Искажения смысла (вида) доходов

Пусть компания X желает, чтобы в кредитном договоре фигурировала процентная ставка N. В то же время банк готов предоставить кредит под ставку M > N. Поэтому по договоренности с банком компания X получает кредит под N годовых и конвертирует часть суммы в иную валюту, уплачивая банку в качестве комиссионных за валютно-обменную операцию остаток M - N. Соответственно в балансе банка доходы на сумму по ставке N процентов учитываются как процентные доходы по кредитам и (M - N) процентов как доходы по конверсионным операциям, в то время как вся сумма М есть не что иное, как процентный доход по предоставленным кредитам.

Опосредованное использование банком денежных средств (через посредников) при кольцевых операциях также можно отнести к практике неадекватной регистрации операций. Об их особенностях говорилось выше.

Одной из форм "специальных" расчетов может служить выпуск дисконтных векселей с высокой доходностью и коротким сроком действия. Так, если вексель номиналом 1 000 000 денежных единиц действует 20 дней и продается с дисконтом 222 222 единицы (22,22%), то условная доходность по нему составляет 400% годовых. Нет смысла доказывать, что подобные доходности нехарактерны для "классических" вексельных операций.

В качестве иных достаточно характерных операций по уплате денежных средств может служить приобретение неликвидных ценных бумаг по цене выше их рыночной стоимости. Равным образом, как покупка и последующая их продажа по заниженной цене (ниже цены первоначальной покупки), может трактоваться как специфическая форма кредитования.

Практика учета векселей также может вызывать у аналитика при изучении балансовых данных ряд законных вопросов. Известно, что некоторые операции кредитования проводятся в вексельной форме, в то время как другие векселя приобретаются для перепродажи, а третьи - для инвестирования. В этой связи всякого, кто изучает финансовое положение банка, заинтересует объем векселей, которые могут быть быстро реализованы, например при недостатке ликвидности либо с получением сведений об ухудшающемся финансовом положении векселедателя.

Вексельные кредиты при группировке первичных балансовых данных обычно относят к статье кредитных вложений, перемещая такие суммы со счетов выданных (приобретенных) долговых обязательств. Сведения, позволяющие разделить векселя на различные категории, зачастую трудно извлечь из балансовых данных, поскольку векселя, приобретенные для различных целей, могут быть свалены в балансе "в кучу".

Завершая рассмотрение наиболее характерных способов искажений балансовых данных, мы не можем упустить случая, чтобы не упомянуть про счета расчетов (например, относящиеся к балансовому счету 1 раздела N 474), поскольку каждому, кто занимался аналитической интерпретацией балансовых данных, известно, насколько подчас затруднено постижение истинной природы отдельных сумм на этих счетах.

Литература

1. Абдрахимов Д.А., Иоффин A.M. Универсальная информационно-аналитическая СППР "Оценка и выбор": от проблематики к концепции построения и применения.//Научно-техническая информация (Серия 1. Организация и методика информационной работы). - М.: ВИНИТИ, 1999, N 1.

2. Адлер Ю., Щепетова С. Бюджет ради плана или ради жизни?//Стандарты и качество, 2002, N 6.

3. Акоф Р., Сасиени М. Основы исследования операций. - М.: Мир, 1971.

4. Акулов В., Рудаков М. Особенности принятия решений субъектом стратегического менеджмента.//Проблемы теории и практики управления, 1999, N 3.

5. Аллен Пол Х. Реинжиниринг банка: программа выживания и успеха./Пер. с англ. Альпина Паблишер, 2002.

6. Амелин Н.Э., Царьков В.А. Бизнес-план развития банка на основе динамической модели. Сб. трудов семинара Клуба банковских аналитиков 15.11.01: "Проблемы анализа и управления рисками в деятельности кредитных организаций". - М.: Европейский трастовый банк, Финансовая академия при Правительстве РФ, 2001.

7. Амелин Н.Э., Царьков В.А. Методика и технология расчета финансового плана на основе динамической модели банка. Сб. трудов семинара Клуба банковских аналитиков 14.11.02: "Развитие современных аналитических и управленческих технологий в условиях перехода коммерческих банков на МСФО". - М.: МАКС-Пресс, 2002.

8. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. - СПб.: Изд-во Питер, 1999.

9. Банковское дело./Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Финансы и статистика, 1998.

