П2.2. Расчет аналитических показателей для долгосрочного планирования

Аналитические показатели, используемые для решения задачи долгосрочного планирования, используются при:

формировании параметров исходного состояния банка (в части начального баланса и данных предыстории);

моделировании финансовой деятельности и прогнозирования его баланса (формирования форвард-баланса);

определении условий выполнения основных нормативных требований Банка России.

В силу максимального уровня агрегирования информации на этапе долгосрочного планирования и "жестко" заданной структуры модели финансовых потоков банка (разд. 3.2) при формировании вариантов долгосрочных управленческих финансовых решений используется фиксированный перечень балансовых аналитических показателей, показанный в табл. 1. Далее приведен порядок расчета отдельных АП с использованием остатков на балансовых счетах и кодов расшифровок.

Таблица 1

┌───────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Код АП │ Название АП │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Active_t0 │Активы, участвующие в расчете норматива Н5 ("Норматив общей│

│ │ликвидности") │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│ActiveSize │Работающие активы │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Ар t0 │Активы, взвешенные с учетом риска │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│C6 │Текущий налогооблагаемый доход │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│C8 │Мгновенно ликвидные активы, используемые для проведения│

│ │текущих платежей и расчетов по обязательствам до│

│ │востребования │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│С10 │Текущая балансовая прибыль в отчетном периоде │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│C11 │Объем фонда обязательных резервов │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Fondi_t0 │Фонды банка │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Itog_t0 │Валюта баланса │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│K_to │Собственные средства (капитал) банка │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│LAt_t0 │Ликвидные активы │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│OBm_t0 │Обязательства до востребования │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│OBt_t0 │Обязательства до востребования и сроком до 30 дней │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│PassiveSize│Рабочие пассивы │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Sumlmush_t0│Налогооблагаемое имущество │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Vclad_t0 │Вклады населения │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│VrezCB_t0 │Резервы под обесценение негосударственных ценных бумаг │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│VrezKr t0 │Резервы под невозврат кредитов 2-4 категории риска │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│VrezPrA_t0 │Резервы под прочие активы │

└───────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘

Active_t0 - активы, участвующие в расчете норматива Н5. Порядок расчета определяется Инструкцией N 1 [44].

Ap_t0 - активы, взвешенные с учетом риска. Все активы по степени риска и обесценения делятся на 5 групп. Значение сумм активов, взвешенных с учетом риска, вычисляется по формуле

Ap_t0 = сумма (от i = 5)(k_iA_i), (П2.2)

где

A_i - сумма активов соответствующей группы;

k_i - "весовой" коэффициент соответствующей группы риска. Критерии

разбиения активов на группы приведены в [44].

ActiveSize - активы, приносящие доход (доходные активы), включают следующие позиции.

Кредиты, депозиты и прочие средства:

┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Номер счета │ Дебиторы │

├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│30306 │Подразделения банка │

├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│319 │Центральный банк РФ │

├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│320 (01-09), 321 (01-09), 322 (01-10),│Юридические и физические лица │

│323 (01-10), 441, 01-09 (442-445), 455│ │

│(01-07), 01-08 (446-454), 01-06│ │

│(456-457), 01-07 (460-473) │ │

└──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Вложения в долговые обязательства:

┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│ Номер │ Объекты вложения │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│01-03 (501, 502, 505) │РФ, субъекты РФ и местные органы│

│ │власти, иностранные государства │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│01-03 (503, 506) │Банки │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│01-03 (504, 507) │Прочие эмитенты │

└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

Вложения в акции:

┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│ Номер счета │ Объекты вложения │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│01-03 (508, 510) │Банки │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│01-03 (509, 511) │Прочие эмитенты │

└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

С_8 - мгновенно ликвидные активы, используемые для расчетов по обязательствам до востребования:

┌──────────────┬──────┬─────────────────────────────────────────────────┐

│ Номер счета, │ Коэф.│ Название │

│ кода расш. │ │ │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│202 │ 1 │Наличная валюта и платежные документы │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│203 (02, 03,│ kл │Драгоценные металлы │

│05, 08) │ │ │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│30102 │ 1 │Корреспондентские счета кредитных организаций в│

│ │ │Банке России │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│302 (06, 10,│ 1 │Счета для расчетов чеками, кассовому обслуживанию│

│13) │ │филиалов, в небанковских кредитных организациях │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│304 (02, 04,│ 1 │Счета расчетов на ОРЦБ │

│09) │ │ │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│319 │ 1 │Депозиты, размещенные в Банке России │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│32210, 323│ 1 │Депозиты, размещенные в кредитных организациях,│

│(01, 10) │ │до востребования и для расчетов с использованием│

│ │ │пластиковых карт │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│(46001-47301) │ 1 │Средства, предоставленные юридическим лицам, до│

│ │ │востребования │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│код 8972 │ kл │Вложения в государственные долговые обязательства│

