транспорте 100 человек, в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек, розничной торговле, непро- изводственных видах бытового обслуживания населения – 30 человек, в оптовой торговле, в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек. Так- же к ним относятся индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою дея- тельность как физические лица, или по общепринятой юридической терминологии

«ПБОЮЛ», т.е. «предприниматель без образования юридического лица».

Общая численность работающих на малых предприятиях РК в 2002 г. насчитывала 37,9 тыс. человек, из них 33,1 тыс. человек(87%) – работники списочного состава. Доля малых предприятий в общей численности занятых в экономике РК в 2002 г. составила 6,5%(в

2001г. – 6,9%).

Общепризнанным показателем развития малого предпринимательства является коли- чество МП на 10 тыс. населения. Наибольший уровень достигнут в Северо-Западном федеральном округе – 109 единиц на 1 января 2000 г., что в 2 раза больше, чем в осталь- ных федеральных округах за исключением Центрального (В.Э. 2001, №4, с. 78-79). В РК этот показатель на ту же дату был равен 36 единицам, а на 1 января 2003 г. – 33,5 едини- цам.

Во всех без исключения регионах РФ малый бизнес на 75-90% использует местные ре- сурсы (трудовые, материально-технические, природные) и на 68-95% удовлетворяет по- требности местного рынка с ареалом охвата от одного до трёх-четырёх административных районов.

Сопоставляя малый бизнес в России и за рубежом, можно увидеть, что «западная» его модель отличается от российской. «Западные» малые предприятия имеют минимальный административный аппарат, основаны, как правило, на первоначальном привлечении за- ёмного капитала, обычно узко специализированы, но сохраняют потенциал быстрого пе- репрофилирования. Они часто работают в тесной кооперации с крупными фирмами и корпорациями, ориентированы в зависимости от производственной специализации на на- циональный, региональный, местный или мировой рынки, пользуются поддержкой вла- стей разных уровней.

Для российского малого предпринимательства характерны: 1) редкое использование начального заёмного капитала; 2) высокие административно-управленческие издержки; 3) слабое использование преимуществ быстрого перепрофилирования; 4) диспаритетные (за- частую – просто дискриминационные) отношения с посредниками по сбыту продукции; 5) исключительно сильная зависимость от местной власти и от местного рынка; 6) особые

«теневые» стороны деятельности; 7) существенные региональные различия в отраслевой структуре, масштабах и других параметрах.

Важным показателем, характеризующим развитие малого предпринимательства, явля-

ются инвестиции в основной капитал.

Действующим в России налоговым законодательством предусмотрено три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

1. Традиционная система – уплата подоходного налога. С 1 января 2001 г. порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих традиционную сис- тему налогообложения, регулируется частью второй НК РФ.

2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов ма- лого предпринимательства. Эта система предполагает замену уплаты подоходного налога уплатой годовой стоимости патента на право применения упрощенной системы налогооб- ложения. Предприниматель имеет право использовать упрощенную систему при двух ус- ловиях: численность наемных работников не превышает 15 человек; совокупный размер валовой выручки за год не превысил суммы стотысячекратного МРОТ.

3. Вмененная система. В ее основе лежит уплата единого налога на вмененный до- ход, заменяющего собой как подоходный налог, так и страховые взносы во внебюджетные фонды, а также ряд других налогов. Плательщиками налогов на вмененный доход являют- ся предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности (ФЗ от 31 июля

1998 г. № 148), а именно: оказание ремонтно-строительных, бытовых, парикмахерских, медицинских, косметологических, ветеринарных, бухгалтерских, аудиторских, юридиче- ских и других услуг.

Если предприниматель не попадает в сферы, указанные в Законе №148- ФЗ, то он имеет право выбора придерживаться традиционной системы либо перейти на упрощенную сис- тему налогообложения, учета и отчетности.

Отличительной особенностью традиционной системы является уплата налога на до-

бавленную стоимость в размере 20 % или 10% в зависимости от вида продукции.

Доходы от предпринимательской деятельности при традиционной системе облагаются по ставке 13 %. Индивидуальный предприниматель должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, которая регистрируется в налоговых органах и долж- на быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью.

