17 Декабря 2011 г. Страница 13 из 85

Ключ Всех субъектов налогового права исчерпывающим образом можно подразделить только на публичных

субъектов (публично-правовые образования и их органы, способные выступать в качестве властной

управомоченной стороны) и частных субъектов (организации и физические лица, способные выступать в

качестве функционально подчиненной стороны).

Вопрос С какого момента возникает налоговая дееспособность у юридического лица?

+ с момента государственной регистрации в качестве юридического лица.

- с момента постановки на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика.

- с момента появления в деятельности юридического лица объекта налогообложения.

Ключ НК РФ предусматривает практически все права и обязанности юридических лиц в сфере налогообложения

вне зависимости от какого-либо момента от начала их существования. Следовательно, налоговая

правоспособность и дееспособность возникают у юридического лица с момента государственной

регистрации в этом качестве.

Вопрос Может ли физическое лицо, не осуществляющее предпринимательской деятельности, являться

налогоплательщиком налога на доход?

+ может, при получении налогооблагаемого дохода и отсутствии (недостаточности) вычетов (льгот, расходов).

- не может, поскольку такие лица не являются субъектами налогового права.

- не может, поскольку налогообложению подлежит только доход, полученный от предпринимательской

деятельности.

Ключ Физическое лицо, не осуществляющее предпринимательской деятельности, в частности, является

налогоплательщиком НДФЛ при получении налогооблагаемого дохода (например - от трудовой

деятельности) и отсутствии (недостаточности) вычетов (гл. 23 НК РФ).

Вопрос Может ли годовалый младенец стать налогоплательщиком?

- не может, поскольку до появления самостоятельной гражданской дееспособности статус

налогоплательщика у физического лица не возникает.

+ может, если приобретет обязанность по уплате конкретного налога путем действий своих представителей.

- может, если обязанность по уплате конкретного налога будет специально возложена на недееспособных

лиц нормативным актом законодательства о налогах.

Ключ Исходя из ст. 19, п. 2 ст. 11 НК РФ для появления у физического лица статуса налогоплательщика возраст

не имеет значения. Обязанность по уплате конкретного налога может быть приобретена младенцем путем

действий представителей (гл. 4 НК РФ). Так, если родители, действуя от имени ребенка, приобретут

(приватизируют) на него квартиру или долю в праве собственности в квартире, то у ребенка может

возникнуть обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Вопрос Основным правом налогоплательщика является:

+ право на информацию об условиях налогообложения, правах и обязанностях участников налоговых

правоотношений.

- право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов

и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

- право на обжалование неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных

органов и их должностных лиц.

Ключ Из числа перечисленных прав, очевидно, важнейшим является право на информацию об условиях

налогообложения, правах и обязанностях участников налоговых правоотношений (прочие права

невозможно реализовать в отсутствие информации). В частности, все акты законодательства о налогах в

силу ст. 15 Конституции РФ должны быть официально опубликованы для всеобщего сведения. Каждое

лицо имеет право точно знать, какие налоговые обязательства у него возникнут и в каком случае. Кроме

того, информация по конкретным вопросам может быть затребована у налоговых и финансовых органов

(подп.1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Вопрос Налогоплательщики имеют право:

- требовать от налоговых органов пени за несвоевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных

либо излишне взысканных налогов.