│ │ │и облигации внутреннего и внешнего валютных│

│ │ │займов, не обремененные обязательствами │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│код 8962 │ -1 │Балансовый счет 30102 в части сумм, на которые│

│ │ │наложен арест │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│код 8976 │ 1 │Средства на корреспондентских счетах в│

│ │ │банках-нерезидентах стран из числа "группы│

│ │ │развитых стран" в СКВ │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│код 8990 │ kл │Вложения в облигации Центрального банка РФ, не│

│ │ │обремененные обязательствами, приобретенные для│

│ │ │перепродажи │

├──────────────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│код 8910 │ 1 │Средства, размещенные в однодневные депозиты и│

│ │ │депозиты типа "овернайт" в банках стран из числа│

│ │ │"группы развитых стран" │

└──────────────┴──────┴─────────────────────────────────────────────────┘

Коэффициентом кл в таблице обозначены текущие средневзвешенные для соответствующих групп активов действующие на дату расчета средние ставки залога или коэффициенты ликвидности, определяемые отношением средней рыночной цены активов к их балансовой стоимости.

LAt_t0 - ликвидные активы, рассчитываются в соответствии с требованиями Инструкции N 1 [44], где данный параметр обозначен, как ЛАТ.

Поскольку при формировании показателя С_8 мы руководствовались собственными соображениями относительно мгновенной ликвидности, то при расчете Lat_t0, куда входит С_8, в соответствии с приведенной выше таблицей (отвечающей требованиям Инструкции N 1) необходимо предварительно перед подстановкой величины С_8 все коэффициенты кл, используемые для расчета данного аналитического показателя, положить равными единице.

OBm_t0 - обязательства до востребования (ОВМ)*(45).

OBt_t0 - обязательства до востребования и сроком до 30 дней (ОВТ).

С_6 - текущий налогооблагаемый доход. Доходы банка учитываются на счете 701, расходы - на счете 702, при этом балансовые счета 2-го порядка соответствуют различным категориям расходов и доходов. Удобство расчета налогооблагаемой базы зависит от особенностей аналитического учета в банке. Расчет налогооблагаемой базы облегчается, если данным, хранимым на лицевых счетах по счетам 701 и 702, можно сопоставить некоторые сведения, которые позволяют судить о том, входит ли остаток средств на лицевом счете (л/с) в расчет какого-либо налога и если входит, то каким образом. Например, в номере л/с в некотором разряде может проставляться код, указывающий на отношение средств на этом л/с к тому или иному виду налогообложения. Напомним, что состав затрат, включаемых в себестоимость банковских услуг, для расчета налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль регламентируется соответствующим постановлением Правительства РФ.

С_10 - текущая балансовая прибыль в отчетном периоде, рассчитывается в соответствии с данными таблицы.

┌───────────────┬───────────────────┬───────────────────────────────────┐

│ Номер счета │ Коэффициент │ Название │

├───────────────┼───────────────────┼───────────────────────────────────┤

│ 701 │ 1 │ Доходы │

├───────────────┼───────────────────┼───────────────────────────────────┤

│ 702 │ -1 │ Расходы │

└───────────────┴───────────────────┴───────────────────────────────────┘

С_11 - объем средств в фонде обязательных резервов:

┌───────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐

│ Номер счета │ Название │

├───────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤

│ 302 (02, 04) │Обязательные резервы кредитных организаций,│

│ │перечисленные в Банк России │

└───────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

Fondi_t0 - фонды банка:

┌───────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐

│ Номер счета │ Название │

├───────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤

│ 107 │ Фонды │

└───────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

PassiveSize - рабочие пассивы, включают в себя следующие укрупненные позиции:

┌───────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐

│Номер счета│ Название │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│312 │Кредиты от Банка России │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│313 │Кредиты от банков-резидентов │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│315 │Депозиты и др. средства банков-резидентов │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│314 │Кредиты от банков-нерезидентов │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│316 │Депозиты и др. средства банков-нерезидентов │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│411-413 │Депозиты и прочие привлеченные средства Минфина России │

│428-430 │Депозиты и прочие привлеченные средства финансовых органов│

│ │субъектов Российской Федерации и местных органов власти,│

│ │государственных внебюджетных фондов Российской Федерации,│

│ │внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и│

│ │местных │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│414-419, │Депозиты и иные привлеченные средства: финансовых│

│431-436 │организаций, находящихся в федеральной собственности; │

│ │коммерческих предприятий и организаций, находящихся в│

│ │федеральной собственности; │

│ │некоммерческих организаций, находящихся в федеральной│

│ │собственности; │

│ │финансовых организаций, находящихся в государственной│

│ │(кроме федеральной) собственности; │

│ │коммерческих предприятий и организаций, находящихся в│

│ │государственной (кроме федеральной) собственности; │

│ │некоммерческих организаций, находящихся в государственной│

│ │(кроме федеральной) собственности │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│420, 437 │Депозиты и иные привлеченные средства негосударственных│

│ │финансовых организаций │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│421, 438 │Депозиты и иные привлеченные средства негосударственных│

│ │коммерческих предприятий и организаций │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│422, 439 │Депозиты и иные привлеченные средства негосударственных│

│ │некоммерческих организаций │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│425, 440 │Депозиты и иные привлеченные средства юридических лиц │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│423 │Депозиты физических лиц │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│426 │Депозиты физических лиц-нерезидентов │

│520 │Выпущенные облигации │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│521 │Выпущенные депозитные сертификаты │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│522 │Выпущенные сберегательные сертификаты │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │Выпущенные векселя и банковские акцепты │

└───────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘

SumImush_t0 - налогооблагаемое имущество*(46).

