17 Декабря 2011 г. Страница 27 из 85

- система нормативных правовых актов, регламентирующих уплату этого налога.

+ система существенных элементов налога, которые минимально необходимы для его однозначного

исчисления и уплаты.

- совокупность юридических фактов, в результате появления которой у налогоплательщика возникает

обязанность по уплате налога.

Ключ В науке налогового права юридический состав налога обычно определяется, как система существенных

элементов налога, которые минимально необходимы для его однозначного исчисления и уплаты.

Вопрос Наука налогового права выделяет такой элемент налога, не установленный в НК РФ, как:

- объект налогообложения.

+ предмет налогообложения.

- налоговая база.

Ключ В ст. 17 НК РФ предмет налогообложения, как элемент налога, не указан (в отличие от объекта и базы). В

науке налогового права предмет налога определяется, как явление материального мира, находящееся в

определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной

характеристикой. Например, в поимущественных налогах предметом являются некоторые виды имущества

(оно обладает стоимостной, физической или иной характеристикой), а объектом - юридический факт

владения налогоплательщиком данным имуществом на определенном праве.

Вопрос Предмет налогообложения в науке налогового права обычно определяется, как:

+ явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее

стоимостной, физической или иной характеристикой.

- юридический факт (факты), наличие которого установлено в законодательстве о налогах в качестве

основания для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Ключ В науке налогового права предмет налогообложения обычно определяется, как явление материального

мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической

или иной характеристикой. Например, для транспортного налога предмет - автомобиль (обладает, в

частности, такой характеристикой, как мощность двигателя); а объект - факт владения налогоплательщиком

автомобилем, зарегистрированным в органах ГИБДД.

Вопрос Объект налогообложения по федеральному налогу устанавливается:

+ в федеральных законах.

- в федеральных конституционных законах.

- в Постановлениях Правительства РФ, принятых на основании федеральных законов.

Ключ Объект налогообложения по любому налогу устанавливается в федеральном законе (постановления КС РФ

от 21.03.1997 № 5-П и от 30.01.2001 № 2-П, п. 2 ст. 12 НК РФ).

Вопрос Объект налогообложения по региональному налогу устанавливается:

- в региональных законах.

- в актах ВАС РФ - для юридических лиц, в актах ВС РФ - для физических лиц.

+ в федеральных законах.

Ключ Объект налогообложения по любому налогу устанавливается в федеральном законе (постановления КС РФ

от 21.03.1997 № 5-П и от 30.01.2001 № 2-П, п. 3 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент

определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.

Вопрос Объект налогообложения по местному налогу устанавливается:

- в актах местных органов представительной власти.

+ в федеральных законах.