17 Декабря 2011 г. Страница 35 из 85

Ключ В силу подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в

налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена

законодательством о налогах и сборах. Обычно данная обязанность возлагается законодательством на тех

лиц, которые обязаны исчислять соответствующий налог самостоятельно. Например, вообще нет

обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество физических лиц - данный

налог исчисляет только налоговый орган (п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

Вопрос Отметьте правильное утверждение:

- на физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя не возлагается обязанности по

представлению налоговых деклараций по каким-либо налогам.

+ законодатель обычно возлагает обязанность по представлению налоговой декларации на

налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог самостоятельно.

- плательщики сборов, как и налогоплательщики, обязаны представлять налоговые декларации по тем

сборам, которые они обязаны уплачивать.

Ключ Из приведенных высказываний верно только то, что законодатель обычно возлагает обязанность по

представлению налоговой декларации на налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог

самостоятельно. Документ, представляемый плательщиками сборов, называется расчет сбора (п. 1 ст. 80

НК РФ). Физические лица без статуса индивидуального предпринимателя в некоторых случаях обязаны

представлять налоговые декларации (например - по НДФЛ при продаже имущества, которым владели

менее трех лет - п. 1 ст. 229, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Вопрос Является ли пеня за неуплату налога, в соответствии с НК РФ, мерой ответственности за налоговые

правонарушения?

- является.

+ не является.

- является только при виновной неуплате налога.

Ключ П. 18 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 № 41/9: пеня не является мерой налоговой

ответственности (ст. 72 и 75 НК РФ).

Вопрос Пеня за неуплату налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчисляется исходя из 1/300 ставки

рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Следовательно, при снижении ставки

рефинансирования с определенной даты:

+ уже начисленная до этой даты сумма пени не пересчитывается, а с этой даты пеня исчисляется исходя из

сниженной ставки рефинансирования.

- вся уже начисленная до этой даты сумма пени должна быть пересчитана исходя из сниженной ставки,

начисление пени с этой даты также производится исходя из сниженной ставки.

- пеня исчисляется за весь период просрочки исходя из ставки рефинансирования, установленной на дату

уплаты налога, вне зависимости от ее последующего снижения или увеличения.

Ключ Пеня за неуплату налога мерой ответственности не является (п. 18 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС

РФ от 11.06.1999 № 41/9) и исчисляется за конкретный период времени исходя из той ставки

рефинансирования, которая была установлена в данном периоде. Следовательно, изменение (в т.ч.

снижение) ставки рефинансирования касается только той пени, которая подлежит начислению с даты

действия новой ставки рефинансирования.

Вопрос При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным:

+ с момента предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога при наличии

достаточного денежного остатка на счете.

- с момента зачисления суммы платежа на соответствующий бюджетный счет.

- с момента отражения факта платежа в учетных регистрах налогового органа при условии представления

налогоплательщиком налоговой декларации.

Ключ Подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с

момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий

счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на

нем достаточного денежного остатка на день платежа.