17 Декабря 2011 г. Страница 6 из 85

+ имеют приоритет над федеральными законами о налогах.

- имеют равную юридическую силу с федеральными законами о налогах.

- имеют приоритет над федеральными законами о налогах, если в международных договорах это прямо

указано.

Ключ П. 4 ст. 15 Конституции РФ: если международным договором РФ установлены иные правила, чем

предусмотренные законом, то применяются правила международного договора. Соответственно, в ст. 7 НК

РФ установлен приоритет международных договоров РФ над НК РФ и иными нормативными правовыми

актами о налогах. В настоящее время существенное число таких договоров заключено по вопросам

исключения двойного налогообложения.

Вопрос Основной объем норм федерального налогового права содержится:

- в Конституции РФ.

- в федеральных конституционных законах.

+ в федеральных законах.

Ключ Объем норм налогового права, содержащийся в Конституции РФ и в федеральных конституционных

законах (например - "О Правительстве РФ", "О референдуме РФ"), существенно меньше объема норм

налогового права, содержащегося в федеральных законах (в т.ч. в НК РФ).

Вопрос Возможно ли вынесение на федеральный референдум вопроса о снижении ставки НДС по

продовольственным товарам?

- возможно.

+ невозможно.

- возможно, но только при наличии соответствующего заключения КС РФ.

Ключ В п. 5 ст. 6 ФКЗ «О референдуме РФ» установлен запрет на вынесение на федеральный референдум

вопросов, отнесенных Конституцией РФ, федеральными конституционными законами к исключительной

компетенции федеральных органов государственной власти. Соответственно федеральный «налоговый

референдум» невозможен, поскольку в силу п. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в

федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным

законом.

Вопрос Имеют ли право органы исполнительной власти принимать нормативные правовые акты, регулирующие

налоговые правоотношения?

+ имеют, в прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях.

- не имеют, в силу общего запрета, установленного в НК РФ.

- имеют, если очевидно необходима ликвидация пробела в правовом регулировании.

Ключ Право органов исполнительной власти принимать нормативные акты, регламентирующие налоговые

правоотношения, установлено в п. 1 ст. 4 НК РФ и может быть реализовано в случаях, прямо

предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Например, в силу п. 7 ст. 80 НК РФ формы и

порядок заполнения форм налоговых деклараций утверждаются ФНС России по согласованию с

Минфином России.

Вопрос Содержатся ли в федеральных конституционных законах нормы налогового права?

+ содержатся.

- не содержатся.

- содержатся только в одном федеральном конституционном законе - в НК РФ.

Ключ НК РФ федеральным конституционным законом не является. В ст. 36 ФКЗ "О Правительстве РФ",

например, предусмотрено, что Правительство РФ дает письменные заключения на законопроекты о

введении или об отмене налогов, об освобождении от их уплаты. В соответствии со ст. 2 НК РФ налоговое

право, в том числе, регулирует установление и введение налогов.