13 %, То применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Соответственно, в таком случае НДФЛ не уплачивается.

Вопрос Российская организация - работодатель выплачивает работнику заработную плату, удерживает из нее

НДФЛ и перечисляет налог в бюджетную систему. В этом случае работодатель по отношению к работнику

является:

- администратором дохода.

- сборщиком НДФЛ.

+ налоговым агентом по НДФЛ.

Ключ Как указано в п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с

которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и

перечислить в бюджет НДФЛ. Указанные организации именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами. То

же определение предусмотрено и в ст. 24 НК РФ.

Вопрос Отметьте правильное утверждение:

- доход физического лица в размере 1 МРОТ в месяц не облагается НДФЛ.

+ алименты, получаемые налогоплательщиками, не облагаются НДФЛ.

- налоговая декларация по НДФЛ в общем случае представляется не позднее 1 апреля года, следующего

за истекшим налоговым периодом.

17 Декабря 2011 г. Страница 65 из 85

Ключ Гл. 23 НК РФ не содержит положений о том, что доход физического лица в размере 1 МРОТ (либо в

размере прожиточного минимума) в месяц не облагается НДФЛ, вследствие чего он облагается на общих

основаниях. В силу п. 5 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от

налогообложения) НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками. Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ

налоговая декларация по НДФЛ в общем случае представляется не позднее 30 апреля года, следующего

за истекшим налоговым периодом.

Вопрос Работодатель — консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему заработную

плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае

работодатель обязан:

- уплатить НДФЛ за работника.

+ письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме

задолженности работника.

- истребовать сумму НДФЛ у работника (в т.ч. в судебном порядке), после ее получения перечислить налог

в бюджет.

Ключ В силу п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную

сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в

котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и

налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Уплатить

НДФЛ за работника работодатель не может, как не может и истребовать неудержанную сумму налога у

Вопрос Работодатель — консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему заработную

плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае

работник обязан:

- уплатить работодателю НДФЛ, исчисленный исходя из стоимости продукции, для его последующего

перечисления в бюджет.

- передать в ведение уполномоченного государственного органа часть продукции, соответствующей

процентной доле НДФЛ.

+ представить налоговую декларацию по НДФЛ и самостоятельно уплатить налог в бюджет.

Ключ В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы,

при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, представляют налоговую

декларацию по итогам налогового периода и самостоятельно уплачивают налог. Работодатель в данных

отношениях уже не участвует. Уплата налога в соответствии со ст. 8 НК РФ возможна только в виде

денежных средств.

Вопрос Работодатель - индивидуальный предприниматель предоставил своему работнику беспроцентный заем на

приобретение автомобиля в сумме 1 млн.руб. на 3 года. Налоговая инспекция сделала вывод, что работник

получил доход в виде экономии на процентах и должен уплатить НДФЛ. Такой вывод налогового органа

является:

- незаконным, поскольку такой презюмируемый доход не соответствует ст. 41 НК РФ "Принципы

определения доходов".

+ законным, поскольку данный вид доходов регламентирован в НК РФ, как материальная выгода.

- законным, поскольку любые сэкономленные (не потраченные) налогоплательщиком денежные средства в

целях НДФЛ являются доходом налогоплательщика.

Ключ Как следует из подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде

материальной выгоды, является экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными

(кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом

случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными

(кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки

рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий

Вопрос Для целей НДФЛ налоговые резиденты в общем случае определяются, как:

- физические лица, являющиеся гражданами РФ, фактически находящиеся в РФ не менее 183

календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

+ физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12

следующих подряд месяцев.