2. Бюджетные формы - средство достижения целей бюджетирования:

В зарубежной и отечественной литературе принято выделять финансовые, операционные и вспомогательные бюджеты.

Операционные бюджеты служат для планирования и учета бюджетных показателей в натуральном исчислении, используются для расчета необходимого объема товара, работы или услуги. Они являются основой для составления результирующих (финансовых) бюджетов, в них содержится информация для финансового планирования (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат и др.)

Финансовые бюджеты служат для планирования и учета бюджетных показателей в денежном исчислении, используются для расчета дохода, выручки, затрат, и финансового результата. Финансовые бюджеты - планы или прогнозы будущих бухгалтерских отчетов (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс и др.).

Вспомогательные бюджеты. Используются для расчета специальных значений бюджетных показателей или как формы, фиксирующие промежуточные значения бюджетных показателей при расчетах.

3. Бизнес-процессы бюджетирования (регламент)

Бюджетирование - инструмент реализации стратегии транспортной компании и инструмент комплексного анализа

Бюджетирование в ОАО «РЖД» - процесс финансового планирования, контроля и анализа доходов и расходов, финансовых и материальных потоков в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» на всех уровнях управления.

Стратегическая программа развития до 10 лет

Среднесрочный финансовый прогноз до 3 лет

Годовой финансовый план 1 год

Система бюджетных заданий (год, кв., мес.)

-территориальные филиалы

-функциональные филиалы

Система бюджетного управления (год, кв., мес.)

Цель системы бюджетного управления ОАО «РЖД» - повышение эффективности оперативного управления путем: координации достижения целей (в том числе стратегических) в текущем периоде; разграничения ответственности за результаты между менеджерами и мотивация по результатам; планирования финансового результата для Компании и её подразделений; контроля достижения целей;оптимизации распределения финансовых и материальных ресурсов.

Задача системы бюджетного управления

Координация текущей деятельности филиалов и подразделений в целях достижения контрольных параметров финансового состояния компании, определенных в стратегической программе развития ОАО «РЖД».

Принципы разработки системы бюджетирования в ОАО «РЖД»

ПОЛНОТА

В бюджетной системе помимо прочего осуществляется планирование бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Эти бюджетные формы позволяют эффективно планировать и контролировать финансово-хозяйственную деятельность Компании.

ВЗАИМОСВЯЗАННОСТЬ

Все бюджетные формы связаны между собой. Показатели, входящие в несколько бюджетов, вводятся только один раз – в том бюджете, в котором показатель формируется. Изменение показателя в одном бюджете отражается во всех бюджетах, на которые он влияет, и, в конечном итоге, влияет на статьи сводного прогнозного баланса. Данный механизм аналогичен принципу двойной записи, используемому в бухгалтерском учете.

КОНТРОЛЬ

Одним из основных элементов бюджетирования как части системы управления, является контроль исполнения бюджетов. Финансовая информация в ОАО «РЖД» собирается в системе бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой и отражается в отчетных формах. Для обеспечения контроля исполнения бюджетов при формировании доходов, расходов, активов и пассивов в бюджетной системе используется те же принципы, что и в системе бухгалтерского учета.

ИЕРАРХИЧНОСТЬ

Сводные бюджеты охватывают все структурные подразделения ОАО «РЖД» и предназначены для уровней линейных предприятий, функциональных и территориальных филиалов и ОАО «РЖД» в целом.

РЕАЛИЗАЦИЯ СТРАТЕГИИ

Одной из основных задач системы бюджетного управления ОАО «РЖД» является координация текущей деятельности филиалов и подразделений в целях достижения контрольных параметров финансового состояния Компании, определенных в Стратегической программе развития ОАО «РЖД». Связь финансового планирования и бюджетного управления осуществляется через реализованную в АСБУ систему бюджетных заданий.

ЦЕЛИ ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ	СРЕДСТВА ДОСТИЖЕНИЯ
Координация деятельности подразделений	Операционные бюджеты
Получение прибыли, достаточной для эффективной деятельности	Бюджет доходов и расходов
Достаточность средств для финансирования текущей деятельности	Бюджет движения денежных средств
Обеспечение платежеспособности, финансовой устойчивости	Прогнозный баланс
Реализация стратегических целей и задач предприятия	Мастер-бюджет

Уровни бюджетного управления

Система бюджетирования охватывает все уровни управления ОАО «РЖД»

ОАО «РЖД»

Контрольные Контрольные

бюджетные Бюджеты бюджетные

задания задания

Железная дорога - Функциональный филиал ОАО «РЖД»

территориальный филиал ОАО «РЖД

Контрольные Контрольные

бюджетные Бюджеты Согласование бюджетные Бюджеты Согласование

задания задания

Отделение железной дороги Структурная единица

Контрольные

бюджетные Бюджеты Согласование

задания

Структурная единица - Линейное предприятие