17 Декабря 2011 г. Страница 48 из 85

Ключ Как следует из п. 9 ст. 101 НК РФ решение по результатам налоговой проверки в общем случае вступает в

силу по истечении 10 дней со дня вручения (исключение - 20 дней при проверке консолидированной

группы налогоплательщиков). В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется

налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты

направления заказного письма. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в

порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения

вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Вопрос Решение по результатам выездной налоговой проверки направлено проверенному лицу по почте заказным

письмом вместе с требованием об уплате налога, доначисленного в этом решении. Данное действие

налогового органа:

- законно как в части направления решения, так и в части направления требования.

- незаконно ни в части направления решения, ни в части направления требования.

+ законно в части направления решения, незаконно в части направления требования.

Ключ Как следует из п. 9 ст. 101, п. 6 ст. 69 НК РФ как решение по результатам налоговой проверки, так и

требование об уплате налога могут быть направлены по почте заказным письмом и считаются

полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Однако требование об

уплате сумм, доначисленных при проверке, направляется только после вступления в силу решения по

результатам проверки (п. 3 ст. 101.3 НК РФ), а решение в общем случае вступает в силу по истечении 10

дней со дня вручения или получения (п. 9 ст. 101 НК РФ). Соответственно, направление требования

вместе с решением незаконно.

Вопрос Какой вид налоговых санкций предусматривает НК РФ?

+ штрафы.

- приостановление операций по счету в банке.

- взыскание налога.

Ключ П. 1, 2 ст. 114 НК РФ: налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового

правонарушения; налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий

(штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.

Вопрос Какое обстоятельство всегда исключает вину лица в совершении налогового правонарушения?

- отсутствие оплаты государственного заказа, фактически выполненного коммерческой организацией.

- нахождение руководителя организации в длительной командировке, исключающей возможность контроля

за деятельностью организации.

+ выполнение лицом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и

сборах, данных уполномоченным органом.

Ключ Подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ: обстоятельством, исключающими вину лица в совершении налогового

правонарушения, признается выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом)

письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения

законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым,

налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным

лицом этого органа) в пределах его компетенции.

Вопрос С какого возраста может быть привлечено к налоговой ответственности физическое лицо в соответствии с

НК РФ?

- с 14 лет.

+ с 16 лет.

- с 18 лет.

Ключ П. 2 ст. 107 НК РФ: физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых

правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Вопрос Может ли организация привлекаться к налоговой ответственности, а ее должностные лица – одновременно

к административной ответственности?