┌───────────────┬────────────┬──────────────────────────────────────────┐

│ Номер счета │Коэффициент │ Название │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│604 │ 1 │Основные средства банков │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│605 │ 1 │Основные средства, переданные в│

│ │ │пользование организациям банков │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│606 │ -1 │Амортизация основных средств │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│608 (01-02) │ 1 │Лизинговые операции │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│60803 │ -1 │Амортизация машин, оборудования,│

│ │ │транспортных средств, передаваемых в│

│ │ │лизинг │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│609 (01-02) │ 1 │Нематериальные активы │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│60903 │ -1 │Износ нематериальных активов │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│610 │ 1 │Хозяйственные материалы │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│611 (01-02) │ 1 │Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы│

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│61103 │ -1 │Износ малоценных и быстроизнашивающихся│

│ │ │предметов │

├───────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┤

│61403 │ 1 │Расходы будущих периодов по другим│

│ │ │операциям │

└───────────────┴────────────┴──────────────────────────────────────────┘

Vclad_t0 - вклады населения:

┌───────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐

│ Номер счета │ Название │

├───────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤

│423 │Депозиты физических лиц │

├───────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤

│426 │Депозиты физических лиц-нерезидентов │

└───────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

VrezCB_t0 - резервы под обесценение негосударственных ценных бумаг:

┌─────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Номер счета │ Название │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│50504 │Долговые обязательства иностранных государств │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│50304 │Долговые обязательства банков │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│50604 │Долговые обязательства банков-нерезидентов │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│50404 │Прочих долговых обязательств │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│50704 │Прочих долговых обязательств нерезидентов │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│50804 │Акций банков │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│51004 │Акций банков-нерезидентов │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│50904 │Прочих акций │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│51104 │Прочих акций нерезидентов │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│60105 │Акций дочерних и зависимых банков и акционерных обществ │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│60206 │Прочего участия в банках и предприятиях │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│51610, 51710 │Векселей органов власти иностранных государств и│

│ │авалированных ими │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│51410 │Векселей банков │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│51810 │Векселей банков-нерезидентов │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│51510 │Прочих векселей │

├─────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│51910 │Прочих векселей нерезидентов │

└─────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┘

VrezKr_t0 - резервы под возврат кредитов 2-4 категории:

┌───────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐

│Номер счета│ Название │

├───────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Код 8924 │Резерв на возможные потери по ссудам, отнесенным ко 2-4│

│ │группам риска, в части сформированного под кредиты,│

│ │гарантии и поручительства, предоставленные банком своим│

│ │участникам (акционерам) и инсайдерам сверх лимитов,│

│ │установленных нормативами Н9, Н9.1, Н10, Н10.1 и отраженных│

│ │по коду 8948 │

└───────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘

Itog_t0 - валюта баланса, рассчитывается как сумма только активных либо только пассивных счетов 2-го порядка с номерами, не превосходящими N 705.

K_t0 - собственные средства (капитал) банка. Порядок расчета капитала регулируется Инструкцией N 1 Центрального банка РФ "О порядке регулирования деятельности банков" от 01.10.97 (с последующими изменениями и дополнениями), Положением Центрального банка РФ от 01.07.98 N 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" (с последующими изменениями и дополнениями).

Приведенные выше показатели определяют минимально необходимый фиксированный состав аналитических показателей, используемых при решении задачи долгосрочного планирования. Их число может быть при желании аналогичным образом дополнено показателями, характеризующими, например, степень выполнения плановых заданий по привлечению и размещению средств, выраженных в терминах финансовых потоков (рис. 3.1). Однако введение этих показателей не требуется для обеспечения работы приведенных в главе 3 математических моделей финансового планирования; они могут применяться для сопутствующих планированию задач финансового анализа. К числу таких (контрольных) показателей могут быть отнесены фактические объемы привлечения дельта C_1(t) = C_1(t) - C_1(t_о) или размещения дельта С_2(t) = C_2(t) - C_2(t_o) за некоторый период (t_o, t) из интервала планирования (t_о, t_k), а также любые другие необходимые показатели.

Следует иметь в виду, что приведенный выше минимально необходимый набор аналитических показателей может быть использован для сокращения объемов расчетов, например при оценке выполнения нормативных требований Банка России, проводимой на этапе среднесрочного (оперативного), а при желании и текущего планирования.