17 Декабря 2011 г. Страница 59 из 85

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или

индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том

числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных

работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях,

предусмотренных НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ

одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Очевидно, такой объект может быть охарактеризован, только как действие налогоплательщика.

Вопрос ООО более трех раз в одном налоговом периоде отпустило благотворительной организации товар без

оплаты; с указанных сделок НДС не уплачивало. Налоговый орган при проверке пришел к выводу, что по

рассматриваемым сделкам НДС подлежал уплате. В данной ситуации налоговый орган:

+ прав, поскольку для целей исчисления НДС безвозмездная передача права собственности на товары

облагается, как и возмездная.

- прав, поскольку налогоплательщик - коммерческая организация не может передавать право собственности

на товары на безвозмездной основе.

- прав, поскольку безвозмездная передача права собственности на товары была осуществлена более трех

раз в одном налоговом периоде.

Ключ Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ: в целях исчисления НДС передача права собственности на товары,

результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией

товаров (работ, услуг). Остальные обстоятельства (число сделок в налоговом периоде, организационно-

правовая форма налогоплательщика - организации) не имеют правового значения для целей исчисления

Вопрос Ставки НДС:

+ установлены в НК РФ.

- подлежат установлению региональными органами законодательной власти.

- ежегодно устанавливаются Минфином России.

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в т.ч. по НДС)

устанавливаются НК РФ. Соответственно, ставки НДС установлены в ст. 164 НК РФ (стандартная - 18 %,

при реализации ряда социально значимых товаров - 10 %, при реализации товаров на экспорт и в

некоторых иных случаях - 0 %).

Вопрос Налогоплательщик НДС при реализации товаров (ранее приобретенных у поставщика, также являющегося

налогоплательщиком НДС) может использовать в качестве вычетов по данному налогу:

- расходы на приобретение указанных товаров.

+ суммы НДС, предъявленные ему поставщиками при приобретении товаров в составе цены.

- суммы НДС, полученные им от покупателей в составе цены товаров.

Ключ В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику

при приобретении им товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для

перепродажи.

Вопрос Индивидуальный предприниматель приобрел товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 18 руб.) и

реализовал его в том же квартале за 354 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 54 руб.). Иных операций,

связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов соблюдены. Сумма

НДС к уплате в бюджет составит:

- 18 руб.

+ 36 руб.

- 54 руб.

Ключ В данном случае предприниматель, реализовавший покупателю товар, в цене которого НДС составил 54

руб., в отсутствие вычетов был бы обязан уплатить данную сумму в бюджет. Однако, в силу п. 2 ст. 171

НК РФ предприниматель имеет право уменьшить данную сумму на величину вычета (в сумме НДС,

предъявленного в составе цены поставщиком), т.е. на 18 руб. Итоговая сумма НДС к уплате в бюджет

составит 54 руб. - 18 руб. = 36 руб.