10. Банковское дело. Справочное пособие./Под ред. Бабичевой Ю.А. - М:. Экономика, 1993.

11. Банковское дело: стратегическое руководство. - М.: Изд-во АО "Консалтбанкир", 1998. М.

12. Батенко А.В. Системы терминального управления. - М.: Сов. радио, 1986.

13. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 1999.

14. Беллман Р., Дрейфус С. Прикладные задачи динамического программирования. - М.: Наука, 1965.

15. Бизунок В.К., Горчинская О.Ю., Ладыженский Г.М. Системы поддержки принятия решений для банков.//Банки и технологии, 1998, N 5, 6.

16. Большой экономический словарь./Под общ. ред. Азрилияна А.Н. - М:. Правовая культура, 1994. М.

17. Боуэн Р. Математические методы в теории систем. - М.: Мир, 1979.

18. Ващенко Т.В. Математика финансового менеджмента. - М.: Перспектива, 1996.

19. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. 2-е изд. - М.: Гардарика, 1998.

20. Володин А., Назарук М. Управление по целям.//Банковские технологии, 2002, N 1.

21. Гаврилова Н. Методологический подход к оценке рентабельности банковской операции и рентабельности клиента для банка.//Бюллетень финансовой информации, 2000, май, N 5 (60).

22. Гилл Ф., Мюррей У., Райт М. Практическая оптимизация./Пер. с англ. - М.: Мир, 1985.

23. Добролюбова В., Добролюбов Е. Действенное изменение организационной культуры.//Банковские технологии, 2002, N 1.

24. Екушов А.И. МУБ - что же это такое?//Банковские технологии, 2001, N 2.

25. Емельянов С.В., Ларичев О.М. Многокритериальные методы принятия решений. - М.: Знание, 1985.

26. Карминский А.М. и др. Контроллинг в бизнесе. - М.: Финансы и статистика, 1998.

27. Катенков В., Сазыкин Б. Стратегии управления банком: российские особенности.//Банковские технологии, 2002, N 1.

28. Кини Р.Л., Райфа Х. Принятие решений при многих критериях: предпочтения и замещения. - М.: Радио и связь, 1981.

29. Козлов А. Эффективные инструменты организационных преобразований.//Банковские технологии, 2002, N 1.

30. Короткое Э.М. Концепция менеджмента. - М.: ИКК "ДеКА", 1997.

31. Лаптырев Д.А. и др. Планирование финансовой деятельности банка: необходимость, возможность, эффективность. - М.: АСА, 1995.

32. Лаптырев Д.А. Кто не планирует, тот не управляет.//Банковские технологии, 1996, N 6.

33. Лаптырев Д.А. Формирование оптимального банковского портфеля с требуемыми параметрами риска, доходности и ликвидности. Сб. трудов семинара Клуба банковских аналитиков 15.11.01: "Проблемы анализа и управления рисками в деятельности кредитных организаций" - М.: Европейский трастовый банк, Финансовая академия при Правительстве РФ, 2001.

34. Лаптырев Д.А. Формируем оптимальный банковский портфель.//Банковские технологии, 1997, N 4.

35. Лаптырев Д.А., Серов М.А. Лицом к "первым лицам".//Банковские технологии, 1998, N 4.

36. Ларичев O.И. Теория и методы принятия решений. - М.: Логос, 2000.

37. Лернер А.Я. Начала кибернетики. - М.: Наука, 1967.

38. Лунин В.А. Внедрение системы управления Bisness Unit Management в рамках перехода на МСФО. Сб. трудов семинара Клуба банковских аналитиков 14.11.02: "Развитие современных аналитических и управленческих технологий в условиях перехода коммерческих банков на МСФО". - М.: МАКС-Пресс, 2002.

39. МакНортон Д. и др. Банки на развивающихся рынках/Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам. - Т. 1. - М.: Финансы и статистика, 1994.

40. Маршалл Г. Теория управления в США и России: сравнительный анализ.//Проблемы теории и практики управления, 1997, N 1.

41. Масленченков Ю.С. Мониторинг финансовой деятельности банка на основе моделирования его баланса и идентификации традиционных банковских рисков.//Банковское дело, 1997, N 8.

42. Месарович М., Мако Д., Такахара И. Теория иерархических многоуровневых систем. - М.: Мир, 1973.

