11.4. Фискальная политика

Понятно, что правительство должно неустанно думать о пополнении бюджета и рациональном расходовании бюджетных средств. Такая деятельность еще со времен Древнего Рима традиционно называется фискальной политикой. Фиском римляне называли ведомство, аналогичное современному министерству финансов.

Фискальная политика — использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения социальных задач. Проведение фискальной политики — прерогатива законодательных органов власти, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств.

Фискальная политика тесно связана с госбюджетом, но у нее при этом свой особый (налоговый) акцент. Именно поэтому другое ее название — налогово-бюджетная политика.

Обложение людей налогами существовало еще в библейские времена и было неплохо организовано.

«И поставил Иосиф в закон земле Египетской, даже до сего дня: пятую часть давать фараону, исключая только землю жрецов, которая не принадлежала фараону» (Библия, Бытие, гл. 47).

Налоги — это платежи, которые в обязательном порядке уплачиваются в доход государства юридическими и физическими лицами.

«Налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы» (А.Смит).

Налоги носят не только обязательный характер, но принудительный и безвозмездный. Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них современное общество и правительство существовать не могут.

«Из всех видов долгов человек менее всего склонен платить налоги» (Р.У.Эмерсон).

Налог изымается только из дохода налогоплательщика, т.е. он не должен затрагивать капитал, или же будет нарушено нормальное воспроизводство.

Налоговая система строится по следующим принципам:

всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы;

стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

равнонапряженность — взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доле от дохода и прибыли;

обязательность — принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.

Социальная справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех в примерно равные условия и оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на уплачиваемые юридическими лицами и физическими лицами.

Необходимо различать источник и объект налогообложения. Источником, независимо от объекта налогообложения, является чистый доход общества.

Объект — это количественно измеримый экономический феномен, который служит базой для начисления налогов.

Объектами налогообложения являются:

доход (с предприятия или населения);

имущество (недвижимое и движимое);

передача имущества в наследство, при дарении, а также определенные виды сделок (операции с ценными бумагами) и вывоз товаров за границу (таможенные пошлины).

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов.

Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

Но такое деление не совсем точно, поскольку прямые налоги через повышение цен могут перекладываться на потребителя.

Тысячелетняя история пошлин, сборов, податей позволила сформулировать три основных принципа построения налоговых систем. В соответствии с этими принципами налоговые системы могут быть прогрессивными, пропорциональными и регрессивными.

Прогрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества.

Прогрессивное налогообложение использовалось в России, например, при взимании налога на личный доход: в 1995 г. годовые доходы граждан до 1 млн р. облагались налогом по ставке 12%, а свыше 1 млн р. уже по более высокой ставке. Применение такой системы означает, что богатые граждане платят в виде налогов большую долю своих доходов, чем менее состоятельные.

Пропорциональная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и т.д.).

Пропорциональное налогообложение применяется в России, например, при обложении прибылей фирм: они платят налог в размере 35%, независимо от суммы полученной прибыли.

Регрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества.

Регрессивным налогом в России является, например, налог на добавленную стоимость (НДС). С точки зрения фирм, которые его платят, он может быть отнесен к пропорциональным (ставка одинакова с любой суммы НДС). Однако по отношению к доходам граждан, которые являются реальным конечным плательщиком этого налога, он выступает как регрессивный. Малоимущие все деньги тратят на покупку товаров, и поэтому все их доходы проходят через «сито» НДС. Богатые же граждане часть денег откладывают в сбережения, а значит, эти деньги уходят от обложения НДС. Поэтому получается, что чем богаче граждане, чем больше их сбережения, тем ниже реальная ставка НДС по отношению к общей сумме их заработков.

Какой бы совершенной ни казалась введенная система налогообложения ее авторам, налогоплательщики всегда стремятся переложить налоги на других сограждан.

В Голландии власти придумали налог на дома, пропорциональный ширине стены, выходящей на улицу. Ответом на это стал дом, возведенный в столице страны Гааге и ставший сейчас одной из достопримечательностей города: его фасад имеет ширину 1 м (!), но зато дом глубоко уходит во двор — «не обложенное налогом пространство».

В Англии в XIX в. ввели налог на хвосты рабочих собак. В ответ люди стали купировать хвосты своим собакам, чтобы уйти от налогов. А потом вообще вывели породу с очень маленькими хвостиками — бобтейлов, что в переводе с английского и означает «куцый хвост».