В состав расходов включаются только те затраты, которые непосредственно связаны с получением конкретной суммы дохода. Могут учитываться только текущие затраты, не носящие капитального инвестиционного характера. Произведенные затраты могут под- тверждаться следующими документами:

-товарным и кассовым чеками или корешком к приходному кассовому ордеру;

-банковскими документами при безналичном расчете;

-оплаченными счетами;

- накладными;

- путевыми листами;

-товарозакупочными актами, актами приемки-сдачи работ.

Затраты предпринимателя в соответствии с Положением о составе затрат группиру-

ются по следующим элементам:

- материальным затратам;

- амортизационным отчислениям;

- износом нематериальных активов;

- затратами на оплату труда;

- прочим.

К прочим затратам относятся: арендная плата в виде земельного налога, сбор за право торговли, налог на рекламу, Единый социальный налог, затраты по обеспечению выпол- нения санитарно-гигиенических требований, оплата сторожевой охраны, затраты по обес- печению пожарной безопасности, затраты на командировки, оплата услуг связи.

Затраты, которые не включаются в состав расходов, принимаемых в целях налогообло- жения следующие: расходы на личные нужды предпринимателя и его семьи, уплата член- ских взносов, расходы по уплате штрафов, суммы убытков, понесенных физическим ли- цом.

Отношения предпринимателя с работниками регулируются главным образом Тру- довым кодексом РФ и Гражданским кодексом в зависимости от характера трудового соглашения, но в любом случае работодатель уплачивает единый социальный налог.

Особенности оплаты единого социального налога индивидуальным предпринимате- лем заключаются в том, что он платит единый социальный налог и как работодатель (т.е. с сумм, выплачиваемых наемным работникам), и «за себя» (т.е. с доходов от предприни- мательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением).

Таким образом, предприниматель в качестве работодателя уплачивает единый соци- альный налог по двум основаниям. Налоговым периодом по единому социальному нало- гу является год (статья 240 НК РФ), но предприниматель-работодатель обязан ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые взносы, причем налоговая база определяется отдельно по каждому работнику и отдельно по каждому фонду. Если работодатель не представит в банк платежки на перечисление единого социального налога за истекший месяц не позд- нее 15 числа месяца, следующего за истекшим, то он не получит наличные на выплату за- работной платы своим работникам.

Ставки единого социального налога для предпринимателей-работодателей при нало-

говой базе на каждого отдельного работника с начала года до 100 тыс. руб. следующие:

- Пенсионный фонд РФ – 28%;

- Фонд социального страхования РФ – 4%;

- Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 0,2%;

- Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – 3,4%.

Итого – 35,6% -Единый социальный налог.

Ставки единого социального налога «за себя» при налоговой базе до 100 тыс. руб. сле-

дующие:

- ПФ РФ – 19,2%;

- Федеральный ФОМС – 0,2%;

- Территориальный ФОМС – 3,4%.

Итого – 22,8% - ЕСН.

То есть предприниматель освобождается от уплаты ЕСН в части сумм налога, зачис-

ляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В 2005 г. ставка ЕСН должна снизиться с 35,6% до 26% выплачиваемой заработной платы и соответственно должны уменьшиться ставки налога по отдельным его видам: на пенсионное обеспечение - до 20%, в ФОМСы – до 2,8%,в фонд социального страхования – до 3,2%.

Для всех этапов становления предпринимательства характерен один и тот же набор ус- ловий, негативно воздействующих на весь сектор малого предпринимательства в Рос- сии:

1) правовая незащищённость субъектов малого предпринимательства, слабость и не-

стабильность хозяйственного законодательства, административные барьеры;

2) дефицит финансовых ресурсов, нежелание банков кредитовать малый бизнес;

3) сложности получения производственных площадей и служебных помещений;

4) затруднённый доступ к государственным и муниципальным заказам;

5) монополизация ряда сегментов российского рынка;

6) недостаточный уровень (декларативность) господдержки малого бизнеса;

7) переплетение легальной деятельности с теневой и даже криминализация части рос-

сийского малого бизнеса;

8) предвзятое, неприязненное отношение значительной части населения к представите-

лям малого бизнеса.