17 Декабря 2011 г. Страница 15 из 85

Ключ В ст. 23 НК РФ содержится открытый перечень обязанностей налогоплательщиков (подп. 9 п. 1 ст. 23 НК

РФ: налогоплательщики обязаны нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах

и сборах). Ряд обязанностей установлен в первой части НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ - налогоплательщик, по

общему правилу, обязан самостоятельно исчислить сумму налога), а также во второй части НК РФ (в силу

п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик НДС выставляет покупателю

соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара

(выполнения работ, оказания услуг)).

Вопрос Основной обязанностью налогоплательщика является:

- выполнение законных требований налоговых органов.

+ уплата законно установленных налогов.

- представление налоговых деклараций.

Ключ Основной обязанностью налогоплательщика является уплата законно установленных налогов (ст. 57

Конституции РФ). Прочие обязанности так или иначе обеспечивают выполнение основной обязанности.

Вопрос Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих уплату налогов:

- в течение трех лет.

+ в течение четырех лет.

- в течение пяти лет.

Ключ Подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность

документов, подтверждающих уплату налогов. Следует отметить, что данные документы подлежат

сохранению в интересах самого налогоплательщика, поскольку именно ими можно однозначно доказать

факт уплаты налога.

Вопрос Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и

уплаты налогов:

- в течение трех лет.

+ в течение четырех лет.

- в течение пяти лет.

Ключ Подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность

данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты

налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для

организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Вопрос Отметьте правильное утверждение:

- физическое лицо, сменившее место жительства, обязано в срок не позднее одного месяца встать на учет в

налоговой инспекции по новому месту жительства.

- как российская организация, так и физическое лицо, владеющие зарегистрированными в ГИБДД

автомобилями, обязаны не позднее одного месяца с момента регистрации автомобиля известить об этом

налоговую инспекцию по месту регистрации.

+ российская организация, создавшая обособленное подразделение в РФ, обязана в течение одного месяца

сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения с целью постановки на учет в

налоговой инспекции по месту нахождения обособленного подразделения.

Ключ П. 2 ст. 11 НК РФ: обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее

подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Подп. 3 п. 2 ст.

23 НК РФ: российские организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения

организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением

филиалов и представительств) в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения. П.

1 ст. 83 НК РФ: организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на

территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего

обособленного подразделения. В остальных случаях (из описанных) учет в налоговых инспекциях

осуществляется без участия налогоплательщиков (по информации от регистрирующих органов).

Вопрос Уплата сбора:

17 декабря 2011 г. Страница 16 из 85

- является единственным условием для совершения в отношении плательщика юридически значимых

действий.

- никак не связана с совершением в отношении плательщика юридически значимых действий.

+ является одним из условий для совершения в отношении плательщика юридически значимых действий.

Ключ П. 2 ст. 8 НК РФ: уплата сбора – одно из условий (не единственное) совершения в отношении

плательщика уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Вопрос Является ли уплата государственной пошлины достаточным условием для рассмотрения судом спора

между истцом и ответчиком?

- является.

+ не является.

- является, если плательщиком пошлины выступает физическое лицо.

Ключ Для рассмотрения судом спора между истцом и ответчиком, как минимум, необходимо подать в суд

соответствующее исковое заявление. В соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ: под сбором понимается

обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика

юридически значимых действий. В силу п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина является

разновидностью сбора, вследствие чего ее уплата не может быть единственным условием для

совершения юридически значимых действий.

Вопрос Может ли налоговый орган отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации?

- может, при очевидно неверном исчислении налога в декларации.

+ не может, при условии представления декларации по установленной форме.

- не может ни при каких обстоятельствах.

Ключ В силу п. 4 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации,

представленной налогоплательщиком по установленной форме.

Вопрос Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

- только лично.

- лично, а в случае невозможности личного представления - по почте, через представителя, по

телекоммуникационным каналам связи.

+ по выбору налогоплательщика: лично, по почте, через представителя, по телекоммуникационным каналам

связи.

Ключ В силу п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком

(плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена

в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по

телекоммуникационным каналам связи.

Вопрос Налогоплательщик решил представить налоговую декларацию по почте. В соответствии с НК РФ ему

следует направить декларацию в виде:

- обычного почтового отправления.

+ почтового отправления с описью вложения.

- почтового отправления с описью вложения и уведомлением о доставке.

Ключ П. 4 ст. 80 НК РФ: налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком

(плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена

в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по

телекоммуникационным каналам связи.

Вопрос В соответствии с НК РФ плательщики сборов:

+ имеют те же права, что и налогоплательщики.