30.2. Общие правила и предпосылки кадрового аудита

Существует ряд общих положений, которые распространяются на аудиторскую деятельность в целом. Всегда существует вероятность столкновения интересов аудитора и руководителей (специалистов) оцениваемой организации. От аудитора требуется принципиальность и естественный скептицизм по отношению ко всем существенным фактам, предоставляемым работниками организации.

Выполняя обязанности аудитора, следует проявлять высокие профессиональные и моральные принципы поведения, честность, объективность, действовать в интересах общества, оправдывая его доверие и показывать высокий профессионализм, объективность и независимость, свободу от столкновения интересов.

Аудитор должен иметь возможность оценивать любую ситуацию, говорить правду и предлагать честные и объективные рекомендации относительно того, что следует делать клиенту, не задумываясь, как это могла повлиять на его собственные интересы.

Независимость аудита обеспечивается посредством выполнения следующих условий:

финансовой независимости - аудитор профессионально выполняет свою работу с заранее оговоренной достойной оплатой труда. Опыт эффективной аудиторской деятельности показывает нежелательность попадания в финансовую зависимость от клиента, поскольку это снижает качество предоставляемых услуг, их объективность и профессионализм, отрицательно влияет на рыночные позиции аудитора;

административной независимости - аудитор не должен подчиняться клиенту или руководству организации, он свободен от их административных решений или любого давления. При наличии давления или вмешательства в работу аудитора он обязан поставить в известность заказчика аудита или даже прекратить аудиторскую проверку в виду нарушений аудиторского договора.

Аудитор должен обладать необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Для этого ему необходимо обладать навыками общения с людьми и обмена опытом, выявлению и решению проблем, связанных с оцениваемой деятельностью, нахождению нужной информации, осуществлению анализа и синтеза данных, разработке предложений по совершенствованию работы и преодолению сопротивления изменениям, помощи в реализации более совершенных методов работы.

Аудиторская фирма обязана привлекать подготовленных и профессионально компетентных специалистов, контролировать качество их работы для обеспечения квалифицированного проведения аудита⁶⁸.

Профессиональная этика аудитора заключается в соблюдении некоторых правил поведения:

следует убедить руководство и сотрудников, что проведение аудита выгодно, а устранение обнаруженных в ходе аудита недостатков и нарушений будет способствовать улучшению деятельности организации;

целесообразно отмечать позитивные моменты, чтобы не лишать работников побудительных мотивов к улучшению работы, не бояться хвалить, признавать и одобрять все, заслуживающее доверия;

в процессе общения с работниками создавать атмосферу доброжелательности и сотрудничества, никогда не демонстрировать свою независимость, избегать резкого тона замечаний и оценок;

одним из важнейших качеств аудитора является умение слушать, в любых ситуациях сохранять спокойствие и деловой тон, не поддаваться эмоциям, не вступать в открытый спор с собеседником.

Процесс аудиторской проверки может носить характер управленческого аудита, то есть быть всеобщим и охватывать все стороны деятельности организации. В частных случаях специальный аудит ограничивается определенными сферами деятельности организации, приобретает финансовый или кадровый характер. Для осуществления специального кадрового аудита существуют определенные предпосылки.

Регулярная оценка кадрового потенциала организации в процессе аттестации руководителей и специалистов внутренней аттестационной комиссией позволяет руководству успешно решать преимущественно тактические задачи рационального использования имеющихся кадровых ресурсов. Вместе с тем при решении стратегических кадровых задач нередко возникает потребность в процедуре независимой оценки кадрового потенциала квалифицированными аудиторами.

Основные причины необходимости кадрового аудита обусловлены, прежде всего, недостаточной рациональностью технологии управления кадровыми ресурсами, которая не соответствует требованиям, возникающим при резких изменениях в характере будущей производственной деятельности организации. К ним следует отнести:

резкое расширение масштабов или корректировка направлений видов деятельности организации, что требует освоения специфической кадровой стратегии и выбора новой кадровой политики;

несоответствие имеющихся кадровых ресурсов особенностям производственных задач при оснащении организации новым оборудованием и внедрении инновационных технологий;

необходимость резкого повышения кадрового потенциала организации в условиях обострении рыночной конкуренции в определенных сегментах рынка с возможностью снижения конкурентоспособности ее продукции, работ и услуг;

неблагополучное состояние работы отдельных подразделений, о чем свидетельствуют низкие показатели производственной деятельности, частые социально-трудовые конфликты, повышенный уровень текучести квалифицированных специалистов;

появление симптомов неблагополучия состояния работы с кадровыми ресурсами в отдельных подразделениях или в организации в целом из-за некачественного подбора руководителей и специалистов;

сложные проблемы в социально-трудовых отношениях в виду грубых нарушений техники безопасности и охраны труда с частыми травмами и гибелью людей, массовыми злоупотреблениями и хищениями собственности.

В целях эффективного использования кадровых ресурсов объективно необходима процедура независимой оценки кадрового потенциала, которую может квалифицированно провести внутренний специалист по аудиту, или же внешний аудитор.

Внутренний кадровый аудит направлен преимущественно на оценку работы в низовом и среднем звене управления, в то время как внешний аудит обычно нацелен на оптимизацию работы с кадровыми ресурсами в высшем и среднем звене управления.