48 Нк рф пеня взыскивается по тем же правилам, как и сам налог.

Вопрос Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога

(либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом:

+ от самого налогоплательщика; в результате налоговых проверок; от государственных органов и иных лиц,

обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговые органы.

- от самого налогоплательщика; в результате налоговых проверок; от органов прокуратуры и МВД.

- в результате налоговых проверок; от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК

РФ сообщать эту информацию в налоговые органы.

17 декабря 2011 г. Страница 39 из 85

Ключ Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога

(либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом только из 3-х

источников: от самого налогоплательщика (в т.ч. через налоговую декларацию); от государственных

органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговые органы (в

т.ч. от органов ГИБДД – об автомобилях, облагаемых транспортным налогом – п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 4, 5 ст.

362 НК РФ); в результате налоговых проверок (в т.ч. путем анализа документов о деятельности

налогоплательщика).

Вопрос Может ли налоговый орган, обязанный исчислять в соответствии с законодательством конкретный налог,

требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления налогового уведомления?

- может, без ограничений.

+ не может.

- может, если налогоплательщику ранее направлялось требование об уплате налога.

Ключ П. 4 ст. 57 НК РФ: в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность

по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Поскольку обязанность по

уплате любого налога является следствием действий самого налогоплательщика (либо нахождения

налогоплательщика в правовом состоянии, являющимся следствием его действий), более корректным

будет утверждение: налоговый орган, обязанный исчислить в соответствии с законодательством

конкретный налог, не может требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления

налогового уведомления.

Вопрос При взыскании налога на имущество организаций с ООО, какая последовательность действий налогового

органа является правильной?

- направление налогового уведомления - направление требования об уплате налога - направление в суд

искового заявления.

- направление требования об уплате налога - принятие решения о взыскании налога за счет имущества -

принятие решения о взыскании налога за счет средств на счетах в банках.

+ направление требования об уплате налога - принятие решения о взыскании налога за счет средств на

счетах в банках - принятие решения о взыскании налога за счет имущества.

Ключ Налог на имущество организаций исчисляется самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, ст. 382 НК РФ),

вследствие чего налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ) налогоплательщику не направляется. Кроме

того, с ООО такой налог взыскивается, по общему правилу, во внесудебном порядке. Первым шагом при

взыскании любого налога будет направление требования (ст. 69, 70 НК РФ). При неисполнении требования

налоговый орган может принять решение о взыскании налога за счет средств на счетах в банках (ст. 46 НК

РФ). Если денежных средств недостаточно, налоговый орган принимает решение о взыскании налога за

счет имущества (ст. 47 НК РФ).

Вопрос При взыскании налога на имущество физических лиц с лица, не являющегося индивидуальным

предпринимателем, какая последовательность действий налогового органа является правильной?

- направление требования об уплате налога - принятие решения о взыскании налога за счет средств на

счетах в банках - принятие решения о взыскании налога за счет имущества.

+ направление налогового уведомления - направление требования об уплате налога - направление в суд

искового заявления.

- направление в суд искового заявления - направление требования об уплате налога.

Ключ Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом (п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на

имущество физических лиц"), вследствие чего налогоплательщику направляется налоговое уведомление

(п. 2 ст. 52 НК РФ) с расчетом данного налога для его добровольной уплаты. Первым шагом при

взыскании любого налога будет направление требования (ст. 69, 70 НК РФ). С физического лица без

статуса индивидуального предпринимателя налог на имущество взыскивается только в судебном порядке

(ст. 48 НК РФ).

Вопрос Какой меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога не предусматривает НК РФ?

- обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика.

- обращение взыскания на иное имущество налогоплательщика.

+ обращение взыскания на денежные средства законных представителей налогоплательщика.