12.6. Налоговая система и бюджетно-налоговая политика

Налоги представляют собой основную часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физи-

ческих лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Налоги выполняют три основные функции фискальную, регулирующую и контрольную. Фискальная функция была при- суща налогам всегда . Она состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджет-

ную систему. Регулирующая функция налогов заключается в изменении условий налогооб- ложения, посредством которых прав ите л ь ство сп о с об ствует ре шен ию важ не йш их соц иал ь но - экономических задач, стоящих перед обществом.

Контрольная функция очень близка к фискальной, но несколько шире и охватывает:

- контроль за осуществлением хозяйственной деятельности;

- контроль за получением доходов;

- контроль за источником доходов;

- контроль за использованием имущества.

Налоговая система – это совокупность взимаемых государством налогов, сборов,

пошлин, а также форм и методов их построения.

Современные принципы налогообложения следующие:

- уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей нало- гоплательщика, т.е. уровня его доходов; налогообложение доходов должно носить одно- кратный характер;

- обязательность уплаты налогов;

- система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков;

налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся рыноч-

ным условиям;

налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом экономической политики.

Налоговая политика влияет на процессы накопления капитала, ускорение его концен-

трации и централизации , платежеспособный спрос населения. Налоги активно ис- пользуются для сглаживания экономического цикла , т.е. регулир ующая функция на- логов связана с вмешательством государства через налоги в процесс воспроизводства.

Структура налога включает следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку налога, налоговые льготы, налоговую базу, налоговый оклад.

Субъект налога - лицо (юридическое или физическое), которое по закону является - плательщиком налога. Объект налога – предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Таким объектом могут выступ ать земля, иму- щество, дом и пр. Источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, прибыль, проценты).

Единица обложения - единица измерения объекта (например, гектар земли по поземельному налогу). Налоговая ставка - размер налога на единицу обложения.

Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорциональные, прогрессивные.

Соответственно налоги бывают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. При регрессивных налогах процент изъятия дохода налогами уменьшается при воз- растании дохода. Косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров, всегда регрессивные. Для пропорциональных налогов взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода. При прогрессивных налогах ставка налога повышается при возраста- нии дохода. Различают простую и сложную прогрессию. При простой прогрессии ставка налога повышается для всего дохода.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение налогоплательщика от нало-

га в соответствии с действующим законодательством.

Налогооблагаемая база — доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Этот доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством налоговых льгот.

Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая его субъектом.

Налоговые санкции - наказание за нарушения в сфере налогообложения (уклонение от уплаты налогов, просрочка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию

ложных сведений и другое).

При всем многообразии форм и видов налогов они делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщи- ка. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль корпораций,

поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в це- нах товаров и услуг, т.е. перекладываются на конечных потребителей. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги. Налоговая система России включает:

- федеральные налоги, которые взимаются на всей территории России по одинаковым

правилам (например, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на дохо- ды физических лиц, акцизы, налог на доходы банков, налог на операции с ценными бума- гами, таможенные пошлины и другие);

- региональные налоги, которые могут вводиться законами субъектов Российской

Федерации на своей территории (например, налог на имущество организаций и другие);

- местные налоги, устанавливаемые и взимаемые местными органами власти (напри-

мер, налог на имущество физических лиц и другие).

Бюдже тно- нало го вая пол ит ика ос ущест вляе тся гос уда рст вом и по е го уполномо - чию центральными, региональными и местными органами власти. Государство осу- ществляет фискальную политику, представляющую собой манипулирование государст- венным бюджетом, вк лючая прав ите льстве нные д охо ды и ра сходы . Це лью по доб ной

политики являе тся стимулирование развития производства, занятости, а также снижение инфляции.

Существует два вида фискальной политики: дискреционная и недисреционная.

Дискреционная фискальная политика – сознательное манипулирование правительст-

венными закупками, ставками налогов и размерами трансфертных платежей. Основными инструментами дискреционной политики являются:

- изменение объема налоговых изъятий или налоговой ставки, а также отмена от-

дельных видов налогов. Меняя налоговую ставку, правительство может удержать доходы от сокращения в период спада или, наоборот, снизить располагаемый доход в период быстрого экономического роста;

- реализация социальных программ, которые включают в себя выплачу пособий по старости , инвалидности, пособий малоимущим семьям и т.д.

В зависимости от состояния экономики правительство проводит либо сдерживающую, либо стим у ли р у ющую фис к а л ьн ую полити ку . При возрас т а ющ ей инфляции пр о - водится сд ержив ающ ая полити ка, кот о рая предпола г ает у вел и чение налогов и

сокращение правительственных расходов. В период экономического спада осуществ- ляется стимулирующая политика, предполагающая снижение налогов и увеличение го- сударственных расходов.

Недискреционная фискальная политика - автоматическое изменение налогов и государ- ственных расходов, вызываемое переходом самой экономики из одного состояния в другое при неизменных ставках налогов и трансфертных программ.

• Основным инструментом недискреционной фискальной политики служат встро- енные стабилизаторы: пособия по безработице, пособия по бедности, субсидии, которые воздействуют на увеличение или сокращение дефицита государственного бюджета в зави- симости от состояния экономики.

Эффективность фискальной политики значительно возрастает, если она сочетает-

ся с проведением соответствующей денежно-кредитной политики.

Таким образом, бюджет это объективно обусловленное звено финансовой сис- темы, публичных финансов, централизованный фонд финансовых ресурсов, финан- совый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год, форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации;

3) местные бюджеты.

Бюджетные отношения включают отношения, складывающиеся в процессе форми- рования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной сис- темы и бюджетов государственных внебюджетных фондов, государственных и муници- пальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, и отношения, возникающие в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней, утверждения и исполнения бюджетов, контроля за их реализацией.

Налоги представляют собой ОСНОВНУЮ часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физиче- ских лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в опре- деленные сроки.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Налоги выполняют три основные функции, фискальную, регулирующую и контрольную.

Структура налога включает следующие элементы: субъект, объект, источник, еди-

ниц обложения, ставку налога, налоговые льготы, налогооблагаемую базу, налоговый оклад.

Резюме

1. Основой системы регулирования банковской системы и реализации государством

денежно-кредитной политики является Центральный банк.

2. К основным функциям Центрального банка относится: эмиссионная, аккумуля- ция золотовалютных резервов, кредитование коммерческих банков, лицензирование и нормативный контроль их деятельности, кредитование правительства.

3. Денежно-кредитная политика государства представляет собой совокупность ме-

роприятий связанных с регулированием денежной массы и кредитов.

4. Основными методами регулирования денежного рынка являются: регулирова- ние учетной ставки, нормы обязательных резервов, операции на открытом рынке, кон- троль по отдельным видам кредитов, регулирование рисков и ликвидности.

5. Общими принципами в проведении денежно-кредитной политики для любого го- сударства является применение механизмов политики дешевых денег (стимулирование спроса на деньги) и политики дорогих денег (ограничение предложения денег).

6. При всей специфике экономических систем различных стран проведение денежно- кредитной политики является важнейшей функцией государства, обеспечивающей ему реализацию приоритетов своего развития.