17 Декабря 2011 г. Страница 11 из 85

- те же обязанности, что и на физических лиц без такого статуса.

+ больший объем обязанностей по сравнению с физическими лицами без такого статуса.

- только обязанности по уплате законно установленных налогов.

Ключ НК РФ возлагает на индивидуальных предпринимателей больший объем обязанностей по сравнению с

физическими лицами без такого статуса (в т.ч. п. 2 ст. 23 НК РФ: индивидуальные предприниматели

обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов в банках).

Кроме того, если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность, у

него может возникнуть обязанность по уплате налогов, не относящихся к физическим лицам без такого

статуса (в т.ч. НДС, ЕНВД).

Вопрос Филиалы российских юридических лиц:

- являются налогоплательщиками и обязаны уплачивать все налоги при возникновении в их деятельности

объекта налогообложения и отсутствии (недостаточности) освобождений (льгот, вычетов, расходов).

- являются налогоплательщиками региональных и местных налогов.

+ не являются налогоплательщиками.

Ключ В ст. 19 НК РФ филиалы российских организаций, поскольку они не обладают собственной гражданской

правоспособностью, специально исключены из числа налогоплательщиков. В п. 9 постановления

Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 № 41/9 разъяснено, что в соответствии с НК РФ филиалы и

представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых

правоотношений.

Вопрос В законе о некотором налоге, введенном в РФ, в качестве налогоплательщиков установлены физические

лица. Соответственно, обязанность по уплате этого налога может возникнуть:

- только у граждан РФ.

- только у граждан РФ, проживающих на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12

следующих подряд месяцев.

+ у граждан РФ, у иностранных граждан, у лиц без гражданства.

Ключ В ст. 19 НК РФ в качестве одного из видов налогоплательщиков названы физические лица. В п. 2 ст. 11

НК РФ дано специальное определение: физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без

гражданства.

Вопрос В ст. 143 НК РФ в качестве налогоплательщиков НДС указаны в т.ч. организации. Следовательно:

- все российские юридические лица по итогам каждого квартала обязаны уплачивать НДС.

+ все российские юридические лица обязаны уплачивать НДС при возникновении в их деятельности объекта

налогообложения и отсутствии (недостаточности) освобождений (вычетов).

- все российские организации (вне зависимости от наличия у них статуса юридического лица) обязаны

уплачивать НДС при возникновении в их деятельности объекта налогообложения и отсутствии

(недостаточности) освобождений (вычетов).

Ключ Обязанность по уплате любого налога является следствием возникновения в деятельности

налогоплательщика объекта налогообложения и отсутствия (недостаточности) освобождений (льгот,

вычетов, расходов). Российские организации, не имеющие статуса юридического лица (например -

учебная группа студентов), не входят в объем понятия "организация" (ст. 11 НК РФ), и, следовательно, не

могут являться налогоплательщиками (ст. 19 НК РФ) какого-либо налога.

Вопрос В принципе не может выступать в качестве налогоплательщика:

- налоговая инспекция.

- орган исполнительной власти субъекта РФ.

+ субъект РФ.