43. Моделирование бизнеса. Методология ARIS: Практическое руководство./Под ред. Каменновой М. - М:. Весть-МетаТехнология, 2001.

44. О порядке регулирования деятельности банков. - Центральный банк РФ. Инструкция от 1 октября 1997 г. N 1 (с последующими изменениями и дополнениями).

45. Ойхман Е.Т., Попов Э.В. Реинжиниринг бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 1997.

46. Понтрягин Л.С. Математическая теория оптимальных процессов. - М.: Наука, 1976.

47. Проблемы анализа и управления рисками в деятельности кредитных организаций: Материалы семинара 15 ноября 2001 г./Европейский трастовый банк, Финансовая академия при Правительстве РФ. - М.: МАКС-Пресс, 2001.

48. Проблемы организации финансово-аналитической службы в коммерческом банке: Материалы семинара 16 ноября 2000 г./Европейский трастовый банк, Финансовая академия при Правительстве РФ. - М.: МАКС-Пресс, 2000.

49. Проблемы формирования лимитной политики коммерческого банка: Материалы семинара 22 марта 2000 г./Европейский трастовый банк, Аналит. центр АНХ при Правительстве РФ. - М.: Диалог-МГУ, 2000.

50. Пройдаков Э. Что такое Data Mining? - PCWeek/RE, 99/26.

51. Развитие современных аналитических и управленческих технологий в условиях перехода коммерческих банков на МСФО: Материалы семинара 14 ноября 2002 г./Европейский трастовый банк, Финансовая академия при Правительстве РФ. - М.: МАКС-Пресс, 2002.

52. Рид Э., Котлер Р. и др. Коммерческие банки./Пер. с англ. - М.: Космополис, 1991.

53. Роуз Питер С. Банковский менеджмент./Пер. с англ.- М., 1995.

54. Саати Т. Принятие решений. Метод анализа иерархий. - М.: Радио и связь, 1993.

55. Саати Т., Керне К. Аналитическое планирование. Организация систем./Пер. с англ.- М.: Радио и связь, 1991.

56. Садвакасов К.К. Коммерческие банки: Управленческий анализ деятельности.// Планирование и контроль. - М.: Изд-во Ось - 89, 1998.

57. Семь нот менеджмента./Под ред. Красновой В., Привалова А. - М.: Дедал Арт, 1996.

58. Синки Дж.Ф. Управление финансами в коммерческих банках./Пер. с англ. четвертого издания Catallaxy. - М., 1994.

59. Судаков А.А. Управление ресурсами банка и балансовыми рисками с помощью системы Т-счетов. Сб. трудов семинара Клуба банковских аналитиков 15.11.01: "Проблемы анализа и управления рисками в деятельности кредитных организаций". - М.: Европейский трастовый банк, Финансовая академия при Правительстве РФ, 2001.

60. Тейл Г. Прикладное экономическое прогнозирование. - М.: Прогресс, 1970.

61. Фалько СТ., Носов В.М. Контроллинг на предприятии. - М.: Знание России, 1995.

62. Федулов А.А., Федулов Ю.Г., Цыгичко В.Н. Введение в теорию статистически ненадежных решений. - М.: Статистика, 1979.

63. Хранилища данных (подборка книг). - www.amazon.com.

64. Хранилища данных и OLAP (подборка статей). - www.iso.ru/club.

65. Хранилище данных для формирования аналитической отчетности по кредитным операциям АКБ "Росбанк". - www.rdtex.ru/win/news80.html.

66. Царьков В.А. Экономическая динамика и эффективность капитальных вложений. - М.: Лексикон, 1997.

67. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - М.: Дело, ЛТД, 1995.

68. Чечкин А.В. Начала общей теории систем и ультрасистем. Часть I. - М.: МО СССР, 1985.

69. Шегал В.Р. Модели информационных процессов в сложных системах: Уч. пособие. - Новосибирск: Изд-во НГТУ, 1996.

70. Ширинская Е.Б., Пономарева Н.А., Купчинский В.А. Финансово-аналитическая служба в банке. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.

71. Шрейдер Ю.А., Шаров А.А. Системы и модели. - М.: Радио и связь, 1982.

72. Хаммер М. Не бывает выигрыша без боли.//Секрет фирмы, 2003, N 16.