Вопрос 15.Система бюджетного управления на железнодорожном транспорте

Цель управления хозяйственной деятельностью компании – планирование и достижение положительного финансового результата.

Сущность бюджетирования: регулярное составление плановых (прогнозных) вариантов основных финансовых (бухгалтерских) документов с последующим контролем и анализом этих планов.

Бюджетирование - технология комплексного хозяйственного планирования и управления.

Термин “бюджет” в данном случае равнозначен понятию “план”.

Три определения понятия “бюджетирование” в отечественной экономической литературе:

Бюджетирование – это:

1. В узком смысле

финансовое планирование в компании, в рамках которого составляется прогноз трех финансовых бюджетов (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс)

2. В расширенном смысле

технология хозяйственного планирования, в рамках которой в компаниях с определенной периодичностью составляется совокупность финансовых и операционных бюджетов, представляющих собой совокупность планов хозяйственной деятельности компании

3. В широком смысле

технология управления финансово-хозяйственной деятельностью компании, в рамках которой выполняются планирование, учет, контроль, анализ и регулирование всех видов деятельности, реализуемых компанией

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ - ЭТО ОСНОВА:

• планирования и принятия управленческих решений;

• оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

• превращение компании в “финансово прозрачную”, понятную в финансовом отношении для тех, кто вложил в данный бизнес свои деньги;

• укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

Цели бюджетирования: 1.прогнозирование финансовых результатов, 2.установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, 3.установление лимитов наиболее важных (критических) расходов,4.обоснование финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов

Задачи бюджетирования: 1.обеспечение текущего планирования, 2.обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия, 3.обоснование затрат предприятия, 4.создание базы для оценки и контроля планов предприятия, 5.исполнение требований законов и контрактов

1. Ядром бюджетного управления является финансовая структура - центры финансовой ответственности (ЦФО)

Виды центров финансовой ответственности:

Центр доходов – центр ответственности, руководитель которого в рамках выделенного бюджета отвечает за максимизацию дохода от продаж. Для центра доходов формируется план продаж, а также смета расходов на обеспечение его деятельности.

Центр затрат – центр ответственности, руководитель которого отвечает за выполнение производственного плана и достижение планового уровня затрат по выпуску продукции, работ, услуг. Для центра затрат формируются производственная программа и смета затрат на ее выполнение. Контроль исполнения сметы затрат осуществляется с учетом реального объема и качества произведенных работ и услуг

Центр прибыли - Центр ответственности, руководитель которого ответственен за достижение конечного финансового результата – прибыли. Для центра прибыли формируются операционные бюджеты, бюджет прибылей и убытков

Центр инвестиций - Центр ответственности, в котором полномочия руководителей расширяются до принятия решений по осуществлению инвестиций. Для Центра инвестиций создается полный набор операционных и финансовых бюджетов, а эффективность его деятельности оценивается как на основе выполнения планов по прибыли, так и на основе оценки отдачи (рентабельности) инвестированного капитала.