17 Декабря 2011 г. Страница 14 из 85

+ использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о

налогах и сборах.

- на возмещение в полном объеме убытков, причиненных любыми актами налоговых органов.

Ключ В силу подп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при

наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Дополнительные

платежи за несвоевременный возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) налогов именуются

"проценты" (ст. 78, 79 НК РФ). В силу подп. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на

возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными (не любыми) актами налоговых органов.

Вопрос Права налогоплательщиков:

- предусмотрены только в первой части НК РФ, вторая часть регламентирует исключительно обязанности

налогоплательщиков.

+ предусмотрены как в первой, так и во второй части НК РФ.

- перечислены в виде закрытого перечня в ст. 21 НК РФ.

Ключ В ст. 21 НК РФ содержится открытый перечень прав налогоплательщиков (п. 2 - налогоплательщики имеют

также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах). Другие

права регламентированы как в первой части НК РФ (п. 4 ст. 58 НК РФ - налогоплательщики могут уплатить

налог в наличной или в безналичной форме), так и во второй части НК РФ (гл. 26.2 НК РФ - некоторые

налогоплательщики могут перейти на упрощенную систему налогообложения).

Вопрос Налоговую тайну в соответствии с НК РФ составляют:

- сведения о суммарном объеме задолженности по налогам (авансовым платежам, сборам, пеням,

штрафам), числящиеся за конкретным налогоплательщиком, подлежащие указанию налоговым органом в

решении о взыскании налога и не подлежащие разглашению судебным приставом-исполнителем.

+ любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом

государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за

исключением сведений, прямо указанных в НК РФ.

- переданные налогоплательщиком в налоговый орган сведения (в виде налоговой декларации, расчета,

запроса, письма, иного документа) с пометкой "не для передачи третьим лицам".

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом,

органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и

таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, прямо указанных в НК

РФ (в т.ч. об ИНН, являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их

обладателя - налогоплательщика…).

Вопрос Налогоплательщик имеет право получить информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов:

+ бесплатно, от налогового органа по месту учета.

- бесплатно, от любого налогового органа.

- от налогового органа по месту учета, за плату, в соответствии с тарифами, утвержденными ФНС России.

Ключ В силу подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать от налоговых органов по месту

учета бесплатную информацию (в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах,

законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,

порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях

налоговых органов и их должностных лиц.

Вопрос Обязанности налогоплательщика:

+ в общем виде урегулированы в ст. 23 НК РФ, но регламентируются и в иных положениях

законодательства о налогах.

- полностью урегулированы в ст. 23 НК РФ.

- полностью урегулированы в части первой НК РФ.